Главная » Бухгалтеру »
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В первые месяцы года принято подводить итоги, в связи с чем необходимо подумать о том, что делать с нераспределенной прибылью.
В этой статье мы рассмотрим, что представляет собой нераспределенная прибыль, как она образуется и рассчитывается, на что ее можно использовать.
Что такое нераспределенная прибыль
Определение нераспределенной прибыли дано в положении по ведению бухгалтерского учета, где говорится, что нераспределенная прибыль – это конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налога на прибыль и других обязательных платежей, источником которых выступает прибыль, (к примеру, налоговых штрафов).
Нераспределенная прибыль отличается от чистой прибыли тем, что ее рассчитывают не за один год, а за весь период работы компании. В годовой отчетности величины нераспределенной и чистой прибыли будут равными при условии, что в течение года не было распределения прибыли собственниками и компания не имеет отложенных налоговых обязательств.
Обратной величиной нераспределенной прибыли является непокрытый убыток.
Нераспределенная прибыль входит в состав собственного капитала вместе с уставным, добавочным и резервным капиталами, а также другими резервами.
До того, как нераспределенная прибыль будет распределена, она относится к пассивам аналогично кредиторской задолженности, долгам перед бюджетом и т.п.
Нераспределенная прибыль показывается в строке 1370 баланса. Непокрытый убыток отражается в этой же строке, но в скобках, что показывает отрицательное значение.
Нераспределенную прибыль следует отличать от балансовой, валовой, операционной и маржинальной прибыли.
Нераспределенная прибыль является доходом, который остается после уплаты налогов и который участникам общества нужно распределить на какие-либо цели.
Данная прибыль аккумулируется на счете 84, имеющем название «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Накопительный учет дает возможность автоматически покрывать убыток прибылью прошлых лет. Однако по мере увеличения бизнеса собственникам может стать нужной большая наглядность. С этой целью открывают субсчета и добавляют строки в балансе. Субсчета можно открывать разные, с учетом возникшей потребности. В данном случае прибыль прошлый лет все равно учитывается при определении итогов за текущий год. При допущении в расчетах за прошлые годы ошибок их учитывают в итоге за отчетный год.
От чего зависит величина нераспределенной прибыли, как ее рассчитать
Величина нераспределенной прибыли зависит от таких факторов, как:
- сумма выплаченных собственникам дивидендов;
- изменение размера чистой прибыли;
- рост или уменьшение стоимости товарных активов;
- изменение величины накладных расходов;
- изменение налоговых ставок;
- изменение деловой стратегии компании.
Рост нераспределенной прибыли показывает, что компания в отчетном году не только избежала убытков, но и получила прибыль. При этом дивиденды или не выплачивались, или на них направлена не вся прибыль, и прибыль не расходовалась на прочие цели.
Уменьшение нераспределенной прибыли отражает убыточность отчетного года.
Для расчета нераспределенной прибыли применяются формулы.
Упрощенная формула для расчета нераспределенной прибыли выглядит следующим образом – к профициту средств на начало отчетного периода прибавляется чистая прибыль за вычетом налога на прибыль и вычитаются распределенные за отчетный период дивиденды исходя из нераспределенной прибыли предыдущих периодов. Отчетным периодом стандартно считается год.
При получении в текущем периоде вместо прибыли чистого убытка расчет проводится путем вычитания из профицита средств на начало периода величины чистого убытка и распределенных за отчетный период дивидендов исходя из нераспределенной прибыли предыдущих периодов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Как использовать нераспределенную прибыль
О том, на что израсходовать нераспределенную прибыль решение вправе принимать только владельцы компании на общем собрании. Собрание по итогам года проводится в срок с 1 марта до 30 апреля. Совещания по вопросам распределения прибыли прошлых лет можно проводить в другое время.
Итоги собрания оформляются протоколом.
Как правило прибыль распределяется по следующим направлениям:
- на выплату дивидендов участникам;
- на создание или пополнение резервного фонда;
- на увеличение размеров уставного капитала;
- на погашение убытков прошлых лет;
- на покупку основных средств.
Распределение прибыли между участниками – самое желанное для них направление. Главным условием для реализации данного варианта распределения прибыли является превышение на момент распределения стоимостью чистых активов общества величины уставного капитала и резервного фонда.
Выплаты владельцам компании, являющимся физическими лицами, облагаются НДФЛ, а участникам – юридическим лицам – налогом на прибыль.
Нераспределенную прибыль нужно использовать рационально.
Приоритет должен отдаваться масштабированию бизнеса. За счет правильного реинвестирования можно увеличить общую доходность бизнеса и повысить биржевую стоимость акций компании. Благодаря этому можно привлечь инвесторов. Простая выплата дивидендов годится только в краткосрочной перспективе.
На практике нередко между дирекцией и управленческим отделом компаний возникают дискуссии по вопросу о направлениях использования нераспределенной прибыли.
Если менеджмент не хочет выделять средства на дивиденды, а решает направить их исключительно на осуществление новых проектов, акционеры могут решить продать акции. Из-за этого биржевые котировки компании станут ниже, снизится также ее рыночная капитализация.
В связи с этим финансовому руководству следует придерживаться золотой середины, когда инвесторам обеспечивается такая доходность, на которую они рассчитывают, и одновременно средства направляются на развитие компании – покупку нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и т.п.
Как отражаются операции с нераспределенной прибылью в бухгалтерском учете
Законы об АО и ООО не предполагают производить за счет нераспределенной прибыли выплаты кому-либо кроме собственников. Счет 84 является счетом собственников и только им можно получать дивиденды. Счет 84 нельзя использовать для отражения различных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премий.
Компания вправе направить прибыль на приобретение основных средств. В учете данная операция показывается следующими проводками: 1) Д-т 01 «Основные средства» - К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» (объект оприходован как основные средства) и 2) Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств» (чистая прибыль использована для приобретения имущества).
Согласно инструкции плана счетов возможности распределения прибыли со счета 84 ограничены. Поэтому при решении собственников использовать прибыль на покупку имущества, премирование работников профинансировать данные расходы из прибыли возможно, однако распределять ее на эти цели в бухгалтерском учете ошибочно. Прибыль следует оставить на балансе, а расходы показывать по соответствующим счетам. Эти расходы будут уменьшать прибыль текущего периода, а в будущем также нераспределенную прибыль по итогам года.
В случае принятия участниками общества решения покрыть прибылью убытки прошлых лет и когда организация ведет накопительный учет прибыли, это будет произведено автоматически.
При ведении погодового учета с использованием субсчетов к счету 84 надо перевести прибыль с одного субсчета на другой с помощью, например, проводки Д-т 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» - К-т 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет», что покажет направление чистой прибыли на погашение убытков прошлых лет.
Чтобы исчислить нераспределенную прибыль на конец отчетного периода, необходимо иметь следующие данные – сальдо на счете 84 по состоянию на 1 января, нераспределенную прибыль или непокрытый убыток текущего года и распределение прибыли в текущем году.
Если на начало периода на 84 счете был кредитовый остаток в виде нераспределенной прибыли и в текущем периоде была получена прибыль, то на конец периода тоже будет нераспределенная прибыль.
Если сальдо на счете 84 на начало периода было дебетовым, показывающим убыток, и убыток получился также в текущем периоде, то на конец периода тоже будет значиться убыток.
Более сложно решается вопрос, когда на начало года имелась прибыль, а в текущем году получился убыток. Или обратная ситуация – на начало года был убыток, а в текущем году получена прибыль. Определяющее значение здесь имеет то, какая величина окажется большей – сальдо на счете 84 на начало года или прибыль (убыток) текущего года.
Если сальдо кредитовое и размер его больше убытка, остаток будет кредитовый.
При дебетовом сальдо, которое меньше прибыли, остаток преобразуется в кредитовый.
Если сальдо дебетовое и по величине превышает прибыль, остаток дебетовый.
Если в компании решили выплатить промежуточные дивиденды за полугодие и на счете 84.01 нераспределенной прибыли еще нет, проводку Д-т 99 –К-т 84 делать еще нельзя, т.к. она должна делаться только 31 декабря. Ни одна бухгалтерская программа эту проводку не сделает, а при введении ее вручную возможны некорректные расчеты в последующем. Дивиденды в этом случае нужно выплачивать исходя из имеющихся уже данных, а в конце года сделать окончательные записи.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
