Налоговые каникулы — это льготный период, в течение которого предприниматель применяет налоговую ставку в размере 0 %, то есть фактически освобожден от уплаты налога.
Налоговая льгота распространяется на:
• налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с любым объектом налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
• налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН).
В случае применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в период действия «налоговых каникул» минимальный налог также не уплачивается.
При этом предприниматель, получивший право на нулевую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с использование УСН или ПСН, не освобожден от обязанности уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, страховые взносы и НДФЛ за наемных работников и сдавать необходимую отчетность в государственные органы.
Предприниматель сможет воспользоваться «налоговыми каникулами», если он отвечает определенным требованиям:
1. ИП открывается впервые. Если существующее ИП будет закрыто, а открыто новое, то в льготе будет отказано.
2. Деятельность ИП связана с одной из трех сфер: производственной, социальной, научной.
3. Доля таких видов деятельности должна составлять не менее 70 % от общей суммы дохода.
4. Средняя численность работников (с учетом договоров ГПХ) предпринимателя не более 15 человек.
5. Региональными властями также могут вводиться дополнительные требования:
• по количеству сотрудников;
• по предельному доходу в год;
• по видам деятельности.
Длительность «налоговых каникул» — не более двух налоговых периодов в зависимости от системы налогообложения.
Для УСН налоговым периодом является год — с 1 января по 31 декабря. Следовательно, максимальный срок применения налоговой льготы составляет два календарных года. Чтобы им воспользоваться, наиболее выгодно зарегистрировать индивидуальное предпринимательство в январе первого календарного года.
При регистрации в декабре первого календарного года «налоговые каникулы» будут действовать только до 31 декабря следующего года.
При ПСН период налоговой льготы равен двум срокам действия патента. Если предприниматель оформляет патент два раза сроком по 6 месяцев каждый, то в общей сложности освобождение от налога будет длиться один год. Если первый патент приобретается на 3 месяца, а второй — на 6 месяцев, период «налоговых каникул» равен 9 месяцам.
При нарушении ранее описанных требований ИП лишается «налоговых каникул». В этом случае придется уплатить налог в полном объеме в соответствии с выбранной системой налогообложения за налоговый период, в котором право на налоговую льготу было утрачено.
Принимая во внимание тот факт, что налоговая ставка в размере 0 % для отдельных категорий ИП на УСН и ПСН, согласно закону, установлена до 31 декабря 2020 года, остается все меньше времени, чтобы использовать данный льготный режим.
Чтобы получить льготу, выполните следующие шаги:
• Выясните вопрос о том, действуют ли налоговые каникулы в вашем конкретном регионе;
• Узнайте конкретные коды ОКВЭД, которые попадают под эту льготу;
• Подайте уведомление о применении УСН или приобретите патент.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
