Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Аудит финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Финансовая отчетность

Вернуться назад на Финансовая отчетность
Не забываем поделиться:


За последние 35-40 лет аудит прошел три этапа развития: от подтверждающего аудита до аудита, базирующегося на риске. Мощное поступательное движение аудиторской теории, стандартизация, применение статистических методов и оценок позволили сократить сроки проведения аудиторских проверок в несколько раз, а полноту охвата факторов отклонений, точность оценки надежности аудиторов многократно увеличить и существенно снизить риск необнаружения учетных и отчетных ошибок.

Финансовая отчетность содержит значительный объем финансовой информации для анализа, на основе которого крупные компании четко ранжируются в различных рейтингах. А рейтинги, в свою очередь, являются ориентиром для направления потоков капитала. Поскольку даже незначительные на первый взгляд отклонения в результате такого анализа могут изменить интерпретацию информации о финансовом положении компании, для составления мнения о финансовой отчетности аудиторы рассчитывают так называемый уровень существенности, применяемый как к отчетности в целом, так и к ее отдельным статьям.

Как известно, свое профессиональное мнение о финансовой отчетности проверяемой компании аудиторы представляют в виде документально оформленного заключения, описывающего достигнутый ими результат.

Существует несколько основных типов таких заключений:

1. Положительное (безоговорочное) заключение — проведя все необходимые процедуры, существенных отклонений по финансовой отчетности в целом и по ее отдельным статьям аудитор не выявил.
2. Отрицательное заключение — аудитор доказал (пришел к выводу на основе последовательных утверждений, свидетельств), что финансовая отчетность в целом составлена неверно и отклонения являются настолько существенными, что это вводит внешних пользователей финансовой отчетности в отношении финансового состояния компании в заблуждение.
3. Отказ от выражения мнения (один из типов аудиторского заключения) — аудитор не смог провести всех необходимых процедур и собрать достаточное количество свидетельств для выражения своего профессионального мнения. Препятствием может быть, например, ограничение сферы аудита в результате того, что для проверки были представлены не все необходимые документы. Кроме того, причина может заключаться в ненадлежащем состоянии учета, когда речь идет о необходимости его восстановления, хотя при этом возможно, что все документы присутствуют и своевременно представляются на проверку, а сотрудники финансовой службы дают квалифицированные и недвусмысленные пояснения.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Но даже в этом случае многочисленные и существенные расхождения данных в регистрах учета между собой и с первичными документами не дают возможности подтвердить или опровергнуть что-либо.
4. Наиболее распространенным является Положительное заключение с оговоркой — аудитор доказал наличие существенных ошибок, в том числе и нарушения законодательства, по отдельным сегментам финансовой отчетности, но в целом она составлена верно.

По каждому из заключений причины обязательно формулируются четко и однозначно. Планирование аудита предполагает достижение понимания бизнеса клиента в целом, предварительную оценку среды финансового учета и системы внутреннего контроля (качества, полноты, надежности финансовых и производственных информационных потоков).

Предварительный анализ финансовой отчетности определяет уровень существенности возможных отклонений для финансовой отчетности в целом и для отдельных ее статей.

Так же выявляются значимые моменты, требующие отдельного внимания аудитора. Например, предварительная оценка компании показала, что ее нераспределенная прибыль за 9 месяцев составила более 2 миллионов рублей, а по результатам года — только 1,2 миллиона рублей. При этом известно, что прибыль в течение последних месяцев года не распределялась. Однако главный бухгалтер предприятия четких комментариев не дал.

Для целей планирования аудита описываются масштабы бизнеса, организационная структура предприятия, виды деятельности, продукция компании и другие аспекты, имеющие отношение к аудиторской проверке. К примеру, следует знать уровень спроса на продукцию организации на рынке. Подобные факторы предъявляют необходимые требования к системе внутрихозяйственного контроля и определяют отдельные направления ее тестирования.

Оценка среды учета и контроля

Состояние среды учета и контроля зависит от стиля работы топ-менеджмента, его философии и эффективности системы разъяснения целей контроля за деятельностью персонала.

К факторам среды учета и контроля можно отнести частую смену ключевых сотрудников финансовой службы, отношение топ-менеджмента организации к вопросам финансового учета, политику и методы управления компанией, методы распределения управленческих функций и ответственности, кадровую политику и практику.

В отдельных случаях компания может просто быть заинтересованной в искажении данных финансовой отечности. Например, в преддверии сделок по слиянию и поглощению, продажи части бизнеса. К случаям, когда возможна заинтересованность, можно отнести и потребность в дополнительном финансировании, что определяется либо финансовым состоянием бизнеса, либо его целями и задачами, также возможно стремление к усилению или ослаблению позиций в рейтингах с определенной целью.

Оценка среды учета проводится в виде наблюдений, опроса, сбора общей информации о компании.

СВК как на ладони

В теории аудита уже доказано, что чем выше доверие к системе внутреннего контроля (СВК), тем меньше аудиторских процедур требуется для достижения уверенности в точности показателей финансовой отчетности. Для того чтобы определить, насколько можно доверять СВК компании, оценивают степень формализации документооборота, четкость определения (покрытия контрольными функциями должностных обязанностей) и распределения обязанностей четырех видов функций (санкционирования, регистрации, сохранения активов, сверки), качество оформления документов, контрольные регистры и своевременность их заполнения.

В целях оценки СВК проводятся аудиторские тесты по направлениям внутреннего контроля (см. табл.).

Таблица. Аудиторская оценка СВК


Направления внутреннего контроля

Общее описание цели СВК

Пример цели СВК

Реальность (существование)

Зафиксированные операции в регистрах действительны и подтверждены данными документов.

Контрольный момент должен предотвращать запись фиктивных операций (например, отпуск лишних материалов в производство) в учете.

Полнота

Все фактически совершенные операции записаны и ни одна не пропущена.

Все документы пронумерованы. Регистрация последовательности номеров документов является контрольным моментом, предупреждающим составление иных документов и внесение соответствующих записей.

Санкционирование

Санкционирование операций в соответствии с принятой в компании политикой.

Продажи в кредит на сумму допустимого максимума должны быть санкционированы менеджером по кредитованию или финансовым директором.

Точность

Все суммы должным образом исчислены.

В счетах-фактурах, накладных, ведомостях правильно отражены количество, сумма, правильно указаны измерители: арифметических ошибок нет.

Классификация

Операции отнесены на соответствующие счета.

Продажи дочерним компаниям и филиалам классифицированы как внутренние операции компании.

Учет

Учет операций полностью завершен.

Все продажи записаны на счета соответствующих заказчиков.

Периодизация (своевременность)

Операции записаны в соответствующем периоде.

Закупки учтены в том периоде, в котором совершены фактически.



На основании результатов аудита СВК подтверждается или корректируется объем запланированных аудиторских процедур по проверке на наличие количественных отклонений. Собственно аудит в привычном понимании только сейчас и начинается.
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


Возникает закономерный вопрос: зачем же нужны предыдущие этапы аудиторской проверки? Дело в том, что именно в процессе их проведения максимально точно определяются наиболее узкие места в системе финансового учета компании, аудит которых обоснованно потребует больше времени, чем по остальным объектам и направлениям учета.

Что и как оценивает аудитор

Многие главные бухгалтеры и руководители компаний не без оснований считают, что аудит необходимо проводить еще до формирования финансовой отчетности, с тем, чтобы внешний аудитор принимал в этом косвенное участие. Однако при проведении проверки аудитор исходит из того, что финансовая отчетность уже составлена и при ее формировании руководитель и главный бухгалтер четко следовали определенным предпосылкам, проверка которых и составляет сущность аудита.

Выделяют пять предпосылок формирования финансовых отчетов:

1. Реальность существования активов, обязательств, собственности и осуществления операций.
2. Полнота — все операции и счета, которые должны быть представлены в финансовых отчетах, действительно в них отражены.
3. Права и обязательства — подтверждение того, что суммы, указанные в отчетах в качестве активов компании, являются ее имущественными правами, а задолженностей — обязательствами.
4. Оценка и распределение — правильность оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов компании. Данное направление аудита сопряжено с определением правильности применения общепринятых бухгалтерских принципов.
5. Представление и раскрытие — соблюдение общепринятых принципов учета и адекватности раскрытия информации. Здесь внимание уделяется разделению статей баланса на краткосрочные и долгосрочные, полному развернутому отражению остатков по всем дебиторам и кредиторам компании, раскрытию сведений об учетной политике в пояснительной записке, являющейся неотъемлемой частью финансовой отчетности.

Большинство объектов учета подвергается выборочной проверке. Обычно аудитор составляет три выборки:

• по ключевым элементам, то есть тем, сумма по которым больше, чем уровень существенности для данного объекта учета;
• по элементам необычных операций — выборка составляется беглым просмотром реестра операций (процедура сканирования);
• собственно выборка — статистическая или нестатистическая выборка независимо от суммы или характера операции.

При использовании нестатистических методов аудитор во многом ориентируется на собственную интуицию и профессиональное мастерство. В данном случае решающее значение имеет класс аудитора.

С помощью же статистических методов аудитор получает точное количество достаточных для проверки элементов, при этом выводы, основанные на такой выборке, являются доказанными, поскольку используется математический аппарат.

Чем больше компания, тем результативнее применение статистических методов. На малых и средних предприятиях, а также в тех, где уровень автоматизации учета низок, более эффективными будут нестатистические методы, а статистические методы можно применять и локально по отдельным сегментам финансовой отчетности.

Процедуры сбора информации при тестировании СВК и Аудите количественных отклонений:

1. Пересчет — проверка арифметической точности.
2. Осмотр — выборочный осмотр осязаемых активов (основные средства, материалы, ценные бумаги и т.д.).
3. Подтверждение — письменные запросы контрагентам клиента и третьим лицам от имени самого клиента (например, подтверждение дебиторской и кредиторской задолженности).
4. Устный опрос — в большинстве случаев устная информация не является убедительной и требует документального подтверждения, но она часто сокращает время на поиск возможных ошибок и отклонений. По наиболее важным вопросам запросы даются клиенту в письменном виде.
5. Проверка документов — степень доверия к внешним документам выше, нежели к документам внутренним. Проверка документов в основном осуществляется для подтверждения отдельных операций. В этом случае проводится трассирование от первичного документа до обнаружения данной записи в соответствующем регистре.
6. Сканирование — просмотр аудитором реестров с целью выявления необычных операций, а также нетипичных статей и событий, отраженных в документации клиента.
7. Аналитические процедуры — сопоставление показателей в различных срезах, анализ соотношений остатков на счетах, тесты "обоснованности", оценки и беглый просмотр финансовых отчетов на стадии планирования аудиторской проверки.

По завершении аудиторской проверки обратим внимание на два аспекта:

Условные события

Ни одна компания не застрахована от необходимости общаться с арбитрами. Предприятие может располагать информацией об обращенных к ней исках. Возможно, часть их и не будет удовлетворена, но аудитор должен оценить все возможные финансовые последствия. С этой целью, в конце проверки он дает письменный запрос юристу компании с просьбой предоставить всю соответствующую информацию об исках обращенных в адрес организации и всех делах, по которым решение суда еще не вынесено.

События, произошедшие после отчетной даты

События, произошедшие после отчетной даты, также могут иметь отношение к оценке финансовой отчетности. Допустим, компания понесла крупные убытки после проверяемого финансового года, что грозит либо заметным сокращением масштабов бизнеса организации, либо вовсе ставит дальнейшее существование предприятия под угрозу. С точки зрения принципа непрерывности деятельности, в этом случае оценка активов компании должна производиться не по балансовой стоимости, а по цене возможной реализации. Вот почему датой аудиторского заключения считается последний день пребывания аудитора на объекте, а не дата выдачи самого заключения.

темы

документ Консолидированный бюджет
документ Федеральный бюджет
документ Бюджетный процесс
документ Внебюджетные фонды
документ Актив баланса

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро.
Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Ты помни его немножко, станет твердым как картошка...

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.