Эффективность выбранной налоговой политики заключается в оптимальном сочетании фискальной и социально-экономической функции налогов, и базируется на следующих принципах:
1. Стабильность, понятность и прозрачность налоговой политики, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства. С этой целью, в процессе проведения налоговой реформы в 2020 году следует предусмотреть мораторий на внесение изменений в законодательные акты по вопросам налогообложения. К примеру, в Закон «О налоге на добавленную стоимость», на сегодняшний день внесены изменения через 114 законодательных актов. Такое количество только прямых изменений в этом законе не могло не повлиять на отсутствие согласованности между его отдельными положениями, в свою очередь привело к необходимости налоговых разъяснений отдельных положений Закона органами налоговой службы. Законодательная неопределенность привела к многочисленным злоупотреблениям при взимании и возмещении налога на добавленную стоимость, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны чиновников, призванных его администрировать, что стало базой коррумпированности налоговой системы. Стабильности налогового законодательства будет способствовать также и законодательное ограничение обратного действия изменений в законах, которые могут быть приняты после окончания моратория. Понятность положений и норм налогового законодательства должна базироваться на общепринятом и одинаковом для всех налоговых законов определении специфических терминов, используемых в законодательстве, касающемся механизма налогообложения. С этой целью следует проанализировать на предмет соответствия научно-теоретическим основам экономической науки такие отдельные, часто используемые в налоговом законодательстве термины, как «валовой доход», «валовые расходы», «выручка», и тому подобное. Целесообразно осуществить унификацию терминов и принципов построения налогового и бухгалтерского законодательства, что позволит не только существенно сэкономить на администрировании налогов, но и приведет к новому качеству финансовой отчетности, на базе которой формируются статистические данные о состоянии экономики страны.
2. Установление равных условий налогообложения для всех категорий налогоплательщиков и отмены необоснованных льгот по налогообложению. Положения налогового законодательства должны одинаково распространяться на все категории налогоплательщиков независимо от их принадлежности к той или иной отрасли промышленности или сферы деятельности. Применение налоговых льгот для отдельных предприятий или финансовых групп вне системы общегосударственных приоритетов нецелесообразно и способствует развитию теневой экономики и создает основы для коррупции. Этот мощный инструмент налоговой политики используется не столько для стимулирования предпринимательской деятельности в целом, сколько для реализации интересов узкого круга лиц. В связи с этим принципом налоговой политики должна стать отмена необоснованных и неоправданных льгот, при условии реализации льготного налогообложения для тех субъектов хозяйственной деятельности, где реализуются общенациональные интересы. Такой подход позволяет повысить деловую активность субъектов хозяйствования, не нарушая при этом рыночного равновесия и сохраняя конкурентную среду. Следствием отмены узконаправленных корпоративных льгот является значительное увеличение налоговых поступлений в бюджет. Однако, при этом следует учесть негативный опыт ограничения льгот в налогообложении, что приводит к значительному оттоку иностранных инвестиций и падению темпов инвестирования и экономику. Взвешенный подход к решению вопроса о льготах в налогообложении, предоставленных иностранным инвесторам, их обновление путем внесения изменений в законодательство о режиме иностранного инвестирования, приводит к усилению позиций экономики страны в международной конкурентной борьбе за средства инвестора. Предоставляемые инвесторам и отечественным предприятиям льготы должны носить стимулирующий характер, быть прозрачными, четко определенными, а средства, которые освобождаются в результате получения этих льгот должны иметь определенную Законом направленность.
3. Создание эффективной налоговой системы, которая обеспечит сбалансированность общегосударственных и частных интересов, будет способствовать развитию предпринимательства и наращиванию национального богатства РФ. Реализация этого принципа налоговой политики в процессе реформирования налоговой системы заключается в том, что рост объемов налоговых поступлений обеспечивается путем ускорения оборачиваемости капитала и повышения деловой активности субъектов хозяйствования. Баланс между фискальной и регулирующей функцией налогов может быть достигнут путем установления рационального соотношения между прямыми и косвенными налогами, входящими в налоговую систему, отказа от политики финансирования бюджетного дефицита за счет расширения налоговой базы и увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщика. Об эффективности такого сочетания указанных функций должен свидетельствовать процесс легализации теневой экономики, переток капиталов, задействованных в ней, в легальный сектор.
4. Обеспечение социальных гарантий и защиты в отношении малообеспеченных слоев населения. Следует отказаться от налогообложения доходов, которые не превышают уровня черты малообеспеченности, поскольку они являются незначительными, и расходы на их администрирование превышают бюджетные поступления от их налогообложения. Поэтому необходимым условием введения действенного механизма налогообложения доходов физических лиц считается повышение уровня необлагаемого минимума официальной черты малообеспеченности, а также переход к прогрессивной шкале налогообложения доходов, определяется значительной дифференциацией последних в РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
5. Стимулирование переоснащения предприятиями основных фондов и обновления материально-технической базы. Реформирование прямых налогов должно исходить из того факта, что основные фонды на большинстве предприятий морально и физически устарели и требуют немедленного обновления. В связи с этим, следует вывести из-под налогообложения налогом на прибыль средства, направляемые предприятиями на инновационную деятельность, расходы на научно-исследовательские и проектно-конструкторские работы, фундаментальные исследования. Кроме того, не должны облагаться налогом на прибыль, по крайней мере, на начальном этапе своей деятельности, венчурные предприятия, созданные с целью исследования и промышленного внедрения новейших технологий, апробации прикладных исследований. Ставки амортизационных отчислений, которые устанавливаются налоговым законодательством, должны базироваться на современных подходах к амортизации основных фондов, в основе которых лежит не физический, а моральный износ основных средств, что, в условиях быстрого развития науки, вполне обоснованно и своевременно.
6. Стимулирование развития малого и среднего предпринимательства. Создание благоприятной среды для развития и расширения деятельности малых предприятий требует сохранения упрощенной системы налогообложения, позволяет уменьшить налоговое давление на предприятия малого бизнеса на начальном этапе их функционирования. Кроме того, упрощенная система налогообложения позволяет существенно уменьшить расходы на администрирование налогов с малого бизнеса, освобождает его представителей от обязанности подробного ведения учета затрат. В конечном счете, это приводит к созданию дополнительных рабочих мест за счет высвобожденных средств, возможности реинвестирования полученной прибыли в развитие производства и перехода субъекта предпринимательства с упрощенной системы налогообложения на общую. С социальной точки зрения, это, в первую очередь - рост прослойки среднего класса и общая стабилизации экономики страны.
7. Социальное партнерство, как основа нового механизма налогового администрирования. Для построения эффективной системы взыскания налогов и гарантии прав и законных интересов плательщиков налогов (сборов) решения дел о выполнении налоговых обязательств и взыскания неуплаченных сумм налогов, пени и штрафных санкций должна проводиться только в судебном порядке. В налоговое законодательство необходимо ввести такое понятие, по которому будет установлена относительная величина воздействия совершенного правонарушения в сфере налогообложения, в случае превышения которой налогоплательщик будет освобожден от ответственности за такое незначительное правонарушение и должен лишь выполнить свое налоговое обязательство.
Кроме этого, в случае возникновения разночтений в налоговом законодательстве, подобные коллизии должны толковаться исключительно в пользу налогоплательщика. Частично эта проблема решена понятием «конфликт интересов», введенным Законом «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», однако на практике это понятие используется крайне редко. Налоговая политика, которая реализует указанные принципы, носит характер социальной направленности и определяет стратегические перспективы экономического развития РФ. Эффективность налоговой политики, ее возможность влиять на развитие рыночного механизма определяется тем, насколько она реализует интересы всех субъектов хозяйственной деятельности финансовой системы РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
