Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Президенту РФ В.В. Путину представят ежегодный доклад бизнес-омбудсмена Б. Титова, в котором автор и общественный омбудсмен по МСП А. Татулова сформулировали предложения по реформированию системы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в целях его «обеления» и развития.
Мы расскажем о том, что предлагается в докладе и о некоторых других актуальных на сегодняшний день направлениях налоговой реформы для МСП, а также об оценке предложений специалистами.
Изменения, предлагаемые в докладе Б. Титова Президенту РФ
По словам А. Татуловой, свыше 70 % предпринимателей называют главной для бизнеса проблемой несбалансированность налоговой системы. Чтобы исправить положение в докладе «МСП/Постковид. Время для системных решений» предложено стабилизировать разрывы и ввести прогрессивные ставки налогообложения, зависящие от выручки организации.
Другая проблема малого и среднего предпринимательства состоит в том, что с увеличением числа рабочих мест приходится платить больше налогов в расчете на одного работника. Надо ввести такую систему, в которой налоговая ставка будет снижаться при увеличении количества рабочих мест.
Кроме этого авторы доклада считают необходимым стимулировать переход из микро-бизнеса в малый, а из малого в средний бизнес. Для этого на первом этапе следует уменьшить до 15 % страховые взносы на весь объем фонда заработной платы предприятий микро-, малого и среднего бизнеса, а не только на часть заработных плат, превышающих величину МРОТ.По мнению авторов доклада, существующая система не мотивирует малый бизнес перерастать в средний, т.к. с ростом бизнеса прибыль уменьшается, а риски увеличиваются.
Уменьшение налогов на фонд оплаты труда в расчете на одного работника мотивирует предпринимателей наращивать количество рабочих мест, что вызовет рост величины общего налогового платежа.
В докладе предлагается в ближайшее время разрешить применять упрощенную систему налогообложения МСП с любым объемом годового оборота, отменив его верхнюю планку.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Еще в докладе рекомендовано расширить перечень принимаемых расходов на УСН, а в патентной системе увеличить с 15 до 30 человек максимально допустимую среднюю численность наемных работников.
На следующем этапе, согласно предложениям авторов доклада, надо для всех МСП и самозанятых ввести единый режим налогообложения и до конца 2022 г. внедрить дифференцированную систему налоговых ставок, зависящих от вида и масштабов деятельности, региона и иных факторов.
В целях создания заинтересованности у ИП в переходе в форму ООО предлагается отменить для ООО в категории МСП, образованных одним учредителем или членами одной семьи, налог на дивиденды.
Для стимулирования перехода МСП на ОСН рекомендуется ввести трехлетний переходный период с отменой налога на прибыль с последующим постепенным его ростом.
Б. Титовым предлагается доходы по УСН и налогу на профессиональный доход в полном объеме перечислять в местные бюджеты. Авторы доклада отмечают, что муниципальные органы нередко сводят к нулю усилия властей федерального и регионального уровней по развитию малого и среднего бизнеса, т.к. совсем не имеют к этому никаких мотивов. Чтобы изменить ситуацию, по мнению авторов доклада, надо внести значительные изменения в систему распределения налоговых поступлений по уровням бюджета, в частности, передать муниципалитетам 100% налоговых доходов по УСН и налога на профессиональный доход. Авторы доклада Президенту считают, что при передаче муниципалитетам налогов УСН с равнозначным уменьшением трансфертов регионы ничего не потеряют, а местные органы власти станут очень заинтересованными в развитии бизнеса на своей территории.
В среднесрочной перспективе в докладе рекомендуется провести реинжиниринг налоговой системы для МСП и ввести для всех самозанятых и МСП единый режим налогообложения, использующий лучшие мировые практики. До конца 2022 г. авторы доклада предлагают завершить переход к матричной системе налогового режима с установлением налоговых ставок с учетом наиболее важных факторов.
По действующему законодательству субъекты РФ имеют право сами передавать поступления по УСН муниципалитетам. Но, по данным старшего директора – руководителя группы региональных рейтингов АКРА Е. Анисимовой, в 2020 году 100% по УСН в нижестоящие бюджеты передали лишь 13 субъектов, 26 регионов не передали из поступлений по УСН муниципалитетам ничего, остальные в различной степени распределили налоговые поступления между региональным и муниципальным уровнями.
В случае передачи муниципалитетам всех налогов по УСН их доходы вырастут на четверть, и их хватит для полного погашения всего муниципального долга. В то же время это может привести к потере доходов регионов.
Опрос экспертов «Газетой.Ru» показал, что с их точки зрения данное предложение заинтересует муниципалитеты в развитии местного предпринимательства. Однако эксперты одновременно обращают внимание на то, что в существующей форме предложениес большой вероятностью не получит одобрения законодательной власти, если не будут указаны источники компенсации выпадающих доходов бюджета.
По мнению партнера консалтинговой компании RightsBusinessStandard В. Красильникова разработанные авторами доклада предложения, несомненно, являются чрезвычайно нужными в современное очень непростое для предпринимателей время. Стимулирование сокращением налогов на фонд оплаты труда роста числа рабочих мест в компаниях будет способствовать торможению безработицы, которая в 2020 г. выросла на 24,7 %. Дополнение перечня расходов по УСН даст возможность предпринимателям сократить налоговую базу и использовать полученные за счет этого средства на развитие производства.
Соглашаясь с положительным влиянием на развитие МСП уменьшения налогов на ФОТ, партнер, руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» С. Калинин при этом обращает внимание на то, что в докладе нет ясного ответа на вопрос об источниках компенсации бюджету выпадающих доходов. Также он замечает, что предложения авторов доклада не решают актуальную для бизнеса проблему постоянного изменения налогового законодательства и практики его применения. С точки зрения эксперта надо установить неизменность налогового законодательства и правоприменительной практики для МСП как минимум на три – четыре года, чтобы у начинающего предпринимателя была уверенность в неизменности «правил игры» в ближайшем будущем.
Управляющий партнер юридической группы Novator, адвокат В. Косаков также считает, что рекомендованные в докладе меры в целом положительно скажутся на малом и среднем бизнесе, однако замечает, что в том, как они сейчас сформулированы, содержится лазейка для уклонения предпринимателей от уплаты налогов. Компании начнут искусственно раздроблять бизнес с целью использования льгот для малых и средних предприятий. Для подтверждения своего мнения эксперт приводит для сравнения ситуацию, сложившуюся в связи с появлением института самозанятых, когда некоторые работодатели переоформили в новую категорию своих штатных работников, чтобы не платить обязательные взносы.
Другие предложения и инициативы по совершенствованию налоговой системы для МСП
Наряду с предложениями , содержащимися в докладе Б. Титова, в настоящее время существуют и другие инициативы, направленные на реформирование системы налогов для МСП. В частности, Государственная дума предлагает отказаться от взимания налогов с субсидий для бизнеса.
Рекомендуется освободить компании от уплаты НДС, налога на прибыль и НДФЛ с сумм субсидий, предназначенных для малого и среднего бизнеса. Законопроект уже принят во втором чтении.
По мнению депутатов, существующие правила являются несправедливыми –государство сначала выделяет предпринимателям и компаниям субсидии, но часть их потом им приходится возвращать в виде налогов.
Уже подписан Президентом РФ закон о внесении изменений в Налоговый кодекс, которыми вводятся налоговые льготы, в т.ч. для малого и среднего бизнеса.
Законом предусматривается переходный налоговый режим для бизнеса в сфере общественного питания.
Начиная с 2022 г. компании этой отрасли не будут платить НДС при условии, что они не используют специальные режимы налогообложения, их выручка находится в пределах до двух миллиардов рублей и доля доходов от предоставления услуг общественного питания достигает 70% и более. При этом у компаний останется право платить страховые взносы по сниженной ставке в 15 % даже тогда, когда численность персонала увеличится до полутора тысяч человек.
Еще в новом законе закреплено расширенное применение инвестиционного налогового вычета. С 2022 г. в состав этого вычета регионы вправе разрешить включать расходы на строительство и модернизацию производственных зданий и сооружений со сроком полезного использования более 20 лет. В результате предприниматели получат возможность уменьшить сумму налога на прибыль на величину данных расходов. Благодаря поправкам будет создан более гибкий механизм поддержки инвестиций и их привлечения в регионах.
Также новые поправки дают право регионам сократить срок, по окончании которого при продаже имущества, к которому применялся инвестиционный вычет, компании должны доплатить ранее не перечисленный налог.
Закон урегулировал вопрос освобождения субъектов малого и среднего предпринимательства от обложения налогом мер поддержки в рамках национального проекта МСП - информационно-консультационных и образовательных услуг, услуг по сопровождению экспортной деятельности субъектов МСП, а также имущественной поддержки и других мер поддержки, полученных безвозмездно субъектами МСП с 1 января 2019 года от органов государственной власти (местного самоуправления), Корпорации МСП, Российского экспортного центра, а также от организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов МСП, таких как центры «Мой бизнес», промышленные парки, технопарки, бизнес-инкубаторы и др.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
