Правила применения патентной системы налогообложения существенно изменяются. Ключевых изменений два:
• Первое коснулось порядка определения предельного объема доходов от бизнеса на ПНС. Теперь лимит по отдельным категориям деятельности исчисляют пропорционально возможному годовому объему выручки.
• Второе изменение коснулось перечня видов деятельности, допущенных к обложению ПНС. Чиновники решили исключить реализацию товаров, требующих обязательную маркировку. Это значит, что применять ПНС в 2021 году не смогут ИП, которые реализовали лекарственные препараты, одежду, обувь и изделия из натурального меха.
Перейти на патентную систему в 2021 году могут только ИП. Причем к коммерсантам предъявляются конкретные требования. Например, это показатель среднесписочной численности. В штате ИП по всем видам деятельности, облагаемых ПНС, не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период.
Обратите внимание, что это новое условие применение ПНС. Раньше в среднесписочную численность входили все работники, находившиеся в подчинении коммерсанта. Не зависимо от применяемых систем обложения. Но в 2021 году требования изменились. Теперь в расчет берем лишь тех сотрудников, которые заняты в бизнесе, облагаемом ПНС (ст. 346.43 НК РФ).
Второе условие - это вид бизнеса. Приобрести патент может только по разрешенным видам деятельности. Перечень устанавливает та же статья 346.43 НК РФ. В числе основных направлений деятельности: общепит, розничная торговля и транспортные перевозки. Учтите, что исполнительный орган власти субъекта РФ вправе расширить перечень разрешенных видов бизнеса для ПНС. Рекомендуем заранее проверить перечень, утвержденный в вашем регионе.
Третье ограничение - размер годового дохода от предпринимательской деятельности на ПНС. Этот показатель не должен превышать 60 миллионов рублей в год (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Патент - это специальное налоговое разрешение, которое дает право бизнесмену уплатить налог один раз, получив освобождение от основных видов налогового обременения. Срок применения патента выбирает сам налогоплательщик. Можно купить льготу на один месяц или на целый год. В течение срока действия патента, предприниматель освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
Но и в данном правиле есть нюансы. Например, НДС придется платить, если:
• ИП импортирует товары в Россию,
• коммерсант выступает в роли налогового агента по НДС,
• бизнесмен совмещает несколько видов деятельности, облагаемые по разным режимам.
Есть исключения и части налога на имущество. Освобождение от обременения распространяется только на то имущество, которое используется в бизнесе на патенте. С остальной недвижимости придется заплатить налог на общих основаниях.
Аналогичные правила предусмотрены и в части НДФЛ. Налог не нужно уплачивать только с тех доходов, которые получены от бизнеса на ПНС. А вот с остальных поступлений, например, с дохода от продажи квартиры, придется заплатить НДФЛ. Налог придется исчислить и с предпринимательских доходов, облагаемых по ОСНО. Например, если коммерсант совмещает несколько видов бизнеса.
Узнать стоимость патента очень просто. Для этого нужно базовую доходность по своему виду деятельности умножить на 6% — ставку налога. Законодательством регионов могут быть предоставлены налоговые каникулы для ИП.
Коммерсант может перейти на патент с момента регистрации, или же в любой другой день. Получить разрешение можно на срок от одного месяца до целого календарного года. Для перехода подайте в ИФНС заявление, унифицированной форму №26.5-1 (КНД 1150010).
Бланк заявления на получение патента в ИФНС forma26-5-1.
Через пять рабочих дней представители ФНС пришлют разрешение на получение патента. Либо уведомят заявителя об отказе в переходе на ПНС.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В патенте от ФНС указывается его стоимость и крайний срок уплаты. Вы можете проверить правильность рассчитанного налога на ПНС на официальном сайте ФНС.
Сроки оплаты патента зависит от срока его действия.
Например, если срок применения ПНС до 6 месяцев, то оплатить налог нужно в течение срока действия патента. Если патент оформлен на 6-12 месяцев, то рассчитаться с налоговиками нужно двумя траншами. Одну треть перечислите в течение 90 дней с момента перехода на ПНС. Оставшиеся две трети патента перечислите до окончания срока действия патента.
Помимо оплаты стоимости патента, коммерсанту придется платить страховые взносы за себя и за своих работников (НДФЛ и взносы). Уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов нельзя.
Одно из ключевых преимуществ патента - это минимальный состав фискальной отчетности для коммерсантов. Если у бизнесмена нет наемных работников, то и отчитываться в ФНС не придется.
Обратите внимание, что условие применимо лишь в деятельности облагаемой ПНС. Если коммерсант совмещает несколько систем обложения, то по остальным придется подготовить и сдать отчетность своевременно.
Например, ИП совмещает ПНС и УСН. Следовательно, по доходам от ПНС он отчитываться не должен. В ИФНС нужно подать отчетность по доходам от деятельности, облагаемой УСН.
Если ИП не имеет работников и не совмещает СНО, то он обязан:
• оплатить полную стоимость патента;
• уплатить страховые взносы на ОПМ за самого себя;
• перечислить страховые взносы ОМС, опять же за себя.
Если в подчинении бизнесмена числится хотя бы один наемный сотрудник, то придется заполнять полный пакет отчетности работодателя.
С отчетности за 2021 год меняется порядок представления отчетности в ФНС. Теперь сдавать электронную отчетность обязаны все налогоплательщики, численность работников которых равна 10 и более человек. Это новшество может коснуться и коммерсантов, применяющих патент.
Не забывайте, что вместе с зарплатной отчетностью, ИП должен своевременно оплачивать страховые взносы за себя и своих подчиненных.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
