Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, которое, в свою очередь, может являться резидентом Российской Федерации либо ее нерезидентом.
Здесь необходимо напомнить содержание формулировок:
• налоговый резидент — это человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина № 03-04-06/34676);
• налоговый нерезидент — человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Статус налогоплательщика в 2020 году от гражданства не зависит — гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.
Налогооблагаемая база снижается на сумму налоговых вычетов. Такие вычеты могут быть:
• стандартные;
• социальные;
• инвестиционные;
• имущественные;
• профессиональные.
Законодатели внесли ряд существенных изменений в налоговый кодекс, коснувшихся НДФЛ. Какие ставки налога на 2020 год и сколько сейчас нужно платить НДФЛ с зарплаты — смотрите в нашей таблице.
НДФЛ рассчитывается от доходов физического лица. Ставка установлена различная и зависит она как от вида как от вида дохода и его источника, так и от статуса получателя этого дохода. Кроме того, есть и право физлиц снижать налогооблагаемую базу на суммы некоторых своих расходов. Поэтому определенно сказать, сколько составляет НДФЛ нельзя.
Налогу на доходы физических лиц отведена глава 23 НК РФ. В ней раскрываются понятия налогоплательщика НДФЛ (ст. 207 НК РФ) и налогового агента.
Там же приведен перечень облагаемых и необлагаемых доходов, размеры ставок и порядок уплаты.
НДФЛ удерживается из дохода налогоплательщика налоговым агентом. А если такое невозможно, то по окончании календарного года само физлицо.
Корректировки в расчете налога на доходы физлиц связаны с законом N 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Но изменения носят лишь технических характер. Причем, внесены поправки в ответ на Постановление Конституционного Суда РФ № 22-П. Законодатели изложили в новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ, а п. 3 исключили вовсе (перенеся его в п. 1), т. к.
Суд счел эти положения противоречащими Конституции РФ в связи с неопределенностью их нормативного содержания при решении вопроса об обложении НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим-контрактникам за дополнительные сутки отдыха.
Теперь в Налоговом кодексе с января 2020 года объединены в один абзац доходы физических лиц в виде компенсаций за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха. И указано, что данные виды компенсационных выплат не подлежат освобождению от НДФЛ, а это значит их нужно облагать налогом.
В остальном правки (объединение двух пунктов) носит исключительно технический характер и на налогообложение не влияет (подп. «а» — «г» и «е» — «м» п. 1 ст. 1 закона № 147-ФЗ).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
