Департаменту налоговой и таможенной политики Министерства финансов в 2020 году был задан вопрос относительно статуса налогового резидента физлица, имеющего вид на жительство в Российской Федерации (далее – РФ) является ли вид на жительство документом, подтверждающим продолжительность пребывания в стране? Нет, не является. При определении налогового статуса наличие у физлица вида на жительство значение не имеет. Данный вывод следует из ответа на обращение.
Ведомство напомнило, что согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 2 Федерального закона N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" вид на жительство представляет собой документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию.
Таким образом, вид на жительство не подтверждает фактическое время нахождения физического лица на территории страны.
Напомним, что налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по ставке 13%, нерезиденты - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для определения налогового статуса физического лица необходимо учитывать фактическое время нахождения физического лица в РФ, которое должно быть документально подтверждено.
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, законодательно не установлен. Это могут быть:
• копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;
• копии миграционной карты с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ;
• справки с места работы (в том числе с предыдущих);
• приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
• авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
• свидетельства о регистрации по месту временного пребывания;
• справки, полученные по месту проживания в РФ;
• договоры, заключенные с медицинскими или образовательными учреждениями;
• справки о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Также для подтверждения статуса резидента РФ работники, которые часто или надолго выезжают за рубеж или работники-иностранцы, могут представить документ, выданный налоговым органом. В 2020 году подобное подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год.
Факт выдачи данного документа можно проверить на официальном сайте ФНС России.
Основание:
• Письмо Минфина России N 03-04-05/46120 (О подтверждении в целях НДФЛ статуса налогового резидента РФ физлицом, имеющим вид на жительство в РФ);
• Приказ ФНС России N ММВ-7-17/837@ "Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе" (Зарегистрировано в Минюсте России N 49015).
Статью подготовила доцент кафедры социально-гуманитарных дисциплин Волгушева Алла Александровна. 
