В такое довольно широкое понятие как эффективность предпринимательской деятельности, безусловно, входит налоговое планирование и прогнозирование, целью которого является оптимизация налоговых отчислений компании с целью их минимизации.
Цель данной деятельности – уменьшить налоговые платежи, не нарушив законодательство. Умение построить свою хозяйственную деятельность таким образом, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку – еще не вполне освоенная в нашей стране область менеджмента, тогда как многие страны уже давно уделяют этому вопросу более серьезное внимание.
Суть налогового менеджмента – в использовании всех законных средств, в том числе права на налоговые льготы и преимущества, для минимизации налоговых затрат предприятия.
Для этого необходимо доскональное знание законодательства и бюджетной политики государства, формирование на этой основе оптимальной учетной политики предприятия, максимальное использование льгот, а также законных прав на отсрочки и рассрочки налоговых платежей.
Как и любое планирование, налоговое предполагает как стратегическое, так и тактическое планирование: составление планов на дальнюю перспективу и текущая корректировка планов предприятия по налоговым отчислениям.
Зависимо от географического расположения предприятия, налоговое планирование может носить международный, местный или национальный характер.
Особенности структуры предприятия могут предполагать также корпоративное или индивидуальное налоговое планирование.
Стратегическое планирование подчиняет себе ряд фундаментально важных для предприятия решений, начиная с выбора территории регистрации предприятия и формирование его региональной структуры, и включая ряд процессов и процедур внутри компании (формы договоров, учетная политика, развитие структуры и пр.).
Непосредственными шагами налогового планирования является составление налогового календаря предприятия, составление стратегии минимизации налоговых расходов, контроль бухгалтерского учета и мониторинг, рациональное распределение прибыли и активов предприятия. Налоговое планирование начинается еще на этапе создания предприятия и продолжается на протяжении всей его хозяйственной деятельности.
Основные приемы оптимизации налогов предприятия:
• Знание законодательства и использование недостаточно четко обозначенных пунктов в пользу предприятия.
• Максимальное использование налоговых льгот.
• Выбор сферы деятельности с учетом минимальной налоговой нагрузки.
• Использование офшоров.
• Законные манипуляции со сроками уплаты налогов.
• Оптимальная учетная политика.
• Грамотное заключение сделок с точки зрения налоговой нагрузки.
• Мониторинг налогового законодательства и прогнозирование изменений в нем.
• Грамотное инвестирование.
• Учет рисков.
Налоговое планирование всегда несет в себе риски, связанные с одной стороны с несовершенством налогового законодательства, позволяющего трактовать законодательные акты по-разному и не ограничивающего пределы налоговой минимизации, с другой стороны с настолько же несовершенной судебной практикой, также имеющей возможность трактовать неоднозначные пункты нормативных документов на свое усмотрение.
Поэтому налоговое планирование и прогнозирование включает и учет целесообразности использования тех или иных методов снижения налоговой нагрузки таким образом и до такой степени, чтобы ожидаемая выгода превосходила возможные риски.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
