Налог на прибыль организации даже юридические лица платят не все, а лишь те, что применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Её вправе использовать и ИП, а при ряде условий и обязаны применять только её. Но и в этом случае у ИП другие обязательства. Налог на прибыль в 2020 году — это не про ИП.
Обязательства ИП перед бюджетом определяет система налогообложения, которую он выберет. Таких систем пять:
1. Общая система налогообложения (ОСНО).
2. Упрощённая система (УСН, упрощёнка).
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, вменёнка).
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
5. Патентная система (ПСН, патент).
На ОСНО ИП перечисляет в бюджет:
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на имущество.
Альтернатива налогу на прибыль — подоходный налог по ставке 13%. Он рассчитывается от разницы между тем, сколько ИП получил от своей деятельности и сколько на неё потратил.
Другие налоговые системы являются спецрежимами для малого бизнеса. Их ключевое отличие от общей системы состоит в том, что ИП платит всего один налог вместо трёх перечисленных.
Выбирать общую систему ИП стоит, если у него по факту крупный бизнес или его контрагентам предпочтительнее иметь дело с плательщиками НДС. В иных случаях лучше предпочесть другой вариант — меньше обязательств перед государством и бюрократии, а с ней на общей системе не справиться без бухгалтера.
ИП не платит налог на прибыль, но от других налогов не освобождён.
ИП, начинающий применять упрощёнку, вправе выбирать между двумя вариантами:
• 6% всех входящих денежных поступлений по бизнесу;
• 15% разницы между доходами и расходами по предпринимательской деятельности.
ИП, который платит налог с дохода, при выручке в 100 тысяч рублей должен перечислить в бюджет 100 000 х 0,06 = 6 тыс. р. А если налог исчисляется с разницы доходов и расходов, которая при выручке в 100 тыс. рублей составила 30 тыс. р. — 30 000 х 0,15 = 4,5 тыс. р.
Сам я в бытность ИП выбрал УСН 6% из-за простоты расчёта налогов и минимума отчётности. Вариант с 15% предпочтителен, когда расходы съедают более 60% выручки.
Отличие ЕНВД в том, что при его исчислении за основу берутся не выручка или прибыль ИП, а показатели, по которым рассчитывается его заработок по умолчанию. Когда есть право применять вменёнку, бизнесмены зачастую отдают предпочтение ей, поскольку она представляется самым выгодным вариантом. Формула расчёта налога на первый взгляд выглядит самой сложной.
Чтобы рассчитать базу по ЕНВД, надо перемножить:
• показатель базовой доходности, установленный для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.2 Налогового кодекса (НК) РФ;
• коэффициент-дефлятор К1;
• коэффициент-дефлятор К2, устанавливаемый властями конкретного региона;
• физический показатель, которым могут выступать количество работников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
На основе получившегося результата вычисляется сумма налога. Максимальная ставка ЕНВД — 15%. Но власти регионов вправе устанавливать более низкую.
Ставка единого сельскохозяйственного налога — 6% с разницы между доходами и расходами, а для сельхозпроизводителей из Крыма и Севастополя — 4%.
Если прибыль ИП составила 100 тыс. р., государству он должен перечислить 100 000 х 0,006 = 6 000 рублей. А в Крыму или Севастополе — 100 000 х 0,04 = 4 000 рублей.
ИП на ЕСХН придётся платить НДС и налог на имущество, не задействованное в сельскохозяйственных направлениях бизнеса. Впрочем, от НДС они смогут получить освобождение. В 20 году такое право будет у ИП с годовой выручкой до 100 млн. рублей, затем до 2022 года включительно этот лимит будет уменьшаться каждый год на 10 млн. рублей.
Патентная система отличается от остальных тем, что в этом случае предпринимателю самому ничего рассчитывать не надо. За него это уже сделали налоговики региона, где он ведёт деятельность. Предпринимателю остаётся только выбрать срок, на который он приобретает патент, и оплатить его фиксированную стоимость. На этом его налоговые обязательства заканчиваются.
Когда у ИП больше одного вида деятельности и они подходят под правила разных систем налогообложения, допускается их совмещение. Например, у ИП кондитерский цех, магазин, где он реализует продукцию цеха, и бюро переводов. Он вправе по первому направлению применять УСН, по второму — вменёнку, а по третьему — патент.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
