Как с ИП на УСН перейти на самозанятость в 2021 г.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
У индивидуальных предпринимателей есть возможность применять новый, разработанный для самозанятых налоговый режим – налог на профессиональный доход, который позволяет получать экономию на налогах.
В данной статье мы рассказываем об этом режиме и переходе на него предпринимателей, имеющих статус ИП.
Что представляет собой НПД
Налог на профессиональный доход – вид налогового режима, созданного для самозанятых. Однако теперь на него могут переходить и индивидуальные предприниматели. При этом не требуется закрывать ИП. Достаточно лишь подать соответствующее заявление.Ставки налогов, условия и правила их применения для ИП те же самые, что и для самозанятых.
О большой востребованности налога на профессиональный доход свидетельствуют статистические данные. Согласно информации, размещенной на сайте ФНС, в РФ за 2-й квартал 2021 г. было зарегистрировано два миллиона самозанятых граждан, число которых на протяжении всего квартала росло с большой скоростью.
ИП выгодно перейти на НПД в ситуациях, когда уменьшился размер выручки или временно отсутствует доход. Сделать это можно в любой момент. Однако на НПД предусмотрен ряд ограничений.
ИП, применяющему режим НПД, запрещается:
- брать на работу сотрудников по трудовым договорам. ИП, имеющему в штате сотрудников, для перехода на НПД надо будет их уволить. Предпринимателю, применяющему НПД, разрешено нанимать только физических лиц в качестве подрядчиков для выполнения разовых работ по договоругражданско –правового характера или сотрудничать с другими ИП или самозанятыми;
- получать доход свыше 2,4 млн. руб. Распределение суммы по месяцам в определенных пропорциях не требуется. Можно даже весь доход в 2,4 млн. руб. получить в одном месяце, а в остальные месяцы года не иметь дохода.
Учет дохода осуществляется по итогам года. Если,допустим, сумма поступила в январе следующего года, это поступление надо учесть за январь, т.е. включить в годовой доход следующего года;
- осуществлять некоторые виды деятельности;
- выполнять работы как физическое лицо по трудовому договору и одновременно в качестве ИП быть партнером у одного и того же работодателя либо в первые два года после увольнения;
- применять совместно с НДП режим УСН или патент.
Налоговый режим для самозанятых удобен для предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг или производством, для которых не нужны большие затраты.
Существует ряд значимых различий между ИП, применяющим НПД, и самозанятым физическим лицом.
В отличие от самозанятого гражданина индивидуальный предприниматель может открыть в банке расчетный счет, заключить договор с банком, и использовать вариант оплаты с помощью банковских карт через терминал эквайринга.
ИП может работать с организациями, которые не сотрудничают с самозанятыми физическими лицами. Например, ИП имеет возможность взять в аренду у ООО торговые площади. Физическому лицу ООО может в этом отказать, если оно не намерено приобретать онлайн-кассу, без которой нельзя принимать оплату от самозанятых граждан.
Самозанятым гражданам запрещено заниматься перевозкой пассажиров или открыть лечебный кабинет. Существуют и иные требующие лицензирования виды деятельности, осуществлять которые вправе только ИП.
ИП часто вызывают большее доверие и интерес у заказчиков, предпочитающих взаимодействовать только с юридическими лицами с применением безналичных расчетов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В случае превышения лимита по годовому доходу ИП может быстро сменить режим налогообложения.
У некоторых ИП может возникнуть вопрос о возможности свернуть бизнес и получить статус самозанятого гражданина, и как это сделать. Такой путь тоже возможен. Для этого необходимо сняться с учета в ИФНС в качестве ИП посредством подачи заявления и уплаты государственной пошлины в сумме 160 руб., а затем оформиться как самозанятый.
Преимущества и недостатки перехода на НПД состоят в том, что у ИП упрощается учет операций, уменьшается сумма уплачиваемых налогов, отпадает необходимость сдавать отчетность, но одновременно появляется больше ограничений.
К достоинствам применения НПД относятся:
Более низкая налоговая ставка – 4% при работе с физическими лицами и 6% - с юридическими лицами. Благодаря предоставляемому налоговому вычету в первое время налоговая ставка еще ниже – 3% и 4% соответственно;
Нет обязательных страховых взносов, уплачиваются лишь взносы добровольные;
Не требуются сдача декларации и ведение книги учета доходов и расходов;
При отсутствии дохода платить вообще ничего не нужно;
Есть возможность снять с учета и не применять онлайн-кассу.
Недостатки режима НПД:
1)Запрещено нанимать работников по трудовому договору, уже имеющихся таких работников потребуется уволить;
2)Годовой доход не должен превышать 2,4 млн. руб.;
3)При уплате добровольных страховых взносов нельзя уменьшить налог как при УСН;
4)Не идет пенсионный стаж;
5) Запрещено применять одновременно другие налоговые режимы;
6) Разрешается продавать только собственные товары, работы и услуги.
ИП выгодно применять НПД в случае снижения доходов и отсутствия наемных работников. Когда нет выручки государству совсем не надо ничего платить.
Решивший работать на НПД ИП должен сделать да шага – зарегистрировать ИП и перейти на НПД.
Если ИП открывается впервые, порядок оформления статусов может быть любым – сначала зарегистрировать ИП, а после этого перейти на НПД, либо наоборот - сначала зарегистрироваться как самозанятый, а потом – как ИП.
Процесс перехода состоит из нескольких этапов.
1-й этап. Лучше до начала перехода уплатить в бюджет остаток страховых взносов. Это поможет не сбиться при осуществлении расчетов после начала работы с применением налогового режима для самозанятых.
Если окажется, что на день перехода на НПД, который можно осуществить в любой день года, сумма годовых доходов составила более 300 тысяч рублей, надо вычислить 1% от размера превышения и включить эту сумму в расчет.
2-й этап. Зарегистрироваться в сервисе ФНС «Мой налог». При этом необходим лишь номер телефона.
Для регистрации можно использовать три способа. С помощью мобильного приложения «Мой налог» для смартфонов и планшетов. В случае отсутствия регистрации в Государственных услугах потребуются ввод паспортных данных и фотография.
В личном кабинете на сайте ФНС или на Государственных услугах.
Через любой из банков,подключившихся к регистрации самозанятых. К примеру, в Тинькофф банке регистрация возможна в личном профиле или через чат – бот.
3-й этап. Подать уведомление в налоговую инспекцию об отказе от УСН. Сделать это необходимо в течение месяца со дня постановки на учет в качестве ИП, применяющего режим НПД. Для этого существует специальная форма 26.2-8, которую нужно заполнить.
Направить уведомление можно любым удобным способом – принести лично, выслать по почте, отправить через личный кабинет.
В случае опоздания с отправкой уведомления статус самозанятого будет сразу же аннулирован.
Если ИП переходит на НПД с ОСН, уведомление подавать не требуется. Нужно уплатить НДФЛ и НДС и сдать декларации по этим налогам.
4-й этап. Сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, с которого в соответствии с уведомлением больше не используется прежний режим налогообложения.
Уплатить в срок не позднее 31 декабря текущего года страховые взносы за период использования УСН или ЕСНХ.
ИП, работающий на патентной системе налогообложения, может перейти на НПД или после того, как закончится действие патента, или после подачи уведомления в налоговый орган о досрочном окончании действия патента.Досрочно отказаться от патента следует за 10 дней до регистрации в качестве самозанятого.
При переходе на НПД с ОСН плательщикам НДС необходимо придерживаться ряда правил. На те суммы этого налога, которые исчислены с сумм, полученных до перехода на НПД, можно получить налоговый вычет в налоговом периоде перехода на НПД. При этом потребуются документы, подтверждающие возврат сумм НДС покупателям или заказчикам по причине перехода на НПД.
При переходе на НПД с начала квартала на НДС полагается вычет в налоговом периоде, предшествующем переходу на НПД.
Суммы НДС, которые были приняты к вычету ИП по товарам, работам или услугам, не применявшимся в операциях, облагаемых НДС, должны быть восстановлены в налоговом периоде перехода на НПД. В случае перехода с начала квартала – в налоговом периоде, предшествующем переходу на НПД.
Особенности работы ИП на НПД
Работа ИП на НПД предусматривает следующий порядок ведения учета.
Как и при прежнем режиме можно получать денежные средства на свой расчетный счет, однако учет на НПД потребуется вести в приложении «Мой налог». Если ИП использует аутсорсинговые услуги бухгалтера, его нужно проинформировать об изменении режима налогообложения.
Подключенный у ИП интернет – эквайринг или торговый эквайринг перенастраивать не потребуется.
С переходом на НПД надо будет вносить вручную все получаемые в качестве ИП платежи во вкладке «Новая продажа» в мобильном приложении «Мой налог» или личном кабинете на сайте ФНС и пробивать чеки. Если прежде применялась онлайн-касса, ее можно снять с учета.
Выручка может приходить в налично-денежной форме или в безналичной форме на расчетный счет либо на личную карту, если на это нет запрета в договоре с банком на обслуживание счета.ИП на НПД вправе принимать деньги на электронный кошелек.
По рекомендации налоговых органов выручку лучше вносить в момент расчета с покупателем. При внесении выручки задним числом необходимо указать фактическую дату расчетов. Налог надо заплатить в следующем месяце.
В ситуации, когда за выполненную работу, при наличии подписанного заказчиком акта, поступление денег задерживается, платеж нужно проводить в день прихода денег.
ИП, работающие на НПД, обязаны передавать чеки покупателям. Для этого можно использовать разные варианты передачи – по телефону, электронной почте, в мессенджерах, через QR-код, в напечатанном виде по почте. Основное требование – создать и передать чек не позже 9-го числа месяца, следующего за месяцем платежа. При нарушении этого требования налоговый орган может наказать штрафом в размере 20% от суммы платежа.
Деньги, поступившие в иностранной валюте, надо пересчитывать по курсу, установленному ЦБ РФ на день получения, и в кассовом чеке указывать сумму в рублях.
Если произошла ошибка или деньги за товары или услуги были возвращены, чек можно аннулировать. Но при этом должна быть названа причина.
Если сделка была заключена при использовании режима УСН, а деньги поступили уже при НПД, надо будет выдать заказчику чек и уплатить НПД.
Взносы в ПФР для ИП, применяющих НПД, являются добровольными и могут перечисляться не регулярно. Сумма отчислений устанавливается ИП самостоятельно. Величина пенсии ИП по возрасту будет равна размеру добровольных взносов, а при их отсутствии – социальной пенсии.
На режиме НПД нет обязательных взносов в фонд Обязательного медицинского страхования, т.к. они входят в сумму налога. Медицинская помощь ИП на НПД предоставляется в полном объеме.
НПД рассчитывается с доходов, которые нельзя уменьшать на расходы.
ИП на НПД не уплачивают НДФЛ с доходов, облагаемых НПД.
На НПД не надо уплачивать НДС кроме тех случаев, когда товары ввозятся на российскую территорию.
При отсутствии дохода в налоговом периоде налог не платится. Налог в размере ста рублей и менее переносится на следующий налоговый период.
Рассчитывается НПД автоматически в приложении «Мой налог» от ФНС. Уплачивается он в том же приложении при помощи ввода вручную или ежемесячного автоплатежа, который можно подключить.
Оплата НПД осуществляется ежемесячно не позже 25-го числа месяца, следующего за закончившимся налоговым периодом. Первым налоговым периодом является период со дня регистрации до конца следующего месяца.
Сразу после регистрации плательщиком НПД ИП дается однократно налоговый вычет в сумме 10 тыс. руб. Из этих денег ежемесячно погашается часть НПД, рассчитываемая автоматически приложением. В результате этого ставка налога с доходов от физических лиц снижается с 4 до 3%, с доходов от юридических лиц – с 6 до 4%.Это происходит до тех пор, пока не закончится вся сумма налогового вычета.
При получении оплаты за товары и услуги, поставленные еще до перехода на режим НПД, ее включают в доход, полученный при использовании прежнего режима налогообложения.
На НПД можно продолжать принимать платежи от покупателей через онлайн – кассу. Однако одновременно надо вносить их в «Мой налог». Т.е. чек из кассы будет дополнять чек из приложения «Мой налог».
Поскольку приложение не позволяет выставлять счет, которого часто требуют клиенты – юридические лица и ИП, предпринимателю на НПД можно выставлять счета в свободной форме.
При работе ИП на НПД через имеющего онлайн-кассу посредника чек клиенту выдает последний. Но ИП при этом обязан внести поступление денег в приложение.
При оплате наличными или электронными деньгами чек надо выдать в момент платежа, а при переводе денег на расчетный счет или на карту – до девятого числа следующего месяца.
НПД платится за каждый месяц. Уведомление об оплате от налогового органа поступает до 12 числа следующего месяца. Произвести платеж необходимо до 25-го числа. Если сроки будут нарушены, налоговая инспекция через приложение «Мой налог» выставит требование и начислит пени.
Если и после этого налог не будет уплачен, налоговый орган заблокирует карту и наложит штраф в размере 20% от недоимки. При повторении просрочки уплаты налога штраф составит 100%. В таком же размере взимается штраф, если не будут оприходованы деньги.
Все контакты с налоговым органом осуществляются только через приложение.
На НПД у ИП нет обязанности уплачивать за себя страховые взносы. Пенсионные баллы ему не начисляют. Однако если переход на НПД произошел в середине года, то эти взносы за период с 1 января до дня перехода на налоговый режим самозанятости необходимо уплатить. Сумма к оплате будет выставлена налоговым органом в Личном кабинете. Ее величина будет меньше,т.к. взнос осуществляется за неполный год. Произвести оплату необходимо до 31 декабря текущего года.
Статус самозанятого позволяет ИП платить страховые взносы в добровольном порядке, чтобы начислялись пенсионные баллы. При таком желании следует подать заявление на добровольное страхование через приложение «Мой налог».
В 2021 г. Величина страховых взносов за год равна 32 448 руб. При оформлении страховки в середине года размер платежа будет меньше. Оплата должна быть произведена до 31 декабря текущего года. Доплату в размере 1% с суммы превышения дохода в 300 тыс. руб. самозанятым платить не надо.
ИП, имеющие статус самозанятого, могут купить страховку на случай болезни или декрета, чтосамозанятым физическим лицам не разрешено.
Чтобы застраховаться, надо подать заявление в ФСС лично или через Государственные услуги. В 2021 г. стоимость страхования на год составляет 4 451, 62 руб.
Страховка вступит в действие со следующего года при уплате взносов в текущем году. Пособие в связи с декретным отпуском можно будет получить только с 1 января следующего года. Размер пособий рассчитывается исходя из МРОТ, а не величины реального дохода.
Самозанятый ИП остаётся налоговым агентом. Если он сотрудничает с физическими лицами, у которых не оформлена самозанятость, то обязан платить за них НДФЛ и страховые взносы. А еще сдать за них отчёт 6-НДФЛ. С учетом этого ИП выгоднее работать с теми физическими лицами, у которых имеется статус самозанятого.
Переход на НПД не требует от ИП переоформления договоров с клиентами и оповещения их об изменении режима налогообложения. Исключение составляют случаи, когда в стоимость товара или услуги ИП прежде входил НДС. В такой ситуации после перехода на НПД надо будет заключить к договору дополнительное соглашение, в котором указана новая цена, не включающая НДС.
Также при наличии среди клиентов ИП юридических лиц им необходимо сообщить о переходе в самозанятые и о том, что вместо счетов и актов они будут получать чеки из приложения «Мой налог». Чеки понадобятся компаниям в качестве подтверждающего документа для налоговых органов.
После перехода на НПД у ИП сохраняется название, вывеска, номер ОГРНИП, возможность заключать договоры как ИП, пользоваться своими фирменными бланками, печатями.
Получивший статус самозанятого ИП продолжает отвечать по долгам всем своим имуществом. Все штрафы за допущенные нарушения останутся для ИП в прежнем размере и не станут пониженными как для физических лиц.
Получившему статус ИП по-прежнему нужен договор, без которого юридическое лицо не сможет осуществлять оплату за услуги с расчетного счета и учет их в расходах. Если договор уже имеется, можно подписать дополнительное соглашение, в котором указаны новые реквизиты.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
