В случае обратной реализации покупатель продает поставщику ненужные товары. При этом оформляются обычные документы: товарная накладная и счет-фактура или УПД. Если покупатель отказывается от товара по вине поставщика, документов будет больше.
Покупателя может отказаться от товара в двух ситуациях. В первом случае покупатель купил ненужный товар, а поставщик согласился принять его обратно. Например, при заказе товара покупатель неправильно указал артикул, не обратил внимание на характеристики товара и т.д. Такую реализацию оформить очень просто, если поставщик согласен принять товар обратно, покупатель оформляет возвратную реализацию. Для этого в 2021 году заполняют товарную накладную с счетом-фактурой или универсальный передаточный документ.
Второй случай посложнее, товар возвращается по вине поставщика:
• Поставка прибыла в неполной комплектации,
• Выявлен брак приобретенного товара,
• Прибыл другой товар вместо заказанного,
• Поставщик перепутал характеристики товара,
• Товар поставлен в меньшем количестве или объеме, чем было оговорено,
• Нарушены сроки поставки,
• Товар прибыл без необходимых документов,
• Прибыл другой ассортимент товаров (пересортица).
Мы уже перечислили документы для возвратной реализации, это товарная накладная плюс счет фактура или УПД.
Во втором случае покупатель составляет два документа:
• Претензионное письмо,
• Акт о выявленных недостатках.
На основании этих документов поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру.
Действия покупателя зависят от основания возврата и от того, успел ни он принять возвращаемые товары к учету.
Покупатель принимает товар к учету, а затем отражает реализацию товара и начисляет НДС по выставленному счету-фактуре. Претензия, акт о расхождениях и корректировочный счет-фактура в этом случае не оформляются.
Допустим, получатель выявил брак товара еще на стадии приемки и не оприходовал его в учете. Бракованный товар поставьте на забалансовый счет 002. А при передаче его доверенному лицу продавца оформите кредитовую проводку по этому же счету.
Рассмотрим другие исходные условия: покупатель принял и оприходовал товар, отразил НДС в книге покупок. А после этого обнаружил брак или иной недостаток поставки. В таких обстоятельствах покупатель информирует продавца претензионным письмом и актом, а в ответ получает от поставщика корректировочный счет-фактуру.
В бухгалтерском учете покупатель оформляет проводки:
• При возвратной реализации делаются обычные проводки по приобретению товара, входной НДС принимается к вычету,
• При получении обратно бракованного товара продавец формирует корректировочный счет-фактуру. Документ служит поводом для вычета НДС в текущем налоговом периоде. Сдавать корректировку за период реализации не нужно.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
