От правильности заполнения баланса зависит финансовый анализ и дальнейшее планирование.
Поэтому рекомендуется разделять эти два вида при занесении в ф-1. Распределение задолженности в балансе идёт не только по временным рамкам, но и по ликвидности активов.
Сама по себе дебиторская задолженность – высоколиквидный актив, но в частности задолженность по оплате ликвиднее, чем задолженность по поставке.
Нужную детализацию показывают в строках с 12301 по 12305 расшифровки к форме-1. В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
• счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
• счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
• счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
• счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
• счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
• счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
• счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
• счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.
Необходимо оформить резерв по непогашенным просроченным расчетам в части дебиторской задолженности — лучше всего его оформить на счете 63.
Нужно предвидеть резерв по не погашенным расчётам в части дебиторской задолженности за предоставленные услуги, работы, товар или материалы, которые, скорее всего, не уложатся в сроки, указанные в договоре, или не имеющие гарантий, что оплата будет произведена в срок.
Разумнее всего сделать резерв на счёте №63 «Резервы по сомнительным долгам», в корреспонденции со счётом №91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы».
Вносится дебиторская задолженность в балансе за вычетом этого резерва, если таковой был создан.
Резерв отражают проводкой:
Д 91-2 К 63 – сделан резерв по сомнительному долгу.
Списание невозможного для погашения долга, по которому был сделан резерв, проводится записью:
Д 63 К 62 – задолженность, неподдающаяся взысканию, на которую был создан резерв, списана.
Сумму списанную по этой проводке, необходимо отразить на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:
Д 007 – сомнительная задолженность учтена.
Сумма такого резерва рассчитывается по каждому конкретному должнику в зависимости от его платёжеспособности и доли риска по полному и частичному погашению.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
