Анализ кредиторской задолженности является частью аналитической работы по оценке долгов организации перед кредиторами. Состояние и эффективность расчетов с кредиторами в определенной степени зависят от политики управления дебиторской задолженностью и платежеспособности коммерческой организации.
Кредиторская задолженность — это сумма обязательств организации перед кредиторами (поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными органами, сотрудниками — по оплате труда, коммерческими банками и т.д.). Кроме того, в данную задолженность включаются суммы кредитов и займов, полученных организацией.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности, равно как их методологические аспекты.
Целью анализа кредиторской задолженности в 2020 году является комплексная оценка ее состояния и выявления причин образования просроченных долгов.
К задачам анализа кредиторской задолженности относятся:
• оценка динамики и структуры кредиторской задолженности;
• выявление сумм просроченной кредиторской задолженности и факторов, повлиявших на ее образование;
• расчет и оценка показателей эффективности кредиторской задолженности;
• разработка рекомендаций, направленных на оптимизацию кредиторской задолженности в краткосрочном и среднесрочном периодах (долгосрочное планирование предполагает изменение в бизнес-плане и финансовой стратегии организации).
Анализ кредиторской задолженности проводится по этапам, соответствующим задачам ее анализа.
На первом этапе экономист оценивает динамику и структуру кредиторской задолженности. Рост задолженности перед поставщиками может иметь неоднозначный характер и может быть связан как с несвоевременным погашением долгов, так и с увеличением объема поставок вследствие расширения хозяйственной деятельности и роста продаж продукции (работ, услуг). Поэтому данную позицию следует детально проанализировать, т.е. провести анализ по каждому поставщику и выявить причины роста или снижения задолженности.
Рост объема налогов и сборов может отражать увеличение отчислений вследствие повышения ставок налогов либо погашения долгов за прошлые периоды. Данный элемент кредиторской задолженности также нуждается в детальном анализе, по результатам которого можно внести изменения в налоговую политику организации.
Уменьшение объема задолженности перед персоналом по оплате труда и внебюджетными фондами может быть связано с увольнением сотрудников либо урезанием заработной платы; такие процессы характерны для современной российской экономики.
Следует проанализировать статью «Расчеты с прочими кредиторами» для выявления причин образования и изменения кредиторской задолженности, с разбивкой по каждому кредитору.
Второй этап отражает выявление причин и виновников образования просроченной кредиторской задолженности. Здесь необходимо различать внешние факторы, влияющие на образование такой задолженности (изменение курсов валют, кредитная политика банков и пр.), и внутрифирменные проблемы (низкая эффективность расчетно-платежной дисциплины, проблемы с реализацией продукции и пр.). По результатам факторного анализа кредиторской задолженности формулируются выводы и предложения по устранению причин образования просроченных долгов и оптимизации политики управления кредиторской задолженностью.
На третьем этапе рассчитываются и оцениваются показатели эффективности управления кредиторской задолженностью.
Данный коэффициент показывает, сколько раз за отчетный период возникала и погашалась кредиторская задолженность за счет выручки от продаж. Рост показателя свидетельствует об ускорении оборачиваемости кредиторской задолженности, снижение характеризует замедление оборота этой задолженности. Рост показателя отражает высокую финансовую устойчивость организации.
Рост данного показателя отражает падение платежеспособности организации, снижение — обратную тенденцию. Следует отметить, что нарушение сроков оплаты счетов кредиторов чревато наложением штрафных санкций и ухудшением имиджа организации в глазах ее покупателей и прочих контрагентов.
Для повышения эффективности управления кредиторской задолженностью можно рекомендовать следующее:
• постоянно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (увеличение дебиторской задолженности не дает своевременно погашать обязательства перед кредиторами и обесценивает деньги, не полученные от дебиторов);
• своевременно выявлять и погашать просроченную кредиторскую задолженность;
• изменить товарную политику организации в сторону увеличения доли высокорентабельных товаров в продуктовой линейке и интенсификации сбыта за счет скидок, продажи в рассрочку.
Минимизации просроченной кредиторской задолженности будет способствовать применение таких инструментов управления, как получение отсрочки или рассрочки долга, списание части задолженности, ее реструктуризация, продажа задолженности коллекторским агентствам.
Вместе с тем следует учитывать факт роста кредиторской задолженности вследствие наращивания объема хозяйственной деятельности (расширения географии и объема продаж, внешние заимствования для расширения производства и пр.). Поэтому необходим детальный анализ кредиторской задолженности в разрезе групп кредиторов, причин образования задолженности, сроков уплаты долгов и других параметров кредитной политики организации.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
