Внутренний банковский контроль (Bank Internal Control) — совокупность процедур, обеспечивающих соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка, а также достоверность и полноту информации. Внутренний банковский контроль сочетает в себе бухгалтерский и административный (внутренний) контроль.
Система внутреннего банковского контроля, как и все другие процедуры банка, должна быть четко документирована. Документация по процедурам внутреннего банковского контроля (в бумажной или электронной форме) должна быть доступной для пользования работниками банка.
Бухгалтерский контроль — совокупность процедур, позволяющих обеспечить сохранность активов банка и достоверность отчетности, составляется службой бухгалтерского учета на основе данных, полученных от операционных подразделений.
Бухгалтерский контроль может быть предварительным, текущим и последующим (который осуществляется после отражения операции в учете) и должен предоставить возможность убедиться в том, что:
• операции проведены только по общему или специальному разрешению руководителя банка;
• операции отражены и оценены в соответствии с требованиями учетной политики банка;
• система аналитического учета позволяет отслеживать использование ресурсов и движение активов банка;
• распоряжение активами осуществляется только в пределах установленных полномочий;
• инвентаризация активов и обязательств (балансовых и внебалансовых) проводится с определенной регулярностью, а выявленные недостатки устраняются должным образом.
Порядок проведения предварительного, текущего и последующего контроля определяется банком (службой бухгалтерского учета) самостоятельно.
Административный (внутренний) контроль — совокупность процедур, согласно которым руководитель банка делегирует свои полномочия, в частности такие:
• сохранение ценностей и активов;
• безопасность работников банка;
• эффективность, производительность и безопасность процедур обработки информации;
• наличие процедур, которые четко разграничивают задачи и ответственность служб и работников банка.
Административный контроль включает предварительный, текущий и последующий контроль, предусматривает проверку правильности финансовой операции до и после ее проведения с целью обеспечения ее соответствия установленным правилам. Административный контроль позволяет выявить риски и принять эффективные меры по ним. Структура административного контроля состоит из организационной схемы и всех принятых руководителем принципов и процедур.
Административный контроль предусматривает распределение полномочий между работниками банка таким образом, чтобы ни один работник банка не смог сосредоточить в своих руках все необходимые для осуществления полной операции полномочия (прием, оплата, хранение).
Операционный цикл любой операции должен предусматривать следующие этапы:
• разрешение на операцию;
• учет;
• осуществление платежей; v
• контроль операций;
• аудит соблюдения правил и процедур проведения операций и их бухгалтерского учета.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
