Процесс формирования среднесрочных и краткосрочных финансовых планов, именуемых бюджетами, называется бюджетированием. Бюджетирование является частью общего финансового планирования в корпорации.
Бюджеты дают количественные ориентиры для планирования деятельности компании и позволяют провести анализ достижения плановых показателей впоследствии. Сами бюджеты могут использоваться не только руководителями, но и сотрудниками финансовых служб для координации, коммуникации, распределения ответственности, мотивации и самоконтроля.
В целом все бюджеты в компании подразделяются на два вида:
1. Операционные:
• бюджет продаж;
• бюджет производства;
• бюджет прямых затрат на сырье и материалы;
• бюджет прямых затрат труда;
• бюджет переменных накладных расходов;
• бюджет запасов сырья;
• бюджет запасов готовой продукции;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет себестоимости реализованной продукции.
2. Финансовые:
• бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов («прогнозный баланс», «бюджет по балансовому листу», «ББЛ»);
• бюджет доходов и расходов («прогнозный отчет о прибылях и убытках» или «БДР»);
• бюджет движения денежных средств («прогноз движения денежных средств», «БДДС», «кассовый бюджет» или «Cash Flow»).
К области компетенции специалистов по корпоративным финансам относятся только финансовые бюджеты, хотя оба блока бюджетов взаимосвязаны, потому что финансовые бюджеты формируются на основе операционных.
Кроме того, выделяют также дополнительные (чаще всего это инвестиционные) бюджеты, которые составляются под специальные проекты, целью которых является детализация инвестиционной программы (описание конкретных объектов с указанием точных параметров и источников финансирования).
Финансовые бюджеты призваны спрогнозировать финансово-экономические показатели по трем направлениям:
• финансовый результат (БДР),
• финансовое положение (ББЛ),
• финансовые потоки (БДДС).
Обычно компании используют стандартизованные формы вышеуказанных финансовых бюджетов (ББЛ, БДР и БДДС), которые внешне между собой очень похожи, хотя и могут отличаться названиями некоторых статей, потому что корректируются в соответствии с особенностями конкретной компании.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Обычно составление финансовых бюджетов начинается с формирования БДР (Бюджет доходов и расходов). БДР позволит определить рентабельность бизнеса в плановом периоде и возможность реализации финансового плана компании.
С помощью этой формы бюджета прогнозируется прибыль компании (на основании данных о планируемой себестоимости и выручке за период). БДР внешне очень похож на бухгалтерскую форму 2 – «Отчет о прибылях и убытках». В БДР, в отличие, например, от БДДС, можно увидеть финансовый результат по таким “неденежным” операциям, как амортизация или ввод в действие основных средств, списание материалов на себестоимость или курсовые разницы.
Если компания использует прямой метод составления плана движения денежных средств, то после формирования БДР составляется бюджет движения денежных средств (БДДС). Отличительной особенностью отчета БДДС является то, что он содержит только те операции, которые связаны с движением денежных средств за период и прогноз остатка денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.
Составление БДДС помогает определить, насколько финансовый план (представленный в плане БДР) может быть реализован за счет собственных денежных ресурсов (бездифицитный бюджет) или потребует внешних заимствований (привлечение финансирования).
После БДР и БДДС (прямым методом) сотрудники, ответственные за бюджетирвоание, переходят к составлению бюджета по балансовому листу (ББЛ), который отразит будущее финансовое положение компании после реализации финансового плана, отраженного в БДР и БДДС.
В случае, если БДДС получился дефицитным, ББЛ позволит ответить на вопрос, почему это произошло. Кроме того, построив ББЛ, сотрудники могут проверить корректность запланированной финансовой модели, на основе которой делались расчеты, если активы и пассивы равны.
Иногда компании прибегают к косвенному методу построения БДДС (после на основе БДР и ББЛ), который позволяет ответить на вопрос: почему размер чистой прибыли не соответствует объему чистого денежного потока компании?
Таким образом, использование всех трех финансовых бюджетов дает возможность осуществления комплексного анализа будущего финансового состояния компании.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
