Изменится и платежный календарь. По НК РФ платежные даты для авансов и квартальных платежей не изменились. Но не будем забывать о продлении сроков, выпадающих на выходные. Контрольные даты с субботы или воскресенья переносятся на ближайший понедельник.
В 2021 году в НК РФ предусмотрены три способа уплаты налога с прибыли:
1. Ежеквартальные авансы,
2. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли прошлого квартала,
3. Ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли.
Ниже мы расскажем, в чем состоит суть каждого варианта и рассмотрим примеры. Но сначала покажем платежные сроки для каждого из них.
Во всех случаях ориентируйтесь на единую контрольную дату – 28-е число:
• Применяете поквартальную схему – перечисляйте авансы 28 апреля, июля и октября. Доплату по итогам года платите до 28 марта следующего года,
• Ежемесячные авансы исходя из квартальной прибыли платите до 28 числа каждого месяца. Например, авансы первого квартала отчисляйте 28 января, февраля и марта,
• Ежемесячные платежи по фактической прибыли отчисляйте до 28 числа следующего месяца. Например, аванс за январь оплатите до 28 февраля, за февраль – до 28 марта и т.д.
Во всех случаях применяйте правило переноса дат. Если платежная дата выпала на субботу или воскресенье, перенесите контрольный срок на понедельник.
Это самый простой вариант уплаты налога с прибыли. По окончании каждого квартала фирма заполняет прибыльную декларацию. В ней приводятся доходы и расходы компании, учитываются предыдущие авансы и выводится итоговая сумма налога за квартал. Эту сумму фирма перечисляет в бюджет одним платежом. Срок – до 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом, то есть 28 апреля, июля и октября.
По итогам года заполняется декларация с расчетом суммы налога за год. До 28 марта следующего года делается четвертый платеж – доплата по итогам года.
Данный вариант доступен не всем налогоплательщикам. НК РФ ставит условие: средняя выручка за четыре предыдущих квартала не должна превышать 15 млн. руб.
Если среднеквартальная выручка вышла за рамки в 15 млн. руб., компания обязана перейти на уплату ежемесячных авансов:
• В течение квартала фирма перечисляет авансовые платежи,
• По окончании квартала рассчитывают конечную сумму и делают доплату.
Здесь перед бухгалтером стоит задача определить величину ежемесячных платежей, они зависят от прибыли прошлого квартала.
Этот вариант компании применяют добровольно, о своем решении они уведомляют ФНС до начала года. Налог рассчитывают по окончании каждого месяца и в течение 28 дней отправляют в бюджет.
Налоговые платежи по этой схеме рассчитать очень просто:
• По окончании каждого месяца рассчитывайте прибыль с начала года: за январь, январь – февраль, январь – март и т.д.,
• Рассчитайте налог на прибыль,
• От налога отнимите платеж прошлого периода.
Здесь применяется та же формула, что при поквартальной схеме, но берутся данные не за кварталы, а месяцы.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
