Общая система налогообложения (ОСНО) - традиционный вид налогообложения, при котором организации ведут бухгалтерский учет и уплачивают все установленные законом общие налоги. Бухгалтерский учет при данном виде налогообложения ведется с использованием Плана счетов.
Особенности общего режима налогообложения
Общий режим налогообложения применяется компаниями и предпринимателями по умолчанию, при условии, если ими не было подано заявление о переходе на спецрежим - УСН или ЕНВД. Организации с уровнем дохода выше 45 млн. р. за 9 мес. и более 60 млн. р. за год, численностью более 100 чел. и стоимостью основных средств не более 100 млн. р. обязаны применять ОСНО.
Особенность ОСНО состоят в том, что на нем компании должны уплачивать основные налоги, среди них главные - налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС. Бухгалтерский учет на ОСНО ведется в полном объеме при использовании плана счетов, такой учет сложно вести самостоятельно и лучше доверить его профессиональным бухгалтерам или бухгалтерской организации.
Помимо того, что данный режим достаточно обременительный и требует дополнительных затрат на бухгалтера, он также влечет за собой и повышенное внимание со стороны налоговой и правоохранительных органов.
Можно выделить также ряд достоинств ОСНО, который обуславливают выбор этого режима организациями и предпринимателями. Это, в частности, отсутствие ограничений по видам деятельности, а также на размер выручки, рабочих площадей, имущество, количество работников.
Кроме этого, если организация получает убыток, она может не платить налог на прибыль и уменьшить налог в дальнейшем на сумму убытка. Тогда как при ЕНВД уплата налога не зависит от размера фактической прибыли, а на УСН - налог платится с выручки.
Для работы с крупными компаниями также целесообразно применение ОСНО, так как они являются плательщиками НДС и им более выгодно, чтобы их расходы содержали входящий НДС.
Налоги, уплачиваемые организациями на ОСНО включают в себя:
- налог на прибыль организаций - уплачивается по стандартной ставке 20% с разницы между доходами (без НДС) и расходами, в некоторых регионах могут быть установлены льготные ставки;
- НДС по ставкам 18%, 10%, 0%;
- налог на имущество организаций - ставка устанавливается регионами, составляет не более 2.2%), платится с остаточной стоимости основных средств;
- иные налоги при наличии объекта налогообложения - например, НДПИ, акцизы, земельный налог и пр.
Налоги, уплачиваемые ИП на ОСН
ИП на ОСНО обязаны платить НДФЛ и НДС. НДФЛ в размере 13% уплачивается с предпринимательских доходов, а также тех доходов, в которых не был удержан НДФЛ. Доходы могут быть уменьшены на профессиональные расходы. В случае невозможности документального подтверждения последний берется норматив затрат - 20% от суммы доходов.
НДС рассчитывается и уплачивается по формуле = «сумма к начислению» минус «сумма к зачету». Ставки НДС составляют 18, 10, 0%.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
