Для уплаты налога на прибыль организаций необходимо оформить платежное поручение на бумажном носителе и отнести его в банк или же сделать это через интернет в системе «Клиент-Банк». С недавних пор закон № 401-ФЗ позволяет третьим лицам уплачивать налоги за организацию.
Разницы в способах уплаты налога на прибыль и авансов по нему нет. Особенностью перечисления данных платежей является то, что необходимо оформлять два платежных поручения. Налог на прибыль распределяется в два разных бюджета: федеральный и бюджет субъекта Российской Федерации. Для каждого из этих бюджетов существует свой КБК, поэтому и платежек должно быть две.
Основные ставки налога на прибыль — 17% (субъект РФ) и 3% (федеральный бюджет), установленные на 2019–2020 годы. Однако ставки могут варьироваться для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от региона или вида деятельности.
Налог на прибыль платится без учета копеек. Сумма округляется по математическим правилам до полных рублей.
Рассмотрим образец платежного поручения по налогу на прибыль в 2019 году и разберем самые значимые поля.
Разберем подробнее заполнение образца платежки по налогу на прибыль 2019 года в части, относящейся к полям 101–109:
• Верхнее правое поле 101 определяет статус плательщика. Для налога на прибыль ставим 01 — юрлицо, выплачивающее налоги.
• Поле 104 — КБК, значение которого едино для всех плательщиков. Именно он разнится при платежах в федеральный и региональный бюджеты. В остальном (за исключением суммы платежа) платежки заполняются идентично.
• Поле 105 — ОКТМО организации. Определяется по территориальному положению и берется из статистических данных фирмы.
• Поле 106 — основание платежа. Полный список оснований приведен в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н. Для уплаты обычного аванса или налога используем код ТП — платежи текущего года. Остальные коды предусмотрены для уплаты разного рода задолженностей.
• Поле 107 — налоговый период. Здесь зашифрована информация о том налоговом периоде, за который происходит уплата. Первые поля заполняются буквами, обозначающими период: месяц, квартал или год. Следующие поля — номер периода, то есть 1-й квартал, 2-й месяц и так далее. Далее — год. При осуществлении нетекущих платежей возможно указание конкретной даты.
• Поле 108 — номер документа. Имеется в виду документ, согласно которому производится платеж, например требование налоговой. При текущих платежах ставится 0.
• Поле 109 — дата документа. Здесь отражается дата подписания налоговой декларации или дата требования и прочих исполнительных документов.
• В назначении платежа следует словами указать, какой налог уплачивается и за какой период.
Если нарушается законодательство в части уплаты налога на прибыль или авансовых платежей по нему, а также при несвоевременной сдаче деклараций в отношении организации применяются финансовые санкции. К ним относятся начисление пеней и штрафов. Зная о подобных нарушениях со стороны предприятия, бухгалтер может уплатить их самостоятельно или дождаться, когда придет требование об уплате штрафов и пеней от налоговой. Также можно запросить у налоговой акт сверки по налогам и взять сумму пеней и штрафов к уплате оттуда.
Оформляется уплата пеней и штрафов таким же образом, как и самого налога. Заполнение платежки по пеням и штрафам по налогу на прибыль имеет свои особенности:
• Существуют отдельные КБК для уплаты пеней и штрафов.
• Поле «Основание платежа» заполняется в зависимости от того, на каком основании мы уплачиваем пени: самостоятельно, по требованию налоговой или по исполнительному листу.
• «Налоговый период» заполняем, если самостоятельно обнаружили ошибку в прошлых периодах и делаем доначисление налога за этот период. В ином случае можно проставить конкретную дату уплаты пеней или штрафа.
• В поле «Номер документа» проставляем номер требования налоговой или указываем 0.
• В поле «Дата документа» вписываем дату требования или ставим 0.
При уплате налога на прибыль, а также связанных с ним пеней и штрафов используется стандартный вид платежного поручения для осуществления платежей в бюджет. Для уплаты налога на прибыль необходимо создать два платежных поручения, так как осуществляется уплата в два бюджета: федеральный и региональный. Особенно внимательным надо быть при заполнении поля КБК.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
