НДФЛ в 2021 году удерживается со всех больничных, кроме случаев больничных по беременности. При расчете применяются налоговые вычеты. Срок перечисления — последний день месяца, в котором состоялась выплата пособия.
Для понимания налогообложения больничных обратимся к нормативной базе.
Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.
П. 1 ст. 217 НК РФ говорит, что в необлагаемым выплатам относятся государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Обратите внимание, что налогом в 2020-2021 годах облагается пособие полностью: как сумма, начисленная за счет средств работодателя, так и сумма, компенсируемая Соцстрахом.
Относительно пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием все не очень однозначно.
Прямое толкование Налогового кодекса говорит о том, что налогообложению подлежат все больничные, за исключением выданных по беременности и родам.
Но есть пара нюансов:
1. Письмо Минфина России № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
2. Письмо Минфина России № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
3. Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.
Вывод такой. Если не желаете вступать в спор с налоговиками, лучше начислите и удержите налог с выплат по больничным, выданным в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
Еще раз напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое как за счет работодателя, так и за счет ФСС РФ, облагается налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
НДФЛ с пособия определяется по ставке 13% на дату фактического получения дохода работником (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Нюанс для участников пилотного проекта Соцстраха такой. НДФЛ со своей части пособия ФСС РФ удержит самостоятельно, так как он сам выплачивает его (п. 1 ст. 226 НК РФ).
О порядке снижения налогооблагаемой базы на налоговые вычеты рассказал Минфин России в письме № 03-04-05/27097.
В отношении всех выплат, к которым применима ставка НДФЛ 13%, применяются и налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данном случае имеются в виду вычеты согласно ст. 218 — 210 НК РФ.
В свою очередь, стандартные вычеты учитываются при расчете НДФЛ налоговым агентом (п. 3 ст. 218 НК РФ). Это значит, что при определении налога с выплат по больничным листам следует снижать облагаемую базу на суммы стандартных вычетов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Налог удерживается с доходов физлица в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Речь идет, естественно, о доходах, получаемых таким лицом через налогового агента.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде пособия по больничному является даты выплаты такого пособия.
Соответственно сумма пособия к выплате снижается на сумму налога с него.
О сроках перечисления налога с больничных говорит п. 6 ст. 226 НК РФ.
Такой датой является последний день месяца, в котором произведена выплата пособия по нетрудоспособности.
Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.
Детализированная сумма по больничным листам попадает в Приложение к справке 2-НДФЛ.
Независимо от факта перечисления налога в бюджет в отчетности сумма пособия и НДФЛ с него отражается в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику по листку нетрудоспособности.
Сумма больничного отражается в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2300 (п. 6.7 Порядка, утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/566@).
Обратите внимание: к коду дохода 2300 в справке 2-НДФЛ относятся только суммы пособий по временной нетрудоспособности, рассчитанные по правилам. Доплаты до среднего заработка относятся к доходам с кодом 4800.
При заполнении отчета 6-НДФЛ часто возникают вопросы при отражении в бланке сумм по больничным листам. Обратимся к разъяснениям чиновников. Например, к письмам ФНС РФ № ГД-4-11/22216@ и № БС-4-11/1249@.
В отчетную форму больничные попадают в том периоде, в котором они выплачены. Если пособие выплачено не было, в отчетность оно не включается даже при периоде нетрудоспособности, полностью или частично попадающем в отчетный период. Но есть нюанс, связанный с датой перечисления НДФЛ — иногда такой день выпадает на выходной, тогда возникает путаница.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
