Договор с налоговой оговоркой в 2021 г (Автосохраненный)
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В условиях кризиса, вызванного пандемией, многим бухгалтерам стали приходить письма от ИФНС с требованием сообщить о наличии налоговых оговорок в договорах с контрагентами. Как следует поступить и какие выводы сделать? Ответу на эти вопросы посвящена данная статья.
Что такое налоговая оговорка в договоре и как она работает
Налоговой оговоркой называют пункты, прописанные в договоре между компаниями в целях обезопасить себя от претензий налогового органа к недобросовестному контрагенту.
Схема работы налоговой оговорки следующая:
– налоговый орган сообщает компании № 1 о том, что ее контрагент компания № 2 является недобросовестным в связи с чем компании № 1 рекомендуется произвести доплату налога, пеней и штрафов;
- компания № 1 перечисляет средства государству и сразу взыскивает их с компании № 2 в форме компенсации ущерба. В результате у компании № 1 не возникает налоговых рисков по договору с компанией №2.
В последнее время налоговые инспекции стали настоятельно советовать предпринимателям заключать договора с налоговыми оговорками.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Плюсы и минусы налоговой оговорки
Налоговым органам налоговая оговорка позволяет в короткие сроки и без особых трудностей взыскивать налог на прибыль и НДС.
При отсутствии оговорки потребовалось бы провести выездную налоговую проверку и доказать незаконное получение компанией выгоды от недоплаты средств в бюджет. Компания вправе оспорить решение в суде, который может признать доначисление налогов неправомерным.
На проведение налоговой проверки и вступление в действие решения о привлечении к налоговой ответственности требуется около двух лет. Кроме того, на выездные проверки у налоговых инспекций часто бывает недостаточно ресурсов.
Проблема заключается в том, что налоговая оговорка начинает распространяться на все звенья в цепочках контрагентов – первая компания вводит налоговую оговорку в договор с ее контрагентом, а тот, в свою очередь, включает ее в договор со своим контрагентом, то есть с еще одной компанией и т.д.
Процесс продолжается до тех пор, пока налоговые органы не обнаружат разрыв в цепочке по уплате налогов. Установив компанию, приобретающую выгоды от неуплаты налогов, налоговая инспекция вызовет к себе на комиссию ее руководителя и потребует заплатить налоги за недобросовестного контрагента.
После уплаты доначислений налогов в бюджет первой компанией по цепочке контрагентов пойдут взыскания в бесспорном порядке перечисленной в бюджет суммы до той компании, на которой произойдет разрыв цепочки.
По мнению многих представителей бизнеса, включение в договор налоговой оговорки не справедливо, т.к. у компании, с которой взыскивается ущерб, нет возможности обжаловать в суде такое взыскание и возвратить удержанные средства. Компании нижестоящих уровней в цепи контрагентов попадают в безвыходное положение.
В связи с этим некоторые эксперты советуют считать рекомендации налоговых органов и требование заказчиков включать налоговые оговорки в договор незаконными и при их получении отказываться в письменной форме.
При этом в письме в налоговую инспекцию и к заказчику отказ необходимо обосновать ссылками на законодательство и решения судов.
Некоторые эксперты считают практику заключения договоров с налоговыми оговорками оправданной. Однако они отмечают, что налоговая оговорка не дает гарантии избежать тяжелых споров с налоговыми органами в суде относительно должной осмотрительности при выборе контрагентов.
Как действовать в 2021 г.
В случае оформления обращения налоговой инспекции о предоставлении сведений по налоговым оговоркам в виде требования, ответ необходимо дать в течение пяти дней. Если же пришло обычное информационное письмо, не связанное с налоговой проверкой, то на него можно не отвечать.
Вместе с тем, следует принять во внимание то, что в настоящее нелегкое время даже партнеры, надежность которых была проверена временем, в стремлении сохранить свой бизнес могут предъявить необоснованные налоговые вычеты, не полностью уплатить налоги, и тогда придется оплачивать их долги по налогам, пени и штрафы.
В связи с этим добросовестность каждого контрагента следует регулярно оценивать. Для облегчения выявления налоговых и финансовых рисков можно использовать специальные сервисы, например, «Российский налоговый курьер. Контрагенты».
В соответствии с рекомендациями ФНС при оценке налоговых рисков, исходящих от контрагентов, необходимо ориентироваться на несколько признаков, в том числе отсутствие у контрагента сайта и рекламы в СМИ, рекомендаций и отзывов партнеров или иных лиц.
При этом ФНС обращает внимание на то, что значение данного признака усиливается при наличии такого рода сведений о других представленных на рынке продавцах, которые предлагают похожие товары или услуги по меньшей цене.
При возникновении претензий со стороны налогового органа к осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщик обязан подтвердить документами, что в момент заключения договора он совершил все требующиеся действия для получения информации и принял правильное решение.
Чтобы собрать все необходимые сведения из открытых источников информации нередко надо затратить немало времени. В связи с этим специалисты советуют пользоваться сервисами информационно – аналитических порталов, например, kartoteka.ru.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
