Цель проверки банковских операций – установление законности, достоверности и целесообразности их осуществления, а также своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
Основные задачи:
• определение законности, достоверности и целесообразности совершенных операций по счетам в банках банковских операций;
• контроль своевременности и правильности документального оформления и отражения в учете банковских операций;
• оценка достоверности соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основными источниками аудита операций по счетам в банке являются: выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера и ведомости по счетам 51, 52, 55, 57; сведения программы 1С; бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о движении денежных средств (форма №4), другие документы, в которых отражаются банковские операции.
Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1 число по сведениям программы 1С сопоставляют с выпиской банка, балансом.
Приступая к сплошной проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка.
Если окажется, что часть выписок отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.
На всех выписках должен стоять штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и печатью банка.
Необходимо проверить соответствие оборотов по ДТ и КТ счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам.
Проверить наличие всех приложений к выпискам, они заверены штампом банка, подписью операциониста с указанием даты. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.
Проверяется обоснованность перечисления денежных средств за ТМЦ. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах, с записями по счетам 60 и 76. Далее проверяют полноту оприходования ТМЦ. В случае сомнения в подлинности документов или достоверности операций следует провести встречную проверку поставщиков продукции. Выявленные при встречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами.
Аналогично проводятся проверки по каждому банковскому счету отдельно.
Основной целью контроля расчетных и кредитных операций является создание условий для проведения расчетных и кредитных операций своевременно и в полном объеме.
Основные задачи:
• проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов;
• проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия;
• установление реальности задолженности.
Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, программа 1С, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и др.
Задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются:
• установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;
• выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;
• соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.
Источниками проверки являются:
• приказы и распоряжения по предприятию;
• авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм;
• отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами;
• программа 1С, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:
• соблюдение правил выдачи авансов;
• своевременность предоставления авансовых отчетов;
• целесообразность и законность использования подотчетных сумм;
• правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам;
• порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;
• своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.
Особое внимание уделяется проверке «командировок». Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время в командировке определяется по отметкам прибытия и выбытия, при этом они обязательно сопоставляются с датами билетов, с путевыми листами и табелями рабочего времени. Соблюдение срока нахождения в командировке - определяется приказом организации. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных, расходов по найму жилья и на проезд, (рассказать о размерах и порядке оплаты).
В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении трех дней по возвращении из командировки, составляя авансовый отчет, который утверждается руководителям организации.
Далее проверяется правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах учета.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
