Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?
О ставках по налогу на прибыль в 2021 году расскажем в нашем материале.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2021-2024 годы следующее:
• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.
Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы № 12).
Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:
• доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
• доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ст. 251 НК РФ;
• расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 - 269 НК РФ;
• расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.
С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.
20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.
Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2024 года.
Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2021–2024 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.
Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.
Именно так распределяется налог на прибыль в 2021 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:
• для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
• для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
• для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
• для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга N 81-11, вложивших 750 млн. рублей, — 0%.
В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, который говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2020 года имеют право их повысить (это изменение вступило в силу 1 января 2020 года).
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
