Субъект налогового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способно быть участником налоговых правоотношений.
Существует три группы субъектов налогового права:
1) государственные органы, выступающие, как правило, правомочной стороной налогового правоотношения и наделенные в той или иной степени компетенцией в сфере налогообложения, - органы государственной налоговой службы, таможенные и финансовые органы, органы казначейства и т. д. (ст. 30-32 НК РФ);
2) налогоплательщики – плательщиками налогов являются юр. лица, физ. лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги и др. категории плательщиков.
В Налоговом кодексе РФ сказано, что предприятие или организация признается налогоплательщиком, если такое образование:
- осуществлять экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;
- являться собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;
- совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению;
- становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.
Физ. лицо признается налогоплательщиком, если:
- является налоговым резидентам РФ;
- осуществляет экономическую деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;
- является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;
- совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению;
- становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.
В Законе РФ «Об основам налоговой системы в РФ (ст.3) указано, что наряду с юр. лицами плательщиками налогов являются другие категории плательщиков, к которым относятся филиалы, представительства (отделения) и др. обособленные подразделения предприятий и орг. Филиалы и представительства являются плательщиками налогов.
3) лица, содействующие уплате налогов, - обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов, или это лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов (например, налоговые агенты, нотариусы, банки и т. д. ст.24 - 25 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые агенты обязаны:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
- в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
