Банковский вклад

Стороны договора

Сторонами в договоре банковского вклада являются вкладчик (любое физическое и юридическое лицо) и банк.

При этом статьей 835 ГК РФ установлено, что право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с Законом Российской Федерации от № 3951 «О банках и банковской деятельности». Если на условиях договора банковского вклада денежные средства приняты лицом, не имеющим на то права, такой договор является недействительным.

Предмет договора

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором.

К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила, установленные ГК РФ для договора банковского счета, если иное не вытекает из существа договора банковского вклада.

Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Следует отметить, что в статье 36 Закона «О банках и банковской деятельности» содержится крайне неудачное определение: «вклад  денежные средства... размещаемые... в целях хранения и получения дохода», из которого следует, что банк только хранит деньги. В этой связи уместным будет привести фрагмент из речи присяжного поверенного А.И. Урусова на суде по делу о злоупотреблениях в Кронштадском коммерческом банке:

«Странное представление имеют некоторые о кредитных операциях банка, если полагают, что деньги, внесенные под вкладные билеты, попадают в какую-то замуровленную кубышку, из которой их нельзя вынимать и в которой они вечно хранятся в наличности. Из каких же средств платит банк проценты по вкладам? Банк оперирует этими деньгами, а всякая операция заключает в себе риск, т.е. возможность потери».

Виды вкладов

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Однако по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором.

В тех случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

В тех случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных договором обстоятельств договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.

Проценты на вклад

Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада.

Если иное не предусмотрено договором, банк вправе изменять размер процентов, выплачиваемых на вклады до востребования.

Определенный договором размер процентов на вклад, внесенный гражданином на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом. По договору такого банковского вклада, заключенному банком с юридическим лицом, размер процентов не может быть односторонне изменен, если иное не предусмотрено законом или договором.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям.

Если иное не предусмотрено договором, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.

Бухгалтерский и налоговый учет

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Если вкладчик — юридическое лицо

Операции, связанные с банковским вкладом, отражаются у вкладчика следующим образом:

Дт 58 «Краткосрочные финансовые вложения»/субсчет 582 «Депозиты»  Кт 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет»)  зачисление денежных средств во вклады;

Дт 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет») — Кт 80 «Прибыли и убытки» — получение внереализационного дохода  процентов по вкладу, которые подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в общеустановленном порядке;

Дт 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет»)  Кт 58 «Краткосрочные финансовые вложения»/субсчет 582 «Депозиты» — возврат денежных средств из вклада.

Отметим одну особенность, касающуюся некоммерческих организаций, получающих средства целевого финансирования и учитывающих их следующей бухгалтерской записью:

Дт 51 «Расчетный счет» — Кт 96 «Целевые финансирования и поступления».

Ряд налоговых органов, выявляя факты размещения полученных денежных средств на депозитных счетах в банках, расценивает это как нецелевое использование средств целевого финансирования некоммерческой организации. В этом случае проверяющие из налоговых органов буквально руководствуются подпунктом «в» пункта 1 статьи 6 Закона «О налоге на прибыль», которым для некоммерческих организаций установлено, что «в случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета».

Вместе с тем еще пунктом 86 Разъяснений Госналогслужбы России № 354 «По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц» был дан ответ на такого рода претензии: «В связи с тем, что размещение общественной организацией временно свободных средств на депозитных счетах в банке не является их фактическим использованием, оснований для применения... Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций не имеется.

Общественные организации с доходов, полученных от перечисления средств на депозитные счета в банках, должны уплачивать налог на прибыль в общеустановленном порядке...»

Следует также подчеркнуть, что согласно подпункту «е» пункта 1 статьи 5 Закона «О налоге на добавленную стоимость» от НДС освобождены банковские операции (в том числе и прием денежных средств во вклады). При этом и вкладчик не должен уплачивать НДС по полученным процентам, поскольку их получение не связано с расчетами за товары (работ, услуги). Еще в письме № 040312 Минфин разъяснял, что «доходы, полученные предприятием по траст-счетам, налогом на добавленную стоимость не облагаются».

Если вкладчик — физическое лицо

Подпунктом «н» пункта 1 статьи 3 Закона «О подоходном налоге» установлено, что проценты по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не подлежат налогообложению подоходным налогом в том случае, если полученные проценты не превышают:

- по вкладам в российских рублях — ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода существования вклада;

- по вкладам в иностранной валюте — ставки в 15% годовых от суммы вклада.

В тех случаях, когда сумма материальной выгоды, полученной физическим лицом по процентам, превышает установленные пределы, она подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 15%, установленной статьей 6 Закона «О подоходном налоге».

Договором может быть предусмотрен срок, по истечении которого вкладчик имеет право на получение дохода в виде процентов. При этом срок получения самого вклада может и не быть определен  в этом случае действие договора банковского вклада прекращается востребованием вклада.

По общему правилу местом исполнения денежного обязательства является место нахождения кредитора  юридического лица или местожительства кредитора  физического лица, если договором не установлено иное.

Форма договора банковского вклада

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме  как правило, в двух экземплярах; тем не менее письменная форма считается соблюденной и в том случае, когда внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора, который в этом случае является ничтожным.

Сберегательная книжка

Внесение гражданином денежных средств на его счет по вкладу может удостоверяться сберегательной книжкой. Договором банковского вклада может быть предусмотрена выдача именной сберегательной книжки или сберегательной книжки на предъявителя (при этом сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой).

В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены банком:

- наименование и место нахождения банка (или соответствующего филиала банка);

- номер счета по вкладу;

- все суммы денежных средств, как зачисленных на счет, так и списанных со счета, а также остаток денежных средств на счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.

Выдача вклада, выплата процентов по нему и исполнение распоряжений вкладчика о перечислении денежных средств со счета по вкладу другим лицам осуществляются банком при предъявлении сберегательной книжки.

Сберегательный (депозитный) сертификат

Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Внесение вклада

Внесение вклада может производиться не обязательно вкладчиком если договором не предусмотрено иное, то на счет по вкладу зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу.

Статьей 842 ГК РФ предусмотрено, что вклад может быть произведен и в пользу третьих лиц. Указание имени гражданина или наименования юридического лица, в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада. В этом случае такое третье лицо приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным способом намерения воспользоваться такими правами. Однако до выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет по вкладу денежных средств.

Назад | | Вверх