Организации и индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если:
• деятельность ИП или ООО не подпадает под исключения, которые установлены НК РФ (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ);
• осуществляемая предпринимательская деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных законом в применении ЕНВД;
• местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установили возможность применения ЕНВД в отношении деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В г. Москва ЕНВД не применяется, согласно Закона № 3.
Перечень видов предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД в 2020 году, содержится в пункте 2, статьи 346.26 Налогового кодекса.
Таким образом, список видов деятельности обобщенно выглядит так:
1. Оказание бытовых услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
4. Услуги общепита.
5. Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
6. Услуги гостиниц.
7. Торговля в розницу.
8. Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
9. Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
10. Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).
Ранее для установления, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, необходимо было пользоваться классификатором услуг населению (ОКУН).
ОКУН перестал существовать. В связи с этим Правительство РФ утвердило распоряжение, которым установлены коды бытовых услуг по ОКПД-2 и ОКВЭД-2 для налогообложения при ЕНВД.
На основании статьи 346.26 НК РФ, в которой перечислены виды деятельности, разрешенные для применения ЕНВД, этот налоговый режим не предусматривает осуществление таких видов деятельности, как:
1. Строительство индивидуальных домов.
2. Услуги ломбарда.
3. Изготовление мебели.
4. Торговля товарами собственного производства в розницу.
5. Торговля по каталогам (образцам) — посылочная торговля, теле- и интернет-магазины.
Следует учитывать, что ИП и организации, которые являются плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не вправе применять ЕНВД, если они используют собственную сельскохозяйственную продукцию через объекты общепита (или торговли).
Налоговым кодексом РФ установлены некоторые ограничения для крупных организаций относительно перевода своей деятельности на Единый налог на вмененный доход.
Режим налогообложения ЕНВД не имеют права применять организации и индивидуальные предприниматели и в таких ситуациях:
• организация (или ИП) занимается оказанием услуг по автоперевозке грузов (автомобилей), имея в своем распоряжении более 20 автомобилей;
• объект общепита имеет площадь зала для обслуживания посетителей более 150 м2;
• осуществление розничной торговли происходит через магазин с площадью торгового зала более 150 м2;
• площадь гостиницы составляет больше 500 м2;
• среднесписочная численность сотрудников ИП или организации превышает 100 человек (за предшествующий календарный год);
• организация или ИП продает маркированные товары.
Применение ЕНВД освобождает предпринимателей и организации от уплаты ряда налогов, а именно:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• от НДС (кроме импортных операций и агентского НДС);
• от налога на прибыль организаций;
• от налога на имущество физических лиц (в отношении дохода от предпринимательской деятельности ИП);
• от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности ИП, если на имущество не установлена кадастровая стоимость).
Возможность применения ЕНВД для ООО в 2020 году для тех или иных видов деятельности должна рассматриваться и приниматься на уровне местных властей, которые могут разрешить использование ЕНВД для всех видов предпринимательской деятельности, перечень которых содержится в Налоговом кодексе или только некоторых из них.
Местные власти также могут принять решение вообще не вводить ЕНВД на подведомственной им территории. На местном уровне может быть определен перечень бытовых услуг населению, которые могут быть частично переведены на Единый налог на вмененный доход.
Таким образом, перед тем как принять решение о применении ЕНВД в качестве режима налогообложения для своего бизнеса и индивидуальные предприниматели и организации должны предварительно ознакомиться с нормативными актами и решениями органов местной власти.
При этом не всегда можно без проблем найти требуемые постановления и акты. В таком случае можно воспользоваться информацией, которую можно получить в налоговой службе или в местной администрации.
В случае если индивидуальный предприниматель или организация занимаются несколькими видами деятельности, то один из них может не попадать под ЕНВД, а значит, отчитываться и уплачивать налоги следует по двум режимам. Это может быть ЕНВД и ОСНО (Общая система налогообложения) или УСН (Упрощенная система налогообложения).
Для того, чтобы правильно вести расчеты, стоит вести раздельный учет — распределять расходы, доходы и имущество по разным системам налогообложения (по разным видам предпринимательской деятельности).
После того, как вы ознакомились с Единым налогом на вмененный доход и пришли к выводу, что выбранный вами вид предпринимательской деятельности соответствует требованиям условиям НК РФ, можно перейти к вопросу о том, как произвести расчет налога ЕНВД.
Отметим, что при расчете налога к оплате, важное значение имеет коэффициент К2, который устанавливается местными органами власти. Особенность этого коэффициента в том, что он может зависеть не только от вида осуществляемой предпринимательской деятельности, но и от места, где находится объект бизнеса, и других факторов.
После этого, нужно определить величину физических показателей (для своего предприятия). Далее необходимо посчитать налог ЕНВД к уплате по формуле.
Таким образом, ежемесячно следует уплачивать сумму налога, рассчитанного по такой формуле:
ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1 х НС, где:
БД — базовая доходность (согласно п.3 статьи 346.29 НК РФ);
К1 — общий корректирующий коэффициент на прошлый год — 1,915. Коэффициент К1 на 2020 год — 2,009;
К2 — местный коэффициент (устанавливается местными властями);
ФП — физический показатель (площадь из техпаспорта или количество работников);
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД;
НС — налоговая ставка (согласно статьи 346.31 НК РФ).
А теперь разберемся, куда и в какой срок организации, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность.
В налоговую:
1. Декларация по ЕНВД 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября. В 2020 году сдают электронную отчетность, если среднесписочная численность работников за прошлый год свыше 100 человек, а также налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 80 Кодекса):
• 20.01.2020;
• 20.04.2020;
• 20.07.2020;
• 20.10.2020. За периоды 2020 года декларацию ЕНВД необходимо сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@.
2. Сведения о среднесписочной численности работников - 20 января. Для вновь зарегистрированных ООО — до 20 числа следующего месяца.
3. Сведения 2-НДФЛ. До 1 марта года, следующего за отчетным периодом (1 раз в год).
4. Отчет 6-НДФЛ – ежеквартальная отчетность предоставляется:
- за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
- за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.
5. Расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551. В настоящий момент на рассмотрении находится новая форма Расчета по страховым взносам, сдавать которую необходимо будет за 1 квартал 2020 года. Пока форма не опубликована на официальных ресурсах, говорить о ней рано, как только форма РСВ 2020 будет утверждена, мы сразу сообщим об этом своим читателям. Расчет предоставляется в ФНС один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2020 году его необходимо предоставить в следующие сроки:
• за прошлый год — до 30 января 2020 года;
• за первый квартал до 2 мая 2020;
• за полугодие — до 31 июля 2020;
• за девять месяцев — до 30 октября 2020;
• за год — до 30 января 2021 года.
6. Бухгалтерская отчетность:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
• пояснительные записки.
Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД сдается:
• квартальный отчет — ежеквартально в течение 30-ти дней после окончания квартала;
• годовой отчет — в течение 90-то дней после окончания года.
В ПФР ежемесячно сдается отчет СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В 2020 году срок предоставления СЗВ-М не изменится, но добавится еще новая форма СЗВ-ТД, срок предоставления которой, такой же как и у СЗВ-М – до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
СЗВ-СТАЖ в общем случае сдается один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным. В частном случае, если страхователь ликвидируется, то отчет СЗВ-СТАЖ надо сдать за период с 1 января года ликвидации по дату ликвидации организации.
За периоды 2020 года форма 4-ФСС остается неизмененной по сравнению с прошлым годом. Она включает в себя только расчет взносов, уплачиваемых на травматизм.
Сдавать ее необходимо в следующие сроки:
• на бумажном носителе до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (20.04; 20.07; 20.10);
• в электронном виде до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом (27.04; 27.07; 26.10 сроки сдачи с 25 числа переносятся по правилу выходных и праздничных дней).
Один раз в год до 15.04:
• Заявление на подтверждение основного вида деятельности. В 2020 году срок предоставления заявления на подтверждение основного вида деятельности сохранится – 15 апреля 2020 года.
В статистику один раз в год до 01.04.2020:
• Бухгалтерская отчетность.
В Росприроднадзор:
- Ежеквартально до 20.04, 20.07, 20.10, 20.01:
• Расчет платы за загрязнение окружающей среды.
- Один раз в год:
• отчет 2 ТП (отходы) за прошлый год до 01.02.2020;
• отчет МСП за прошлый год до 15.01.2020.
Если индивидуальный предприниматель или организация принимают решение о необходимости прекратить предпринимательскую деятельность на ЕНВД, им необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4(для ИП). По истечении пяти рабочих дней инспекция выдаст уведомление о снятии с учета.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
