В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Годовой взнос делится на авансовые поквартальные платежи и ежемесячные.
Кто может платить раз в квартал, а кто должен перечислять положенное каждый месяц зависит от статуса юрлица, вида его финансирования и уровня доходов.
Общее правило в 2020 году таково, что организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.
Для вновь созданной компании первым платежом будет квартал, а далее все зависит от выручки. Если она не превысит норму, то и дальше будет обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.
Организации, чья деятельность связана с искусством и культурой, освобождены от авансовых взносов.
Если прибыль предприятия в среднем больше чем 15 миллионов рублей за квартал, то его удел – это ежемесячные авансовые платежи. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из квартальной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.
В добровольном порядке фирма может перейти на ежемесячные квартальные платежи по фактически полученной прибыли. Для этого нужно до 31 декабря уходящего года подать заявление в ФНС. Отказ от уплаты по факту возможен только в следующем отчетном году.
Есть три варианта, как платить «прибыльные» авансы. Выгоднее перейти только на квартальные платежи. Тогда у вас не возникнет переплаты по налогу на прибыль и не придется сдавать дополнительную отчетность. Но этот вариант доступен не всем компаниям.
Порядок расчета авансовых платежей зависит от способа их перечисления: ежеквартально или ежемесячно.
Рассмотрим все варианты:
1. Расчет для поквартальных отчислений. Отчетными периодами для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ):
• Аванс 1 квартал 2020 = (Прибыль за январь-март 2020) * 20% (либо ту ставку, которую вы применяете).
• Аванс за 2 квартал = (Прибыль за январь-июнь) * 20% - аванс за 1 кв.
• Аванс за 3 квартал = (Прибыль за январь-сентябрь) * 20% - аванс за 6 месяцев.
• Аванс за 4 квартал = Годовая прибыль * 20% - аванс за 9 месяцев.
2. Расчет ежемесячных отчислений на основе квартальной прибыли:
• Платежи за январь, февраль, март 2020 равны сумме ежемесячных перечислений за 4 кв. прошлого года;
• Отчисления за апрель, май, июнь = 1/3 * аванс 1 кв.;
• Отчисления за июль, август, сентябрь = 1/3 * аванс 2 кв.;
• Перечисление за октябрь, ноябрь, декабрь = 1/3 * аванс 3 кв.
3. Расчет ежемесячных отчислений на основе фактической прибыли.
Здесь будет самый простой расчет. Взнос за месяц = фактическая прибыль за месяц * 20%
У каждого вида отчислений налога на прибыль свои сроки уплаты. Общим является только правило переноса. Когда крайняя дата попадает на выходной или праздник, то она сдвигается на первый рабочий день.
Крайний срок уплаты налога на прибыль за прошлый год для любой формы платежей - 30 марта 2020 года.
Официальная дата – это 28 марта, но срок перенесен по причине выходного дня.
Общее правило по срокам внесения денежных средства:
• Ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
• Ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
• Ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
