Действующее законодательство не содержит легального понятия «Самозанятый гражданин». Несмотря на это, словосочетание «Самозанятый гражданин» приобрело широкое распространение.
К самозанятым гражданам относятся лица, которые осуществляют приносящую доход деятельность (в частности, оказывают платные услуги другим физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд последних) и при этом не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Одним из существенных условий, для признания гражданина «самозанятым», является осуществление деятельности непосредственно самим гражданином, без привлечения третьих лиц к осуществлению деятельности на основании трудового договора.
В настоящее время лишь для доходов, полученных от определенных видов деятельности законом предоставляется, освобождение от уплаты НДФЛ 13% («налоговые каникулы»).
На федеральном уровне «налоговые каникулы» предоставляются при осуществлении следующих видов деятельности:
• присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
• репетиторство;
• уборку жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
Законом субъекта виды деятельности могут быть расширены.
Для освобождения от уплаты НДФЛ доходов, полученных от таких видов деятельности, гражданину необходимо встать на учет в налоговом органе по месту жительства, либо по месту осуществления деятельности.
Согласно данным налоговых органов на учет в качестве самозанятого гражданина встало лишь 2 880 человек, при этом фактически в России миллионы граждан являются самозанятыми.
Отличия самозанятого от индивидуального предпринимателя:
• нет процедуры регистрации, лишь постановка на учет;
• не могут иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры;
• по определенным видам деятельности освобождены от уплаты 13%;
• не требуется сдавать налоговую отчетность;
• не должны использовать контрольно-кассовую технику;
• должны установить мобильное приложение для взаимодействия с клиентами и государственными органами;
• не платят обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды;
• не начисляется трудовой стаж, но самозанятые могут добровольно докупить страховые пенсионные баллы.
Вступил в силу новый закон - Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведение эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход».
Налоговый эксперимент проводится по 31 декабря 2028 года в следующих регионах: город федерального значения Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
Граждане, получающие доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) могут встать на учет и платить налог на профессиональный доход по ставкам, размеры которых ниже ставки НДФЛ. Такой специальный режим налогообложения могут использовать и индивидуальные предприниматели.
Условия применения спец режима:
• получение дохода от деятельности, при которой у лица нет работодателя;
• лицо осуществляет деятельность своими силами без привлечения наемных работников по трудовым договорам;
• суммы дохода, исчисляемые для определения налоговой базы не должны превышать 2 400 000 (Два миллиона четыреста тысяч) рублей за календарный год.
Услуги при использовании Налога на профессиональный доход могут оказываться физическим, юридическим лицам и/или индивидуальным предпринимателям, для чего законодателем предусмотрены два размера налоговых ставок:
• 4% - на доходы, полученные от физических лиц;
• 6% - на доходы, полученные от юридических лиц.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
