Главная » Предпринимателю »
Вопросы дробления бизнеса в условиях пандемии коронавируса в 2021г
Вопросы дробления бизнеса в условиях пандемии коронавируса в 2021г
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Государственная поддержка малого бизнеса в условиях пандемии стала катализатором распространения случаев разделения бизнеса в России.
Почему это произошло, каких последствий следует ожидать предпринимателям и как правильно оптимизировать бизнес в 2021 г.? Ответ на эти вопросы – в нашей статье.
Необходимость дробления бизнеса в условиях пандемии
Любая схема дробления имеет одной из основных целей экономию на уплате налогов либо получение налоговых льгот и вычетов. Чаще всего к дроблению прибегают в тех случаях, когда компания или ИП по размеру выручки, численности работников, стоимости основных средств приближается к пороговым значениям для применения специальных режимов налогообложения.
Практически все введенные в России меры помощи бизнесу в условиях распространения коронавирусной инфекции относятся только к малым и средним предприятиям.
Чтобы искусственно подвести предприятие к критериям малого бизнеса, можно образовать еще одно юридическое лицо и передать ему часть деятельности, а также перевести часть работников. Можно выделить из бизнеса большое число юридических лиц с переводом на них активов и сотрудников.
В некоторых случаях для предотвращения превышения лимита по выручке можно договориться с покупателями о переносе закрытия контрактов на следующий год. Однако отдаление срока исполнения договора допускается достаточно редко.
По мнению ряда налоговых консультантов, принятые органами федеральной и региональной власти антикризисные программы способны стимулировать увеличение числа случаев дробления бизнеса. Часть компаний может попробовать замаскироваться под малый бизнес, чтобы получить государственную поддержку.
Похожей точки зрения придерживаются и многие юристы, прогнозирующие рост попыток недобросовестных предпринимателей подтянуть свои компании к показателям МСП, чтобы воспользоваться предоставленными государством льготами в связи с пандемией.
Из-за вызванного коронавирусом кризиса в экономике у многих компаний упала выручка, и они задумались об оптимизации бизнеса.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В условиях карантинных ограничений объективная потребность в дроблении появилась, например, у предприятий общественного питания. Под влиянием изменения спроса работа здесь разделилась на два направления – предоставление услуг точками общественного питания и доставка пищи по адресам. В такой ситуации разумно было бы образовать отдельное юридическое лицо, занимающееся доставкой.
Позиция ФНС и ее изменение
Доля выигранных налогоплательщиками судебных разбирательств в связи с дроблением бизнеса постоянно снижается. Налоговые органы во всех случаях стремятся обосновать наличие взаимозависимости участников хозяйственных соглашений и начислить недоплаченные с их точки зрения налоги.
Подозрение в применении незаконной налоговой схемы может возникнуть у налоговых органов в следующих случаях:
1) являющиеся сторонами сделки юридические лица и ИП используют специальные режимы налогообложения, и при этом фактическую деятельность осуществляет только один субъект бизнеса, в то время как все другие взаимодействуют только с ним или между собой;
2) деятельность у субъектов бизнеса после дробления относится к одному или связанным ОКВЭД. Например, две компании приобретают у одного поставщика товар и продают его в розницу, а ИП, являющийся одним из учредителей какой-либо из двух компаний, занимается доставкой. Либо производящая товар компания реализует его нескольким ИП, являющимся зависимыми от компании лицами (учредителями, их родственниками и др.);
3) регулярная оплата организациями расходов друг за друга;
4) подконтрольность бизнеса, при которой сотрудники для решения рабочих вопросов обращаются не к своему руководителю или предпринимателю, а к руководителю другой компании;
5) общее имущество, возможно арендуемое у главной компании, общие сотрудники, включая бухгалтера;
6) общий бренд –одни и те же вывески, логотипы, сайты, группы в социальных сетях;
7) один на всех бизнес-центр, склад, производственное помещение, система сдачи отчетной документации, одни и те же транспортные средства и т.д.
Каждая из перечисленных особенностей еще не свидетельствует о нарушениях со стороны налогоплательщика. Однако при обнаружении сразу нескольких из них налоговая инспекция непременно захочет разобраться.
ФНС России в своем письме «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса» обратилась ко всем с призывом сообщать в налоговые органы об известных им случаях противоправного дробления бизнеса. В практике есть немало примеров того, как налогоплательщиков начинали проверять по доносу конкурентов или завистников.
Налоговые органы предвидят увеличение количества дроблений бизнеса в 2021 г. и намерены более внимательно проводить проверку субъектов бизнеса, получающих налоговые льготы. При выявлении искусственного дробления доначисляются налоги и взимаются штрафы в размере 20 – 40 % невыплаченной величины налогов, взносов и сборов.
Отдельное предупреждение ФНС сделало для IT-компаний – проверять будут каждый случай формирования компаний этой отрасли на основе преобразования существующих юридических лиц.
Не так давно ФНС направила письмо территориальным налоговым службам с рекомендациями по работе. В письме рассматривается, в каких случаях модель ведения бизнеса группой субъектов, часть которых находится на специальном режиме налогообложения, можно признать дроблением бизнеса.
В то время как в предшествующем аналогичном письме говорилось о том, как налоговый орган должен доказывать наличие недобросовестного умысла налогоплательщика, в новом письме обязанность доказывать свою невиновность в полном объеме перекладывается на налогоплательщика.
В письме перечислены следующие факты, свидетельствующие о неправомерном дроблении бизнеса:
- налогоплательщик, аффилированные или подконтрольные лица обналичивают денежные средства, которые затем используются на нужды налогоплательщика, его учредителей, должностных и связанных с ними лиц;
- применение одних уникальных сетевых адресов;
- наличие у налогоплательщика документов и печатей контрагента и проч.
Новое письмо ФНС свидетельствует об отказе ведомства от ранее провозглашенной им в одном из писем установки на исключение предъявления необоснованных обвинений в неправомерном разделении бизнеса. В связи с этим специалисты советуют самостоятельно проверить допустимость разделения своего бизнеса.
Советы предпринимателям
Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуется:
Делить бизнес по видам деятельности, чтобы можно было доказать наличие деловой цели дробления.
Избегать родственных связей у учредителей и руководителей выделенных субъектов бизнеса.
Отказаться от общих адресов и телефонных номеров.
Зарегистрировать в банке отдельных клиентов.
Создать отдельные бухгалтерии и кадровые службы.
Разделить клиентов.
Обособить имущество и финансы.
Не производить расчетов за другую компанию.
Проверить контрагентов на незаконное разделение бизнеса.
В реалиях сегодняшнего дня о разукрупнении вполне объяснимо начали думать даже те предприниматели, которые недавно отказались от ведения бизнеса группой.
Но сегодня чтобы принять решение об изменении схемы ведения бизнеса необходимо глубоко продумать способы предотвращения обвинений в нарушении закона, поскольку все эксперты ожидают в скором времени увеличения числа такого рода претензий со стороны налоговых служб.
Повышенный риск существует для предприятий небольших населенных пунктов, где их не много и можно поочередно все проверить.
Также есть регионы, в которых налоговые службы относятся особенно внимательно к дроблению бизнеса. К таким регионам по итогам последнего года относятся Волгоградская область, Москва, Краснодарский край, Иркутская, Кемеровская и Новосибирская область.
Иногда предприниматели сами себя выдают. Например, изображающий малый бизнес субъект сферы общественного питания в СМИ или интернете сообщает о большой выручке своих фирменных магазинов, многочисленности работающих поваров и официантов и т.д.
Для бизнеса, осуществляющего несколько видов деятельности, для каждого из которых наиболее выгодно применять свой режим налогообложения, целесообразно их совмещение.
С начала 2021 г. осталось 4 специальных налоговых режима – Упрощенная система, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход.
Одновременно использовать можно только Общую или Упрощенную систему и патент.Общая или Упрощенная система охватывает всю деятельность, а отдельные ее виды могут быть на патентной системе.
ИП, являющимся субъектами микробизнеса, в 2021 г. разрешено совмещать все специальные режимы налогообложения. Например, одновременно применять патент и Упрощенную систему или Единый сельскохозяйственный налог.
УСН и ПСН имеют ограничения по величине выручки за год, численности работающих и стоимости основных средств. Но размер лимитов в этих режимах разный. В то время как на УСН лимит по годовой выручке составляет 200 млн. рублей, на ПСН он равен 60 млн. рублей; лимит средней численности работающих – соответственно 130 и 15 человек. Предельная остаточная стоимость основных средств на УСН равна 150 млн. рублей, а на ПСН такого лимита нет вообще.
Кроме того имеются региональные ограничения по совмещению Упрощенной системы и патента. ФНС считает, что в границах одного территориального образования для одного вида деятельности нельзя применять УСН и ПСН, поскольку патентная система распространяется на весь вид деятельности, а не объект или их часть.
Т.к. на текущий момент однозначного урегулирования вопроса одновременного применения по одному виду деятельности упрощенной и патентной систем на территории одного региона нет, эксперты советуют предпринимателям до подачи заявления на патент ознакомиться с точкой зрения соответствующей конкретной налоговой инспекции.
При работе бизнеса в разных регионах один и тот же вид деятельности в одном регионе может быть на Упрощенной системе, а в другом регионе – на Патентной системе. На территории одного региона при разных видах деятельностиможно для одних применять УСН, для других – патент.
В 2020 г. в РФ проверки налоговых органов в связи с дроблением бизнеса заняли лидирующие позиции. Большинство специалистов прогнозируют, что в 2021 г.положение не изменится. Даже работа налогоплательщиков с недобросовестными контрагентами вызывает у налоговых инспекций меньшее беспокойство, т.к. в этих случаях многие операции выполняются в автоматическом режиме программой АСК НДС-2.
Необходимо сделать все для того, чтобы дробление бизнеса было признано законным. Прежде чем приступить к созданию новой схемы осуществления предпринимательской деятельности ее нужно себе представить в виде целостной картины.
В случае приближения достигнутых показателей к предельным для применения специальных режимов налогообложения значениям самой большой ошибкой будет бессистемное образование новых субъектов бизнеса. Прежде всего, нужно рассчитать, сколько конкретно надо их создать, чтобы не потерять право на применение льготных налоговых режимов.
При правильной оптимизации бизнеса платить дополнительно налоги и взносы предпринимателю не придется.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
