В налоговой базе учитывают все доходы, которые гражданин получил в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключить из налоговой базы нужно только доходы из закрытого перечня, которые, которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК).
C 2020 году перечень пополнился компенсациями, с которых не надо платить НДФЛ. В частности отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Вычеты по НДФЛ также позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по налогу. В 2021 году виды вычетов сохраняются. Всего предусмотрено шесть видов вычетов - стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные и вычеты по ценным бумагам.
Для резидентов существует четыре налоговые ставки - 9%, 13%, 30%, 35%. При этом налог нужно платить, как с доходов от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, при получении дохода от работодателя, или от продажи имущества.
Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует четыре ставки налога – 5%, 13%, 15% и 30% для всех остальных доходов. При этом платить налог нужно с доходов от источников в России.
По общим правилам налоговые агенты обязаны перечислить налог в бюджет не позднее дня, который следует за датой выплаты дохода физику (п. 6 ст. 226 НК).
Граждане, которые платят налог самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, должны перечислить налог в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК).
В следующем году основные изменения будут касаться порядка уплаты НДФЛ в бюджет и сдачи отчетности налоговикам.
В 2020 году налоговые агенты вправе платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина.
Второе изменение - единый налоговый платеж можно будет направлять в счет уплаты НДФЛ. Речь идет о ситуациях, когда НДФЛ не удержал налоговый агент и налог должен уплатить сам налогоплательщик по налоговому уведомлению, полученному из налоговых органов.
Третье важное изменение – в случае, если вы продаете единственное жилье, которым владели не менее трех лет, то с 2020 года сможете не платить НДФЛ с доходов от продажи (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК и Федеральный закон № 210-ФЗ).
В 2021 году также есть изменения, которые связны со сдачей отчетности в инспекцию.
Так, теперь сдавать отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно будет в электронной форме, если численность сотрудников более 10 человек (абз. 6 п. 19 ст. 2 Федерального закона № 325-ФЗ). Срок сдачи – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также в следующем году отменят декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемых доходах. Авансовые платежи по НДФЛ они будут рассчитывать самостоятельно.
Кроме того, организации с обособленными подразделениями, которые находятся на территории одного муниципального образования, смогут платить налог и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту нахождения ответственного подразделения.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
