К авансовому отчету только по суточным работник не сможет приложить оправдательных документов. Их просто нет. Тогда нет и смысла составлять авансовый отчет.
Доказать, что авансовый отчет в такой ситуации не нужен, можно. Об этом, например, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда № А78-4284.
Авансовый отчет нужен, чтобы правильно посчитать налоги и взносы.
Налог на прибыль. Чтобы подтвердить расходы в виде суточных, нужен авансовый отчет и приказ о командировке.
На что потрачены суточные, не важно (письмо Минфина № 03-03-06/2/72711).
В 2021 году суточные в налоговом учете признают на дату, когда руководитель утвердил авансовый отчет по командировке (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК).
И если авансового отчета нет, у инспекторов возникает вопрос: как определять дату расхода? Никакие бухгалтерские справки этой информации не содержат.
А это значит, у компании отсутствуют первичные учетные документы, что приравнивается к грубому нарушению требований к бухгалтерскому учету. За это бухгалтеру грозит штраф от 5 тыс. до 20 тыс. руб. или дисквалификация (ч. 1 и 2, прим. 1 к ст. 15.11 КоАП). Кроме того, инспекторы могут снять расходы.
НДФЛ. Размер суточных может превышать нормативы — 700 руб. для командировок по России и 2500 руб. для зарубежных поездок.
Сумма превышения — доход работника, с которого нужно удержать НДФЛ.
Дату его получения определяют как последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).
Если нет авансового отчета, есть риск, что ИФНС признает доходом работника полную сумму полученного подотчетного аванса, доначислит НДФЛ, пени и штраф.
Страховые взносы.
При расчете взносов сумма превышения норматива по суточным признается доходом работника на дату утверждения авансового отчета (п. 1 ст. 424 НК, письмо Минфина № 03-15-06/32796). Без авансового отчета в облагаемую базу проверяющие могут включить всю сумму суточных.
В положении о расчетах с подотчетниками или положении о командировках запись об авансовом отчете можно составить в общем виде: «Командированный работник обязан представить авансовый отчет в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки».
Такая формулировка обязывает работников представлять авансовый отчет по командировке во всех случаях.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
