Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст. 53 НК). Например: сумма дохода, объем реализованных услуг, объем добытого сырья.
Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.
Существует два основных метода формирования налоговой базы:
1. кассовый метод – доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами – реально выплаченные суммы.
2. накопительный метод – доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности.
Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам.
В НК РФ кассовый метод используется при налогообложении физических лиц (НДФЛ), в других случаях налогоплательщик сам определяет метод признания доходов и расходов (НДС, налог на прибыль организаций).
В теории и практике налогообложения используют различные способы определения налоговой базы:
1. Прямой способ на основании данных бухгалтерского и налогового учета;
2. Косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы, на основании данных бухгалтерского и налогового учета аналогичных предприятий;
3. Условный способ (презумптивный) – основан на определении условной суммы дохода с помощью вторичных признаков (единый налог на вмененный доход);
4. Паушальный способ, который основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога. Например, за рубежом взимается налог с пенсионеров, равный 12% суммы их расходов на проживание.
Налоговая база – это понятие, которое определяет количественную характеристику предмета налогообложения. Другими словами это общая сумма доходов, с которой уплачивается налог. Именно по налоговой базе рассчитывается величина налога.
Налоговая база нужна для того, чтобы выразить объект налогообложения количественно, т. е. его измерить.
Рассмотрим пример: для того, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость (НДС), налоговой базой будет являться стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочее, в рублях. Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку.
Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета, специальных налоговых документов, справок о доходах и т.д. Предприятиям необходимо обязательно вести бухгалтерскую отчетность и подтверждать документами различные операции, касающиеся объектов налогообложения.
Налоговая база для каждого налога устанавливается в соответствии с налоговым кодексом РФ:
• для работающего гражданина – это общая сумма доходов, с которых сам налог будет составлять 13%;
• для арендодателей налог определяется от налоговой базы, которая составляет общую сумму доходов от сдачи недвижимости и составляет также 13%;
• индивидуальные предприниматели выплачивают налог по ставке 9% или 15% от налоговой базы в зависимости от системы налогообложения, которую они используют;
• чтобы определить базу для налога на имущество, необходимо знать инвентаризационную стоимость недвижимости (квартиры, дома, дачи и т.д.).
Налогоплательщик должен определять налоговую базу самостоятельно и предоставлять ее в каждый отчетный период.
В том случае, если в уже прошедшем периоде были допущены ошибки при исчислении базы, то проводится перерасчет суммы и налога в текущем отчетном периоде.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
