Амортизация – это постепенное отнесение стоимости автомобиля на расходы компании. Такое понятие характерно и для бухгалтерского, и для налогового учета. В первом случае правила расчета регламентируют Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Во втором случае – Налоговым кодексом.
Чтобы начислять амортизацию, автомобиль необходимо поставить на учет в качестве основного средства. Амортизация стоимости автомобиля начнется со следующего месяца после этого события. Списание стоимости авто завершится либо на следующий месяц после выбытия автомобиля, либо при полном погашении его стоимости.
Амортизировать в 2021 году можно только те автомобили, которые принадлежат организации и числятся у нее на балансе. Арендованные объекты амортизации не подлежат.
Чем больше амортизация, тем меньше налога на прибыль получает бюджет. Поэтому налогоплательщики вынуждены балансировать между льготами НК и претензиями инспекторов. На практике это проще, чем кажется. «Практическое налоговое планирование» подготовила рекомендации о том, как ускорить амортизацию.
Списание стоимости автомобиля в бухучете может производиться на различные затратные счета, выбор которых обусловлен предназначением объекта. На авто может ездить директор организации, оно может служить и для перемещения рабочих, и для перевозки различных грузов и т.д. Начисление амортизации отражается проводкой: Дт 20, 23, 26, 44, 91… Кт 02.
Амортизировать автомобиль в соответствии с ПБУ 6/01 можно одним из четырех методов. Определиться нужно до введения авто в эксплуатацию, после – поменять метод становится невозможно.
Для расчетов понадобится информация о первоначальной либо восстановительной стоимости автотранспорта и сроке его полезного использования. Отдельные способы затребуют данные по другим показателям.
Абсолютно безопасной налоговой экономии не существует. Есть семь способов оптимизации, риск претензий к которым минимален, да и то только при полном соблюдении правил безопасности. Если их не выполнять, придраться можно даже к выбору способа амортизации, к примеру, если его не закрепили в учетной политике. Узнайте, что нужно сделать, чтобы оптимизация сработала так, как надо.
Линейный метод амортизации авто. Его выбирают за простоту и возможность избежать появления разниц.
Вычисление происходит следующим образом:
Годовая сумма амортизации = Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля : 1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) + 100%
Сумма месячного начисления амортизации автомобиля рассчитывается как 1/12 от начисленной суммы за год.
Метод дает возможность в первые годы эксплуатации отнести на расходы большую часть стоимости основного средства.
Здесь для расчета дополнительно потребуется значение остаточной стоимости автомобиля на начало каждого года.
Формула имеет вид:
Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации х Повышающий коэффициент х Остаточная стоимость автомобиля на начало года
Годовая норма амортизации вычисляется так: 1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) + 100%.
Повышающий коэффициент утверждают учетной политикой. Максимальное его значение – 3.
Как видно, ежегодно суммы будут отличаться друг от друга, поскольку за основу расчета берется остаточная стоимость на 1 января каждого года. В течение одного года ежемесячно необходимо списывать по 1/12 от годовой величины.
Метод, как и предыдущий интересен тем, что в начале стоимость основного средства будет списываться быстрее.
Формула расчета амортизации автомобиля в 2021 году имеет вид:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Годовая сумма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования : Сумма чисел лет срока полезного использования х Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля
Такой способ является самым сложным и трудоемким. Но он наиболее достоверен в части отражения физического износа основного средства, в т. ч. и автомобиля.
Здесь бухгалтеру потребуются сведения о предполагаемом и фактическом объемах продукции, работ, в процессе производства которых задействуется конкретное основное средство. Для автомобиля такими показателями выступят запланированный и осуществленный по факту пробег.
Таким образом, величина амортизационных отчислений будет варьироваться от месяца к месяцу, особенно в случаях неравномерного использования или неиспользования авто по назначению.
Расчетная формула принимает вид:
Сумма амортизации за месяц = Фактический пробег автомобиля за месяц, км х Первоначальная стоимость авто : Запланированный пробег на срок полезного использования авто, км
Налоговый учет предлагает считать амортизацию двумя способами – линейным и нелинейным. Выбранный фиксируется в учетной политике и не корректируется следующие 5 лет.
При покупке основных средств в налоговом учете разрешено единовременно списать на расходы до 30% стоимости в виде амортизационной премии. Далее продолжит списываться в течение срока полезного использования оставшаяся часть первоначальной стоимости объекта.
Вместо амортизации автомобиля компания может применить инвестиционный налоговый вычет, который заключается в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в региональный бюджет. Уменьшать налог будут расходы, понесенные при приобретении основного средства. Для вычета предусмотрены правила, обозначенные в статье 286.1 НК РФ. Мы же разберемся, как самортизировать автомобиль в налоговом учете.
Линейный способ близок по своей сути к бухгалтерскому линейному методу с той разницей, что здесь сразу определяется месячная норма и вычисляется сумма, относимая на расходы за один месяц в течение всего срока полезного использования.
Если линейный способ характеризуется равномерностью списания стоимости ОС на расходы в течение всего срока полезного использования, то нелинейный – это его полная противоположность. На начальных этапах эксплуатации на расходы при помощи нелинейного способа можно отнести суммы, значительно превышающие те, что будут учтены в последние годы.
Данный способ предназначен для амортизации группы объектов, поэтому для расчета понадобится значение суммарного баланса всей амортизационной группы. Оно выводится на 1 число каждого месяца.
У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
