Завершение периода необходимо для получения окончательных данных та определенный отрезок времени. В управленческом учете на основании полученных данных проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В налоговом учете данные необходимы для составления регламентированной отчетности и начисления налогов.
Ежеквартально налогоплательщики сдают Декларацию по НДС в налоговые инспекции. Налог на добавленную стоимость, сокращенно НДС подлежащий уплате в бюджет, представляет собой разницу между НДС к начислению в бюджет и НДС к возмещению из бюджета. НДС является косвенным налогом - это надбавка к цене товара (работ, услуг). Нормативной базой, регламентирующей все операции по НДС, является глава 21 «Налога на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ и постановление Правительства РФ № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах но налогу на добавленную стоимость».
Налогоплательщиками НДС, как указано в ст. 143 НК РФ, признаются организации и предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ и налоговые агенты, кроме отдельных категорий, указанных в ст. 145 НК РФ «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика». Налогоплательщики НДС находятся на общей системе налогообложения.
Налоговый период по НДС ст. 163 11К РФ - квартал.
Налоговые ставки по НДС согласно ст. 164 НК РФ:
- 20% - является основной для большинства налогоплательщиков, исполняющих обязанности по уплате налога.
- 10% - применяется при реализации некоторых видов продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и др.
- 0% - используется при реализации услуг по международной перевозке товаров, по транспортировке нефти, оказываемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и др.
Не являются плательщиками НДС налогоплательщики, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), а также налогоплательщики, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД (единым налогом на вмененный доход).
Моментом определения налоговой базы, как указано в ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных нрав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В статье 169 НК РФ указано, что основным документом, подтверждающим право на налоговые вычеты, является счет-фактура. Правительство своим постановлением № 914 утвердило форму счета-фактуры, формы и порядок ведения Книги покупок и Книги продаж, а также журналов учета выданных и полученных счетов-фактур.
Все показатели, применяемые при расчете НДС к уплате в бюджет или возмещении из бюджета, должны быть отражены в учетной политике предприятия.
После регистрации фактов финансово-хозяйственной деятельности в Журнале операций на основании первичных документов и формирования проводок путем введения документа вручную или с помощью типовых операций с последующей записью в Журнал проводок необходимо провести закрытие периода учета.
Чтобы закрыть налоговый период по НДС, необходимо выполнить операции Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.
В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8.2» предусмотрено закрытие налогового периода по НДС с помощью Помощника по учету НДС.
Помощник по учету НДС контролирует последовательность выполнения операций по закрытию налогового периода по НДС, подсказывая, какую регламентную операцию необходимо выполнить в первую очередь. Помощник по учету НДС, анализируя регистры учета НДС, не позволяет пропустить операцию, что дает возможность избежать ошибок в формировании записей в Книге покупок и Книге продаж, а значит и начислении налога.
Каждая регламентная операция в зависимости от текущего состояния выделяется цветом:
- Белый - обозначает отсутствие операций в регистрах учета НДС;
- Серый - операция требуется, не выполнена;
- Зеленый - операция выполнена, актуальна;
- Розовый - операция выполнена, но не актуальна, что значит документ создан, но возможно требуется нерепровести документ. Такой документ необходимо проверить.
Когда поэтапно все операции по учету НДС будут проведены, можно провести операции: Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
