Вексель — это ценная бумага, выпуск и обращение которой осуществляется в соответствии с особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.
Вексель — исходная историческая основа всех ценных бумаг. Вексель — это первая и самая ранняя в товарном мире форма ценной бумаги, из которой произошли, по сути, все другие виды ценных бумаг. Сам вексель ведет свое происхождение из простой долговой расписки. В современном товарном мире вексель активно используется, но занимает достаточно скромное место по сравнению с такими массовыми видами ценных бумаг, как акции и облигации.
Отличие векселя от акции состоит в том, что последняя есть долевая ценная бумага, а вексель — долговая. Их единство исходит из того, что в основе любой ценной бумаги лежит ссудный капитал, а не товарная или производительная его формы.
Отличие векселя от облигации основывается на различиях, проистекающих из их конкретных форм существования как ценных бумаг:
• облигация — по своей сути эмиссионная бумага, а вексель имеет более индивидуальный характер (хотя на рынке можно встретить и выпуски векселей крупными партиями);
• эмиссия облигаций подлежит обязательной регистрации со стороны государства, а векселей — нет;
• вексель может использоваться как платежно-расчетное средство, а расчеты с помощью облигаций не разрешаются;
• облигация продается по договору купли-продажи, а вексель передается по приказу его владельца и т. д.
В отличие от акций и облигаций вексель может существовать только в документарной (бумажной) форме.
Векселя банка
Простой процентный вексель Банка – вексель, в тексте которого указывается условие начисления на вексельную сумму (номинал) процентов.
Банки выдают следующие виды процентных векселей:
• Процентный вексель Банка с вексельной суммой в рублях (далее - процентный вексель);
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Процентный Банка с вексельной суммой в иностранной валюте и оговоркой эффективного платежа в указанной в векселе иностранной валюте (далее - процентный валютный вексель);
Простой дисконтный вексель Банка – вексель, вексельная сумма которого рассчитана путем начисления процентной ставки привлечения ресурсов на сумму сделки, уплачиваемую первым векселедержателем при приобретении векселя.
Банки выдают следующие виды дисконтных векселей:
• Простой дисконтный вексель Банка с вексельной суммой в рублях (далее - дисконтный вексель);
• Простой дисконтный вексель Банка с вексельной суммой в иностранной валюте и оговоркой эффективного платежа в указанной в векселе иностранной валюте (далее - дисконтный валютный вексель).
Простой конверсионный вексель Банка – вексель, вексельная сумма которого обозначена в иностранной валюте с оговоркой платежа в рублях Российской Федерации по определенному, указанному в векселе курсу.
Банки выдают следующие виды конверсионных векселей:
• Процентный вексель Банка с вексельной суммой, выраженной в иностранной валюте и оговоркой платежа в рублях Российской Федерации по определенному, указанному в векселе курсу;
• Дисконтный вексель Банка с вексельной суммой, выраженной в иностранной валюте и оговоркой платежа в рублях Российской Федерации по определенному, указанному в векселе курсу.
Выдача векселя производится на основании Договора приобретения простого (дисконтного/процентного/конверсионного) векселя.
Операции, осуществляемые с векселями Банков:
• Досрочный учет векселей – выкуп векселей до наступления срока платежа по векселям за вычетом дисконта (разница между номиналом (вексельной суммой) векселя и ценой векселя уплачиваемой контрагенту по заключенному договору).
• Новация векселей - эквивалентный размен одного векселя на векселя меньшего номинала (вексельной суммы), либо консолидация нескольких векселей в один вексель, вексельная сумма (номинал) которого равен сумме номиналов обмениваемых векселей.
• РЕПО - продажа с условием обязательного обратного откупа.
• Хранение векселей по договорам хранения векселей, заключенным с клиентом.
• Хранение векселей в кассе Банка с зачислением на счет ДЕПО.
• Использование векселей в кредитных операциях Банка.
Простой вексель
Простой вексель (promissary note) письменное долговое обязательство, которое выписывается и подписывается должником об уплате определенной суммы в указанный срок. Применяется в виде коммерческой бумаги без специального обеспечения в товарных сделках на срок, а также прямом получении займа.
Простой вексель - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить в определенный срок векселедержателю или его приказу установленную в векселе денежную сумму.
В таком векселе с самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо и, безусловно, обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель (векселедержатель), которому принадлежит право на получение платежа по векселю.
Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:
а) вексель может быть передаваем из рук в руки по передаточной надписи;
б) ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;
в) явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписи не требуется;
г) при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;
д) содержание векселя точно установлено законом, и другие условия считаются ненаписанными;
е) вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.
Простой вексель в соответствии со ст. 75 положения "О переводном и простом" векселе должен содержать следующие реквизиты:
1) наименование "вексель", включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
3) указание срока платежа;
4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
6) указание даты и места составления векселя;
7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Вексель, в котором отсутствует какой-либо из вышеуказанных реквизитов, не имеет силы простого векселя, за исключением тех же случаев, что предусмотрены и для переводного векселя.
Учет векселей
Под учетом векселя понимается его передача (продажа) векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного процента, называемого учетным процентом или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях делается бланковый индоссамент, т.е. индоссамент без указания получателя. Банк рассматривает возможность учета векселя и в случае положительного решения вносит в индоссамент свои реквизиты. Кроме того, на лицевой стороне ставится штамп “Учет “.
При поступлении векселя банк проверяет его на соответствие формальным требованиям вексельного права, проверяет правильность заполнения всех реквизитов, полномочия лиц, поставивших подписи, а также подлинность этих подписей. Кроме того, анализируется экономическое положение клиента и индоссантов, поставивших подписи на векселе. К учету принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках. Бронзовые и дружеские векселя к учету не принимаются. За учет векселя банк взимает учетный процент, ставка которого устанавливается самим банком. При инкассировании иногородних векселей взимаются порто (почтовые расходы) и дампе (комиссии иногородним банкам за инкассирование векселей).
В случае оплаты векселя до срока плательщику возвращаются проценты за оставшееся время по ставке банка по текущим счетам. Если платеж совершен после срока оплаты, то банк помимо вексельной суммы взимает с плательщика 6 % годовых за время просрочки, пеню, а также расходы по протесту, если они уже сделаны. Не оплаченные в назначенный срок векселя должны быть переданы для протеста нотариусу обязательно на следующий день. Нотариус опротестовывает векселя согласно принятому законодательству и с надписью о протесте возвращает их в банк. После этого банк требует погашения векселей от векселедателя. Если этого не происходит, банк полностью прекращает его кредитование и обращается в суд.
Переводной вексель
Переводной вексель (тратта) – это приказ кредитора заемщику заплатить в оговоренный срок указанную сумму денег третьему лицу или предъявителю векселя. Переводной вексель составляется в строгом соответствии с установленной законом формой. Его можно использовать в торговых сделках, в том числе международных, в качестве средства оплаты.
Кредитор, выписывающий переводной вексель, называется трассантом. Заемщика, который должен будет платить по векселю, принято именовать трассатом. Получателя суммы, указанной в векселе, - ремитентом. В качестве ремитента может выступать как третье лицо, так и сам векселедатель.
Переводной вексель создавался, прежде всего, для упрощения торговли. Например, покупатель товара мог рассчитаться с продавцом переводным векселем, плательщиком по которому выступит его банк либо тот, кто ему должен в рамках торгового соглашения.
Переводной вексель должен в обязательном порядке содержать следующие данные:
• Наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.
• Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.
• Наименование плательщика.
• Срок платежа.
• Указание места, в котором должен быть совершен платеж.
• Наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен.
• Дата и место составления векселя.
• Подпись векселедателя.
Отсутствие хотя бы одного из этих реквизитов сделает вексель недействительным (превратит его в обычную долговую расписку, которая не будет считаться векселем и не подпадает под вексельное право). В то же время есть ряд исключений. Так, если не указан срок платежа, то вексель оплачивается по предъявлении. Если не названо место платежа, им будет адрес плательщика, а если место составления – то адрес векселедателя.
Кроме того, даже в том случае, когда на векселе стоят подписи лиц, которые не могли обязаться по векселю, либо поддельные, все равно остальные подписи будут считаться действительными. На практике это может означать, что если сотрудник компании подписал вексель, не имея на это право, то отвечать по данному векселю обязан он лично.
Переводной вексель должен быть предъявлен плательщику для получения его согласия оплатить вексель. Эта процедура называется акцептом векселя.
При отказе от акцепта или отказе оплатить вексель в дальнейшем применяется процедура протеста по векселю.
Срок векселя
Срок платежа по векселю (как переводному, так и простому) может быть назначен:
- по предъявлении;
- во столько-то времени от предъявления;
- во столько-то времени от составления;
- на определенный день.
Обозначение срока платежа должно производиться в строгом (дословном) соответствии с Положением. Срок платежа «по предъявлении» должен обозначаться именно этим словосочетанием. При назначении сроков платежа «от предъявления» или «от составления», должны быть указаны временные промежутки (в днях, месяцах, годах) и способ определения даты, от которой нужно вести их исчисление, причем способ определения даты может быть либо таким, как указано в Положении, либо в словосочетании должно фигурировать слово «дата»: «от даты предъявления», «от даты составления». Срок платежа на определенный день должен быть обозначен календарной датой, определяемой по гражданскому календарю места выдачи векселя.
Установлен исчерпывающий перечень способов обозначения сроков платежа, однако переводные векселя не могут содержать иного обозначения срока платежа, а также последовательных сроков. Такие документы могут быть признаны ничтожными в силу дефекта их формы.
Несмотря на определенность и унифицированность Положения, следует констатировать, что вексель не может содержать альтернативного срока платежа.
На практике наиболее распространены следующие ошибочные способы назначения платежа по векселю (вернее, по документам, претендующим на статус векселей):
- в такой-то период времени (например, «платите с 12 по 24 ноября 2002 года»);
- в такой-то период времени от какой-либо даты (например, «платите в течение недели с момента предъявления»);
- во столько-то времени от совершения определенного действия или наступления события (например, «через три дня после подписания договора»).
Однако не противозаконно назначение срока платежа фразой «по предъявлении, но не ранее, чем в определенный день (или по прошествии определенного срока)».
Пролонгация векселя
Срок платежа по векселю может быть пролонгирован по договоренности между его участниками (держателями и плательщиком). Способы пролонгации специально не предусмотрены вексельным законодательством, они выработаны практикой.
Применяется пролонгация простая, прямая и косвенная.
Простая пролонгация предполагает, что по договоренности между держателем и плательщиком срок для предъявления векселя к оплате будет пролонгирован без каких-либо изменений срока платежа, указанного по векселю. В связи с этим первоначальный характер вексельного обязательства не меняется, сроки же для совершения протеста и исковой давности исчисляются не от отсроченной даты, а от даты платежа, указанной в векселе.
Прямая пролонгация означает внесение в вексель новой даты платежа взамен прежней. Поскольку такая пролонгация изменяет текст векселя, применяются положения вексельных законов в отношении порядка внесения в вексель изменений и вытекающие из этого последствия для лиц, подписавших вексель до внесения в него изменений и после этого. В частности, при прямой пролонгации лица, поставившие свои подписи на векселе до изменения срока платежа, будут нести ответственность в соответствии с новым текстом, поскольку они подтвердили свое согласие путем вторичного подписания векселя (реакцепта).
Косвенная пролонгация совершается путем выставления нового векселя с более поздним сроком платежа. При этом держатель также должен получить на новом векселе подписи всех лиц, подписавших первоначальный вексель, если он желает сохранить их ответственность по данному векселю.
Досрочное погашение векселей
Сама постановка вопроса о досрочном погашении векселей (вероятно, имеется в виду платеж до наступления срока по векселям) – юридический абсурд.
«Векселедержатель не может быть принужден принять платеж по переводному (и простому) векселю до наступления срока. Плательщик, который платит до наступления срока, делает это на свой страх и риск» - так гласит статья 40 Положения о векселях, авторам которого и в голову не могло прийти, что могут найтись векселедержатели, требующие «досрочного погашения» векселей. В их понимании векселедержатели, нуждающиеся в деньгах до наступления срока платежа, всегда могли учесть их в банках. В России об этом приходится только мечтать из-за отсутствия по-настоящему надежных векселедателей. Поэтому-то последние и предлагают «автоучет» векселей – покупку собственных векселей до срока платежа.
С юридической точки зрения учет собственных векселей - это не что иное, как основание для прекращения вексельного обязательства (статья 413 ГК РФ) в силу совпадения его должника и кредитора в одном лице.
Пример.
Предприятие АА, выдавшее предприятию ББ вексель на 1 миллион рублей, принимает его к досрочному погашению, предлагая за него 900 тысяч рублей. ББ получает деньги по векселю и индоссирует вексель в пользу АА.
Что получается?
Предприятие АА, став кредитором самого себя, может, условно говоря, потребовать с самого себя 1 миллион рублей. Понятно, что осуществление этого требования бессмысленно, а потому предприятие АА успешно прощает этот долг (статья 415 ГК РФ).
Статья 415. Прощение долга
Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора…
Вот здесь-то и возникает основание для применения статьи 413 ГК РФ – совпадение должника и кредитора в одном лице.
Статья 413. Прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице.
Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице…
Таким образом, предприятие АА слагает с себя бремя ответственности по векселю, а, кроме того, оставляет себе удержанные с предприятия ББ 100 тысяч рублей.
При нормальном учете (досрочной покупке чужих векселей) лицо, производящее учет (дисконтант) векселей, становится кредитором по векселю, а удерживаемая им плата (учетный процент) служит вознаграждением за риск неполучения платежа по векселю в срок.
При досрочном погашении» дисконтант не приобретает право требования по векселю, а слагает с себя ответственность по нему, удерживая плату.
Следовательно, никакого досрочного платежа при учете собственного векселя не происходит.
Сумма векселя
Являясь денежным документом, вексель должен содержать в себе денежную сумму:
а) вексельная сумма должна быть точно обозначена в векселе, например, - "Сто тысяч рублей";
б) в вексельную сумму могут включаться также и проценты за время обращения векселя, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления;
в) вексельная сумма должна быть обозначена в векселе прописью либо прописью и цифрами. В случае разногласий между суммой цифрами и прописью верной считается последняя. Если существует разногласие между обозначенной несколько раз суммой прописью или цифрами, верной считается меньшая сумма.
Никакие исправления вексельной суммы не допускаются, даже оговоренные подписью векселедателя.
Погашение векселя
При наступлении срока платежа по векселю или срока для предъявления векселя к акцепту вексель предъявляется основному должнику (векселедателю простого векселя или акцептанту переводного векселя), либо особому плательщику (необязанному по векселю третьему лицу - домицилиату). При этом рекомендуется заранее выслать уведомление.
Предъявление векселей к акцепту и платежу производится непосредственно законным векселедержателем или его представителем. Физическое лицо, представляющее юридическое лицо и предъявляющее вексель, должно подтвердить свои полномочия надлежаще оформленной доверенностью. Доверенность не нужна в случае препоручительного индоссамента на это лицо. В случае операции инкассо, предъявления векселя по почте, иным официальным способом, действуют соответствующие нормативные постановления и обычай. В случае предъявления векселя с бланковым индоссаментом плательщик не может требовать от предъявителя заполнить бланк своим именем.
Помимо доверенности, представитель должен передать плательщику заполненное заявление и оформить акт приема-передачи векселя, в соответствии с правилами последнего. Плательщик не может требовать каких-либо иных документов (копии учредительных документов и т.п.), за исключением карточки с заверенными подписями руководителей.
При предъявлении векселя к акцепту и платежу вексель передается акцептанту (плательщику) для проведения экспертизы подлинности векселя. Экспертиза должна быть проведена в такой срок, чтобы у векселедержателя оставалось достаточно времени для совершения протеста. Векселедержатель имеет право присутствовать при проведении экспертизы, но не имеет права требовать сведений о деталях и методике ее проведения. По своему усмотрению он может также просто передать вексель для экспертизы под расписку с обязательством вернуть ему вексель или передать документы, подтверждающие платеж, до установленного срока.
Акцептант (плательщик) обязан выдать векселедержателю по его требованию расписку в получении векселя. Передача векселя плательщику может также оформляться актом приемки-передачи. Наличие этих документов будет существенным в случае подачи иска об истребовании векселя.
Плательщик не имеет права требовать вексель до производства платежа против воли векселедержателя. Однако он имеет право проставить на нем отметку об имевшем место предъявлении, с тем, чтобы не допустить дальнейшую передачу векселя. вексель может быть помещен в уполномоченный АУВЕР депозитарий с этой целью.
При передаче векселя для акцепта или платежа векселедержатель может оставить в своем распоряжении нотариально заверенную копию данного векселя. Наличие этого документа будет существенным в случае необходимости восстановления прав по утраченному векселю.
Платеж по векселю
Платеж по векселю основным должником (векселедателем простого векселя или акцептантом переводного векселя) или домицилиатом может осуществляться при непосредственном предъявлении векселя законным держателем после проведения экспертизы подлинности данного векселя.
В случае определения подлинности векселя плательщик по истечении срока, установленного для проведения экспертизы, должен произвести оплату данного векселя. Оплата векселя может производиться наличным или безналичным порядком. Векселедержатель по своей и только по своей воле может принять в счет оплаты векселя иные виды имущества или права.
Оплата векселя, производимая в безналичном порядке, сопровождается передачей векселедержателю документа, подтверждающего оплату. Документы передаются в срок, оставляющий достаточное время для совершения протеста (не менее шести часов). В свою очередь векселедержатель, получив платеж или документ, подтверждающий оплату (платежное поручение с отметкой об исполнении и извещение банка, должен выдать плательщику по его требованию расписку в получении платежа.
По согласованию с векселедержателем плательщик может произвести платеж посредством безотзывного покрытого или гарантированного аккредитива, оплачиваемого в пользу векселедержателя против предъявления акта приема-передачи векселя.
На векселе после его оплаты плательщиком ставится пометка "оплачен". Векселедержатель не имеет права требовать производства платежа на счет другого лица, указание в индоссаменте оговорки "приказу" означает лишь возможность дальнейшей передачи векселя.
При оплате переводного векселя акцептант обязан направить векселедателю письменное уведомление об оплате.
При исчислении вексельной суммы исходя из процентной оговорки расчет суммы процентов следует производить исходя из фактического (календарного) срока обращения векселя и количества дней в году - 365 (366).
Оплаченным векселям наносится физическое повреждение, исключающее возможность их повторного использования путем изменения текста. В оплаченных векселях, аналогично "Правилам размещения, обращения и выкупа облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации учреждениями СБ РФ" согласованного с Министерством финансов РФ, из слова "векселю" в вексельной метке вырезаются буквы "в","к","е" - "векселю". Может быть использован упрощенный вариант - либо разрезать погашенные векселя вертикально пополам, либо делать надрез посередине снизу вверх, по крайней мере, до половины. Векселя хранятся в специальных архивах в соответствии со сроками, устанавливаемыми Банком России, Росархивом и Госналогслужбой РФ, но не менее трех лет (до истечения срока исковой давности по вексельным обязательствам). После этого они уничтожаются.
Отказ в платеже по векселю
В случае отказа плательщика (векселедателя простого векселя, акцептанта переводного векселя, домицилиата) от оплаты векселя, плательщик обязан выдать векселедержателю расписку об отказе в оплате векселя. Векселедержатель может передать эту расписку нотариусу с целью ускорения действий по совершению протеста в неплатеже. Расписка содержит те же реквизиты и сведения, что и предусмотренные в акте протеста в неплатеже. Сроки для совершения протеста определены законодательно.
Отказ в платеже допустим только по мотивам недобросовестности или грубой неосторожности предъявителя при приобретении им векселя, утрате документом силы векселя. Недопустим отказ в платеже по не предусмотренным законом ограничениям активной векселеспособности, а также из-за дефектов, не влекущих потерю вексельной силы.
Векселедержатель в указанные сроки предъявляет вексель нотариусу (государственному или частному) по месту нахождения плательщика или по месту платежа в случае домицилированных векселей.
В том случае, когда плательщик исполняет свое обязательство после вторичного предъявления требования о платеже, протест не совершается.
Если платеж не произведен в назначенный срок, вексель протестуется, о чем векселедержателю выдается акт о протесте, и делается соответствующая отметка на самом векселе.
При совершении протеста в неакцепте, недатировании акцепта (в векселях, где необходимым условием является проставление даты акцепта), невыдаче экземпляра или копии устанавливается такой же порядок действий.
Векселедержатель должен строго соблюдать порядок извещения своего индоссанта и векселедателя (для переводного векселя) в случае неакцепта или неплатежа, установленный ст. 45 Положения. То же относится к индоссантам, получившим извещение.
Протест векселя можно также предотвратить заменой старого вексельного долга, путем выдачи основным должником нового вексельного обязательства (т.н. обратная тратта). Для этого в случае переводного векселя требуется не только согласие держателя векселя, но и согласие векселедателя на отзыв старого векселя и на составление нового векселя, а возможно и предоставление в распоряжение акцептанта средств для погашения векселя.
При наличии соглашения сторон спор, связанный с неисполнением обязательства по векселю может быть передан на рассмотрение Третейского суда при Ассоциации, действующего на основании Положения о Третейском суде, а также на основании Регламента Третейского суда. Решения Третейского суда исполняются добровольно.
При неисполнении решения Третейского суда, векселедержатель, в пользу которого было принято решение, подает заявление в Арбитражный суд на выдачу приказа на принудительное исполнение решения Третейского суда.
При отсутствии соглашения сторон о передаче спора на рассмотрение Третейского суда или невозможности рассмотрения дела в Третейском суде, исковое требование предъявляется в арбитражный суд в соответствии с установленной подсудностью.
При невозможности исполнения своих обязательств основным должником (векселедателем простого векселя или акцептантом переводного векселя), в случае обеспеченных векселей для удовлетворения прав векселедержателя используется обеспечение, существующее по данным обязательствам.
Оплата векселем
Передача векселя в оплату товаров услуг, – довольно распространенная практика. Но что делать, если в итоге вексель предъявило физическое лицо? В какой момент компания, применяющая УСН, сможет признать расходы, оплаченные векселем?
Согласно статье 815 ГК РФ, вексель – это один из видов ценных бумаг, удостоверяющий обязанность указанного в нем плательщика выдать полученную взаймы денежную сумму в определенный срок. Он может быть простым или переводным.
Право требовать исполнения вексельного обязательства принадлежит первому векселедержателю, имя (или наименование, если это компания) которого указывается в ценной бумаге в качестве обязательного реквизита. Векселедержатель может передать свое право другому лицу по передаточной надписи (индоссаменту), если только векселедатель не исключил такой возможности, поместив на векселе соответствующую оговорку: «Не приказу», «Платите только такому-то лицу», «Без права индоссирования», и т. п. В таком случае документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.
Если вексель предъявлен физическим лицом, перед бухгалтером встает вопрос: должна ли компания выполнять обязанности агента по НДФЛ?
По общему правилу, налогоплательщик уплачивает налоги самостоятельно. Однако в ряде случаев обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ могут быть возложены на налоговых агентов (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 24 НК РФ). В частности, в силу пунктов 1 и 2 статьи 226 НК РФ такие обязанности возлагаются на российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получал доходы. Исключение составляют доходы, оговоренные в статьях 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ, по которым установлен специальный порядок исчисления и уплаты налога.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям сфинансовыми инструментами срочных сделок, регулируются статьей 214.1 НК РФ. Поскольку вексель в силу положений статьи 142 ГК РФ признается ценной бумагой, в рассматриваемой ситуации подлежит применению именно специальный порядок налогообложения.
Согласно пункту 18 статьи 214.1 НК РФ налоговыми агентами в целях указанной статьи признаются доверительный управляющий, брокер или другое лицо, осуществляющее операции с ценными бумагами в интересах налогоплательщика на основании соответствующего соглашения. Это может быть агентский договор, договор доверительного управления, на брокерское обслуживание, поручения, комиссии.
Если компания погашает собственный вексель, договор на осуществление операций с ценными бумагами в интересах физического лица не заключается. Таким образом, физическое лицо, предъявившее вексель к погашению, должно самостоятельно исполнить обязанности налогоплательщика, возлагаемые на него налоговым законодательством.
На практике нередко возникает вопрос: когда компания может признать расходы, оплаченные векселями, – в момент выдачи (передачи) ценной бумаги или при ее погашении?
Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В случае с векселями все зависит от того, кто является векселедателем. Если компания в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) передала собственный вексель, расходы учитываются после его погашения. Если же в оплату была передана ценная бумага, выданная третьим лицом, то расходы признаются на дату ее передачи (подп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Обратите внимание: если стоимость услуг и номинал векселя не совпадают, расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в ценной бумаге.
Расчеты векселями
Для расчетов векселем за товары, работы или услуги должны существовать объективные экономические причины как на уровне макрофинансов, так и на уровне финансов самих участников рынка.
Выдача покупателями собственных векселей в целях расчетов за товары, работы или услуги может быть мотивирована двумя экономическими причинами:
- покупатель выводит деньги из расчетов за товары для того, чтобы направить их в некие доходные инвестиционные проекты, либо для того, чтобы финансировать уплату штрафов или иных незапланированных обязательств. В этом смысле выдача векселя против товаров экономически эквивалентна привлечению кредитных средств для тех же целей. Но привлечение кредита может быть либо не так выгодно ввиду высокой ставки, либо затруднено ввиду нехватки обеспечения, либо ограничено по другим причинам;
- покупатель столкнулся с явлением кассового разрыва. Это может быть связано с задержкой в обслуживании "дебиторки", сокращением объемов продаж, с убытками, изъятием инвестиций из капитала. Кстати, именно эта ситуация характерна сегодня для накрывшего Россию экономического кризиса.
Следует обратить внимание бизнесменов, решивших использовать векселя в своей хозяйственной практике, что экономическая причина применения векселей должна ими совершенно четко осознаваться. Более того, бизнесмен должен позаботиться и о том, чтобы он смог эту причину проиллюстрировать налоговому органу путем представления соответствующих документов (например, таких как решение совета директоров о направлении инвестиций в конкретные проекты, балансы, указывающие на нехватку денежных оборотных средств). Это нужно для того, чтобы потом никто не задавал вопросов типа: "А какую деловую цель преследовал налогоплательщик, выдавая векселя... на 12 лет?" То есть деловую цель применения векселя в хозяйственной практике нужно уметь подтвердить. Конечно, можно много рассуждать о том, что Конституция закрепляет принцип свободы предпринимательской деятельности, который дает налогоплательщику право самому определять правовые средства ведения бизнеса. Но реалии применения этого принципа в судебной практике наглядно изложены в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53 (о так называемой необоснованной налоговой выгоде). Настоятельно рекомендуем это Постановление прочесть и постараться понять логику его применения.
Поскольку вексель в любом случае означает отсрочку в уплате реальных денег, начинает работать закон стоимости денег во времени, что отражается либо в наращивании стоимости товаров, против которых он выдан, либо в наращивании суммы вексельных процентов. И если рост экономики (увеличение объемов годового ВВП) будет происходить за счет коммерческого кредита, воплощенного в векселях, впоследствии это потребует увеличения денежной массы в обращении. В этом смысле "бум" вексельных расчетов (если он вдруг начнется) несет в себе системный риск для держателей векселей, связанный с тем, что правительство не захочет увеличивать объем денег в обращении. Собственно, это и есть ответ на вопрос, почему правительство не любит вексельные расчеты в экономике. Дело в том, что если денег запущено в оборот не будет (а будет продолжаться курс на "стерилизацию"), то в итоге платить по векселям будет нечем и это породит всплеск банкротств, неплатежей и очередную волну кризиса. Развитие вексельных форм расчетов в таких условиях не отвечает интересам властей, поскольку делает правительство заложником ситуации (либо печатай деньги и готовься к инфляции выше среднего, либо будет кризис вексельных неплатежей и банкротств).
С точки зрения регулирования валютного рынка также появляются трудности, поскольку применение векселей в расчетах высвобождает рубли, а в условиях либерального валютного рынка эти рубли вызывают давление на курс доллара, что может привести к утечке золотовалютных резервов. Таким образом, встает вопрос о том, чтобы либо ограничивать валютные рынки, либо способствовать развитию альтернативных рынков, способных поглотить денежные средства, высвободившиеся вследствие развития вексельных расчетов. И так далее.
В плане фискальной политики использование векселей также не соответствует интересам государства. Оно может привести к просрочке получения в бюджет денежных фискальных платежей (недоимке), связанных с оборотами в реальном секторе экономики, так как налоги платятся только деньгами. Если деньги в расчетах не участвуют, то платить налоги нечем. К тому же возможно злоупотребление через создание всяческих "налоговых" схем.
Таким образом, использование векселя в расчетах за товары, работы или услуги противоречит интересам власти по всем параметрам, поскольку создает угрозу "священным коровам" - либеральному валютному рынку и фискальной системе страны, без которых нынешняя власть существовать не может.
Расчеты собственным векселем. Правовая природа сделок
Законодательство РФ не содержит норм, в соответствии с которыми вексель был бы обязателен к приему во все виды платежей, то есть юридически являлся бы платежным средством по закону. Сделки по передаче векселей в счет погашения долга по оплате товаров, работ, услуг или по иным основаниям не признаются по закону формой расчетов (ни наличных, ни безналичных).
Следовательно, мы не вправе говорить о применении векселя в расчетах в том же смысле, который термин расчеты имеет в гл. 46 ГК РФ. Ни передачу, ни выдачу векселя юридически нельзя признавать ни платежом, ни формой расчетов.
Проблема понятия "расчеты" состоит в том, что в юридическом и экономическом смысле этот термин толкуется по-разному. Отсюда и путаница.
Примечание. вексель юридически не эквивалентен деньгам и не является законным платежным (расчетным) средством.
К сожалению, при написании договоров наблюдается частое употребление словосочетания "расчет векселем". В результате договоры оказываются написанными на экономическом языке, тогда как их надлежит подготавливать, пользуясь терминологией и понятиями гражданского законодательства. Поэтому при написании договоров терминологический ряд "рассчитывается векселем" следует расшифровывать, точно указывая: какие действия совершаются сторонами, в чем состоят права и обязанности сторон по сделке и что считать их исполнением. Нельзя исключить не только гражданско-правовые споры с непонятной перспективой, но и вольную трактовку совершаемых операций в целях налогообложения.
Приведем некоторые соображения о правовой природе операций, которые стороны именуют "расчет собственным векселем".
В силу абстрактности вексельного обязательства его действительность не может зависеть от обстоятельств сделок, лежащих в основании его выдачи. Однако это вовсе не означает, что выдача векселя не связывается с какими-либо конкретными гражданско-правовыми сделками вообще.
В нормальных условиях гражданского оборота в основе выдачи векселя всегда должна просматриваться какая-то юридическая причина, causa, выраженная обычно в виде гражданско-правовой сделки, порождающей собственно обязанность составителя векселя подписать этот документ и вручить его первому держателю и обязанность первого держателя взять такой документ. Эта сделка и будет основанием выдачи векселя. В результате ее исполнения в обороте появляется документ, признаваемый векселем и удостоверяющий самостоятельное вексельное обязательство подписавшего его лица.
Следует исходить из того, что законодательство не устанавливает (не определяет) конкретной юридической причины выдачи векселя.
Таким образом, в качестве оснований выдачи векселя можно допустить любую законную гражданско-правовую сделку, природа которой не противоречит существу сделки по выдаче векселя. В этом состоит отличие, например, от облигаций, в основании выдачи которых не может лежать ничего иного, кроме сделки денежного займа; от складских свидетельств, в основании выдачи которых не может лежать ничего иного, кроме договора складского хранения; от акций, в основании появления которых ничего другого, кроме сделок оплаты уставного капитала, быть не может.
При выдаче векселя, помимо физического вручения документа первому держателю, происходит установление вексельного (удостоверенного в вексельной форме) обязательства, определяются его субъектный состав и существо. Поэтому в отношениях между векселедателем и первым векселедержателем, связанных с выдачей векселя, составляемый (выдаваемый) вексель нельзя рассматривать как объект, имеющий вещную природу, в основании выдачи векселя не могут лежать сделки об отчуждении ценных бумаг, положения о купле-продаже ценных бумаг к таким договорам не применяются, как бы ни был этот договор назван.
Таким образом, следует различать:
- сделку, которая является основанием выдачи векселя и порождает обязанность составить, подписать и вручить вексель первому держателю;
- вексельную сделку по выдаче (подписанию и вручению) векселя, порождающую собственно абстрактное денежное вексельное обязательство.
Сделка, которая является причиной выдачи векселя, должна быть однозначной по своему предмету и оформляться в надлежащей форме.
Сам по себе факт выписки (составления) векселя на имя какого-либо лица (первого держателя) еще не дает этому лицу права требовать от векселедателя вручения этого векселя поименованному первому векселедержателю. Это право появляется вследствие той сделки, что составляет основания выдачи векселя, если данная сделка образует обязанность векселедателя выдать вексель.
В самом примитивном случае расчетов собственным векселем за товары (работы или услуги) следует исходить из того, что выдача векселя осуществлялась на основании (по условиям) того же договора, по которому передавались товары, выполнялись работы или оказывались услуги. В этом случае договор приобретает смешанный характер. С одной стороны, в нем просматриваются все положения о продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, с другой - обязательства покупателя выдать соответствующий вексель.
Эта модель отношений не подразумевает никаких соглашений о расчетах деньгами и никаких соглашений о замене денежных обязательств вексельными, а также не подразумевает обычно иных обязанностей векселедателя, кроме обязательств по приемке товаров и выдаче векселя.
Выдать вексель "в оплату" за товары (работы или услуги) можно и с помощью отдельного соглашения о прекращении денежного обязательства по оплате этих товаров путем замены его вексельным обязательством (новация). При этом стороны должны учитывать, что новация - это самостоятельная сделка и ее надлежит соответственно оформлять.
Гражданское законодательство не исключает возможности придания вексельному обязательству также и обеспечительных функций. вексель можно выдать "в обеспечение" исполнения обязательства по оплате товаров, работ или услуг, не прекращая самого этого обязательства. Иными словами, путем выдачи векселя в обеспечение вексельным обязательством можно обеспечить исполнение другого (основного) обязательства в том смысле, что если это другое (основное) обязательство будет нарушено, то кредитор сможет воспользоваться своими правами и удовлетворить требования по основному долгу за счет "обеспечительного" векселя. Выдача векселя "в обеспечение" исполнения других обязательств должна осуществляться на основании самостоятельного договора и не может осуществляться на основании договора о залоге ценных бумаг. Очевидно, что такой договор о выдаче векселя "в обеспечение" не может исчерпываться дежурной фразой о том, что одна сторона выдала другой стороне вексель "в обеспечение" исполнения обязательства. Необходимо прописывать весь правовой режим, в котором будет пребывать "обеспечительный" вексель, и весь алгоритм реализации прав кредитора за счет этого векселя.
Примечание. Лицо, поименованное в векселе в качестве должника, само обязано доказывать основания возражений против требований об оплате векселя, несмотря на то, что оно никогда не выдавало таких векселей.
Правовые риски вексельного оборота
Оборот векселя обнаруживает целый ряд специфических правовых проблем, которые в совокупности можно рассматривать как правовые риски.
Проблемы публичной достоверности документарных ценных бумаг
Согласно гл. 7 ГК РФ вексель является ценной бумагой и обязательство из него обладает публичной достоверностью, что ограничивает должника в возражениях против требований вексельного кредитора.
В гражданском законодательстве установлена презумпция действительности прав из векселя, что предполагает и презумпцию действительности подписи вексельного должника. Вместе с тем закон не ставит эту презумпцию в зависимость от какой бы то ни было регистрации (или удостоверения) факта подписания векселя.
В результате сегодня ни один человек и ни одна организация не могут быть уверены в том, что к ним не будет предъявлен к оплате вексель, будто бы выданный ими несколько лет назад, и по судебному решению с них не будет взыскан вексельный долг. Поскольку при названной презумпции обязанность доказывания своих возражений со ссылкой на "несобственноручность" подписи возлагается на поименованного в векселе должника, то его судьба целиком и полностью зависит от того, что скажет эксперт-почерковед. Для взыскания долга достаточно, чтобы почерковедческая экспертиза подписи должника дала заключение, что по автографу на векселе невозможно точно установить, кем - директором или нет - была сделана подпись. Если подделка подписи будет искусной, то у совершенно добросовестного субъекта, который реально не выдавал никаких векселей, могут быть изъяты любые деньги, когда по разным причинам он не сможет оправдаться или не станет этого делать. Открываются необозримые возможности для "юридических" диверсий (своеобразная "атака подложными векселями" против любого субъекта) и т.п.
Доказанный факт подделки элементов технической защиты бланка (включая номер бланка) сам по себе не является основанием для освобождения поименованного вексельного должника от оплаты векселя.
Казалось бы, должник может ссылаться на подделку бланка векселя. Но закон не обязывает выдавать вексель на защищенном бланке и не объявляет недействительными те векселя, которые выпущены не на бланках. В таких условиях вексельный должник лишен возможности ссылаться в обоснование материальных возражений по вексельному требованию на подделку признаков технической защиты бланка, сколь бы очевидными эти признаки подделки бланка ни казались, если только не оспаривается принадлежность подписи. Поэтому обнаружение подделки бланка позволяет лишь заподозрить подделку текста или подписи, что должно подвигнуть вексельного должника лишь к более тщательной проверке и поиску подлога, но сам по себе факт несоответствия признаков технической защиты бланка ровным счетом ничего не доказывает.
Ненадежным оказывается и положение приобретателя векселя, особенно того, который приобретает вексель по индоссаменту. Признаки платежности (подлинности, истинности) векселя не могут предполагаться известными неопределенному кругу потенциальных приобретателей, поскольку закон не устанавливает обязанности для векселедателя и иных вексельных должников раскрывать перед неопределенным кругом лиц сведения о том, каковы эти признаки. Сведения о признаках истинности вексельных обязательств, находящихся в обращении, не могут быть достоверно получены сегодня ни из самого векселя, ни от обязанного по векселю лица, а также не могут быть подтверждены официально (от имени государства), поскольку отсутствуют обязывающие к раскрытию этих сведений правовые нормы.
В результате неинформированный приобретатель векселя принимает на себя следующие правовые риски:
- риск того, что вексельный должник сошлется на то, что текст векселя не соответствует первоначальному тексту, под которым он изначально подписывался, заявив, что первоначальный текст подделан, и докажет это ничего не подозревающему держателю в вексельном иске через экспертизу;
- риск того, что вексельный должник откажется от своей подписи и докажет, что он вексель не подписывал, назначив почерковедческую экспертизу. Кредитор будет нести риски неполучения платежа даже в случае, если подпись на векселе попросту получилась не такой, как обычно (по субъективным причинам);
- риск того, что вексельный должник - организация сошлется на отсутствие полномочий у подписанта.
Следует отметить, что указанные риски характерны для любых документарных ценных бумаг по законодательству РФ. Полагаем, что это является серьезнейшим недостатком в институте документарных ценных бумаг в РФ, который нужно немедленно исправлять на законодательном уровне.
Несовершенство процедуры вызывного производства
Предусмотренный гл. 34 ГПК РФ порядок восстановления прав по утраченным ценным бумагам далек от совершенства.
Первая проблема - риск "портфельных" инвесторов, у которых векселя находятся относительно длительное время (в залоге или в собственности). Дело в том, что вынесение положительного решения о восстановлении прав по будто бы утраченному векселю становится возможным по заявлению любого лица, которое не обязано доказывать, что оно являлось собственником векселя. Таким образом, заявление о восстановлении прав может быть подано в суд от имени самозваного владельца. А фактический добросовестный держатель векселя о возбуждении вызывного производства может ничего и не узнать. Это связано с тем, что механизм публичного оповещения о возбуждении вызывного производства сводится к публикации судом объявления об этом в местной (!) газете (даже не сказано - в какой). "Портфельный" инвестор может и не заметить такого объявления, поскольку не обязан читать все "местные" газеты, издаваемые в РФ. В результате вынесения судом решения о восстановлении прав по утраченному векселю и признании заявленного векселя недействительным правовое положение добросовестного владельца векселя серьезно осложняется. Получить что-либо по векселю, который признан судом недействительным, невозможно. Платежеспособность прежнего (вексельного) должника и самозванца-заявителя, который обратился за восстановлением прав и с которого теперь предстоит взыскивать неправомерно полученные им деньги, может быть различной. Ввиду этого не рекомендуется особо распространяться о том, "что у вас, ребята, в рюкзаках".
Вторая проблема (теперь уже у должника) может возникнуть вследствие того, что судебное решение о восстановлении прав по векселю может быть вынесено относительно ценной бумаги, которая никогда не выдавалась, и этим же решением векселедатель будет обязан к выдаче того, чего никогда не выдавал. В законе отсутствуют четкие механизмы, которые могут воспрепятствовать этому. Вызывное производство формально не может быть прекращено/заявление о восстановлении прав не может быть оставлено без рассмотрения на том лишь основании, что эмитент заявил о том, что он не выдавал таких ценных бумаг. Это серьезный пробел в процессуальном законе.
Третья проблема (опять у держателя) возникает в тех случаях, когда утраченные векселя содержали индоссаменты. При признании их недействительными происходит утрата самостоятельных обязательств второстепенных должников (в основном индоссантов и авалистов), что повышает кредитный риск по такому векселю.
Четвертая проблема может возникнуть после вынесения решения о восстановлении прав по векселям на вторичном рынке. В процессуальном законодательстве отсутствует процедура публичного оповещения неопределенного круга лиц не только о фактах мортификации ордерных ценных бумаг, но и о фактах исполнения по ценным бумагам, выданным взамен признанных недействительными. Отсутствие механизма публичного оповещения о фактах вынесения решений по поводу восстановления векселей приводит к тому, что законный держатель может даже не подозревать, что векселя, которыми он владеет, уже признаны судом недействительными, а неизвестные ему лица получили "взамен" этих векселей новые. Это чревато тем, что может наблюдаться "добросовестный" оборот недействительных векселей.
Как мы видим, процедура вызывного производства в отношении векселей по действующему законодательству РФ нуждается в серьезном совершенствовании.
Кроме концептуальных проблем, описанных выше, нужно охарактеризовать "традиционные" вексельные возражения, с которыми может столкнуться векселеучастник.
Примечание. Несмотря на безусловный характер вексельного обязательства, ошибочно полагать, что по векселю надлежит платить, во что бы то ни стало. вексельный должник может выдвинуть против требований об оплате векселя целый арсенал возражений.
Если проанализировать всю возможную палитру вексельных возражений, то мы придем к следующей схеме.
Формальные вексельные возражения:
Возражения, основанные на отсутствии у документа силы векселя (пороки формы). Здесь необходимо разграничивать:
а) утрату документом силы векселя ввиду нарушения требований закона к реквизитам векселя, например отсутствие реквизита, нарушение правил его написания, неопределенность его значения (Воспроизведение подписи прямого вексельного должника (векселедателя или акцептанта) с помощью факсимиле (штампа) надлежит классифицировать в этой группе возражений, поскольку судебная практика расценивает такую ситуацию как отсутствие реквизита (см. п. 1 Обзора практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте, утв. Информационным письмом Президиума ВАС РФ N 18));
б) утрату документом силы векселя ввиду несоблюдения установленных для векселей документарной и бумажной форм существования (объективации), например выписка на пластиковом бланке, бездокументарная форма, электронный документ;
в) утрату документом силы векселя ввиду несовместимости смысла и содержания документа с юридическим смыслом, установленным вексельным законодательством, например включение в вексель всяческих дополнений и приписок, наделяющих документ качествами, несовместимыми с природой векселя.
- Возражения, основанные на пороках формальной легитимации векселедержателя. В основном это случаи нарушения формального ряда передаточных надписей.
- Возражения, мотивированные изменениями текста существующего (т.е. законно выпущенного в оборот) векселя, а также тем, что вексель полностью подложный (вымышленный, т.е. придуманный, или "клон", или полная подделка, или, как говорят, "зеркальная копия").
В данной подгруппе нужно выделить:
а) возражения со ссылкой на изменения текста, которые позволяют установить первоначальное содержание текста векселя. Среди них, в свою очередь, наблюдаются видимые изменения (исправления), классифицировать которые как подделку нельзя, и невидимые, которые классифицируются как подделка;
б) возражения со ссылкой на такие изменения текста векселя, которые не позволяют достоверно установить первоначальное содержание текста векселя. Здесь также бывают видимые и невидимые изменения;
в) возражения со ссылкой на подлог векселя, когда фальсифицирована подпись. В свою очередь, здесь можно выделить две подгруппы: вымышленные векселя и так называемые "клоны" ("зеркальные копии"). Во всех этих случаях наблюдается несобственноручное воспроизведение подписи названного в векселе лица.
Возражения, мотивированные нарушением порядка предъявления векселя к оплате:
а) возражения, мотивированные нарушениями в заявлении инициативы об оплате и в презентации векселя (демонстрации векселя);
б) возражения, мотивированные нарушениями процедуры протеста векселя (несоблюдение процедуры протеста векселя и формы самого акта о протесте, сроков протеста); упущение сроков вексельной давности. В основном это имеет значение при рассмотрении регрессных исков.
Возражения личные:
- Возражения, основанные на личных отношениях вексельного должника с векселедержателем, то есть на известных им отношениях друг с другом.
В этой подгруппе можно выделить:
а) возражения, основанные на отношениях, составляющих юридическую причину выдачи (подписания) или акцепта векселя (т.е. причину возникновения вексельного обязательства);
б) возражения, основанные на отношениях, не образующих юридическую причину выдачи (подписания) или акцепта векселя.
Наиболее опасными для держателя векселя формальными возражениями являются ссылки должника на то, что его подпись не является собственноручной. Это случаи факсимильного воспроизведения подписи и случаи подлога подписи (воспроизведение другим лицом с подражанием или без подражания). Самостоятельно проверить эти факты приобретатель не может.
- Возражения, основанные на личных отношениях между вексельным должником и другими участниками вексельных обязательств, отличными от вексельного кредитора (держателя векселя).
Здесь мы видим всего три варианта:
а) возражения, основанные на отношениях вексельного должника с предыдущими держателями векселя, когда вексель индоссируется после истечения сроков для предъявления и индоссирование имеет последствия общегражданской цессии, что позволяет вексельному должнику заявлять против требований вексельного кредитора возражения, основанные на отношениях с предыдущими кредиторами;
б) возражения, основанные на том, что векселедержатель, приобретая вексель, действовал недобросовестно или проявил грубую неосторожность;
в) возражения, основанные на том, что векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику.
Чтобы суд признал приобретение векселя недобросовестным и освободил ответчика от оплаты векселя, вексельный должник (ответчик) должен доказать, что к моменту приобретения векселя держатель (истец) знал о том, что вексель выбыл от надлежащего владельца помимо воли последнего.
- Возражения, мотивированные пороками правосубъектности подписанта. Например, отсутствием полномочий у подписавшего вексель лица или пороками его воли. В названной группе возражений лицо всегда подписывается своим именем (т.е. не является самозванцем, как в случае подлога подписи).
В данной подгруппе следует выделить:
а) возражения, мотивированные отсутствием полномочий подписавшего вексель лица, когда лицо по своей воле действовало с превышением полномочий (т.е. сверх дозволений или вопреки запретам), определяемых учредительными документами или законом;
б) возражения, мотивированные отсутствием полномочий под писавшего вексель лица, когда лицо, подписавшее вексель, действовало с пороками воли, а именно: поставило свою подпись под принуждением (например, под угрозой насилия или убийства заставили подписать вексель или ввиду безвыходности положения лицо совершило кабальную для себя сделку по подписанию векселя), либо под влиянием обмана (подложили на подпись другой документ, затем текст этого документа удалили и впечатали текст векселя либо попросили подписать чистые листы "на всякий случай", а затем вопреки воле подписавшего заполнили их вексельным текстом), фактически, будучи в состоянии неспособности понимать значение совершаемых им действий (временной невменяемости по причине, например, острого алкогольного или наркотического отравления, тяжелой болезни), либо при иных похожих обстоятельствах.
Внешние возражения, основанные на обстоятельствах, не зависящих от поведения сторон вексельного обязательства:
- Действие обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих исполнению вексельного обязательства.
- Действие иных внешних обстоятельств, не зависящих от воли вексельного должника и препятствующих надлежащему исполнению вексельных обязательств. В качестве примера можно привести, в частности, неплатежеспособное состояние банка, через который вексельный должник намеревался в назначенный срок осуществить платеж, или иные препятствия к осуществлению платежа, учиняемые вексельному должнику со стороны третьих лиц как умышленно, с намерением воспрепятствовать платежу, так и без такого намерения.
- Действия органов власти (законодательной, судебной или исполнительной), в результате которых осуществление платежа становится невозможным или задерживается. Это в равной степени касается случаев, когда действия власти распространяются как на сторону вексельного должника, так и на сторону вексельного кредитора или адресованы неопределенному кругу лиц, в который попадают либо те, либо другие. Перечень возможных ситуаций для данной подгруппы также нельзя признать исчерпывающим.
Но наиболее интересными здесь являются следующие случаи:
а) издание закона или нормативного правового акта, обязательного к исполнению вексельным должником или кредитором, в результате которого надлежащее исполнение вексельного платежа становится противоправным действием. Данный случай представляется скорее теоретическим;
б) издание со стороны судебной власти в адрес вексельного должника предписаний (судебных определений) о приостановлении платежей по конкретному векселю или вообще с расчетного счета (ввиду возбуждения вызывного производства или вследствие принятия обеспечительных мер по гражданскому иску) либо принятие судом решения о признании утраченного векселя недействительным и следующий за этим отказ в платеже со ссылкой на установление данного факта решением суда, о чем мы говорили выше;
в) издание со стороны органов исполнительной власти (правоохранительных или налоговых органов) правоприменительных актов в адрес вексельного должника или осуществление иных действий, препятствующих надлежащему исполнению вексельного обязательства. В качестве примеров можно привести принятие налоговым органом решений о направлении в банк вексельного должника инкассового поручения в целях принудительного взыскания налоговой недоимки либо вынесение решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету налогоплательщика в целях обеспечения взыскания налоговой недоимки, а также случаи, когда в ходе проведения следственных действий по возбужденному уголовному делу по распоряжению следователя или дознавателя проводят у вексельного должника изъятие либо арест какого-либо имущества или документов, в отсутствие которых надлежащее исполнение вексельного долга становится невозможным. Например, опечатывается касса организации либо офис организации в целом или изымаются компьютерная техника, печати, которыми заверяются подписи на платежных поручениях.
Примечание. Сегодня нельзя исключить, что со стороны судебной или исполнительной власти будут изданы предписания, временно запрещающие должнику исполнение по векселю. Ввиду этого возможны задержки в получении сумм вексельного долга. вексельный должник будет вынужден заплатить проценты за просрочку вексельного платежа, даже если приостановление платежей было инициировано со стороны третьих лиц.
Несомненно, названный "арсенал" нельзя считать исчерпывающим, но, как нам кажется, в него укладывается подавляющее большинство случаев, при которых векселедержатель имеет проблемы с получением вексельного долга.
Для снижения рисков, возникающих при вексельном обращении, целесообразно ввести норму, обязывающую к выдаче векселей только на специальных, защищенных бланках. При этом нужно установить последствия невыполнения этого правила, а также обеспечить раскрытие информации о признаках технической защиты используемых бланков, чтобы любое лицо могло отличить подделку от подлинника. Например, для векселей, выданных на обычной бумаге (или на поддельном бланке), может быть изменено распределение обязанности доказывания, если возникает спор о принадлежности подписи вексельному должнику.
Следует, на наш взгляд, также допустить возможность выдачи и обращения векселей не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа. Электронный вексель, подписанный электронной цифровой подписью, имеет полное право на жизнь. Его применение позволит исключить риски подделки и бланка, и подписи, и текста векселя.
Операции с векселями
Операции банка
Банковские операции с векселями регулируются действующим законодательством. Ведомственными нормативными актами, инструкциями, распоряжениями и постановлениями Правительства РФ, Министерства финансов, Центрального банка, ФКЦБ России регулируются отдельные вопросы вексельного оборота в стране. Закон "О переводном и простом векселе", основанный на Женевских вексельных конвенциях.
Как юридическое действие, заключение сделки с использованием векселя требует права или дееспособности как для активной стороны, получающей права по векселю, так и для пассивной, образующейся по векселю стороны. В законодательстве активная правоспособность рассматривается тождественно, а пассивная - подвергается ограничению с целью защиты интересов личности и общества.
Банк может провести следующие операции с векселями:
а) учет и переучет векселей;
б) выдача кредитов под залог векселей;
в) операции по протесту, инкассированию, индоссированию векселей;
г) операции по хранению векселей;
д) обмен векселей, исполнение поручений по купле-продаже векселей;
е) консультирование по вексельной эмиссии;
ж) оперативная оценка рыночной стоимости векселей;
з) покупка банковских векселей и др.
При выдаче (выпуске) собственного векселя коммерческий банк может выступать:
а) векселедержателем простого векселя;
б) акцептантом переводного векселя;
в) одновременно векселедержателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;
г) векселедержателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;
д) векселедержателем неакцетованного переводного векселя.
В последнее время банки также размещают векселя с определенным сроком погашения с даты их выписки и начислением годовых процентов (дохода) на вексельную сумму.
Виды векселей
Простой вексель возник как документ, удостоверяющий прием менялой от купца денежных средств в одной из валют и обязательство данного менялы выплатить указанную сумму купцу или иному обозначенному им субъекту (подавателю), но в иной валюте и в другом месте.
В дальнейшем этот документ приобретает следующие свойства:
1) его эквивалентом при выдаче служит лишь передача денег: становится возможной выдача и по иным основаниям, при сохранении предположения о его наличности и действительности;
2) исчезает ранее непременно обязательное качество перевода денег из валюты в валюту;
3) скрадывается разница в местах платежа и выдачи;
4) совмещаются в одном лице "переводитель" и "подаватель", создавая нового субъекта - векселедержателя;
5) документ получает свойство передаваемости.
Переводные векселя выписываются в нескольких тождественных экземплярах. Первый экземпляр метится как прима-вексель, второй - как секунда-вексель и т.д. При этом отличие экземпляров векселя от копии состоит в том, что подписи на каждом из экземпляров должны быть подлинными.
Процентный вексель
Вексель называется процентным в том случае, когда векселедержатель обусловил, что на вексельную сумму должны начисляться проценты (например, 20% годовых). Такая оговорка может быть включена векселедержателем в переводной вексель со сроком платежа "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления".
Процентная оговорка имеет силу (т.е. накопленные проценты на вексельную сумму могут быть взысканы), когда:
1) оговорка помещена в самом векселе;
2) оговорка включает процентную ставку (способ ее обозначения - число со знаком % или десятичная дробь);
3) оговорка помещена с целью противодействия неликвидности (непривлекательности векселя, вызываемой неопределенностью срока его предъявления к платежу, акцепту или визированию).
Процентные векселя служат для привлечения денежных средств. Доходом по иным является маржа.
Процедура продажи векселей
Наибольший удельный вес в операциях банков с векселями занимают операции по продаже простых беспроцентных векселей. Такие векселя пользуются особой популярностью у предприятий, имеющих задолженность (находящихся "на картотеке"). Покупая такой вексель, предприятие - должник избегает списания с его счета средств на погашении задолженности перед бюджетом, так как деньги в данном случае направляются на счет банка для оплаты векселя.
Техника выполнения операции по продаже векселя довольно проста:
1) предприятие обращается в банк с просьбой о продаже векселя;
2) специалист отдела ценных бумаг банка оформляет типовой договор купли-продажи векселя, в котором указывается эмитент, серия, номер, номинал ценной бумаги, реквизиты сторон;
3) составляется акт приема-передачи векселя, в котором также указываются данные о ценной бумаге;
4) выписывается платежное поручение на внесение денежных средств на счет банка;
5) после оплаты вексель вместе с экземплярами договора и акта приема-передачи вручаются покупателю.
Банки совершают следующие виды операций с векселями:
1) учет векселей;
2) выдача ссуд до востребования по специальному ссудному счету под обеспечение векселей;
3) принятие векселей на инкассо для получения платежей и оплаты векселей в срок.
Первые два вида операций объединяются единым понятием - "вексельный кредит", но различаются по механизму проведения.
Протест векселя и его осуществление
При неоплате векселя в установленный срок протест в неплатеже выставляется векселедержателю. Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Согласно действующему законодательству предусматривается предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю (не позднее 12 часов дня). Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.
Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется в нотариальную контору с описью, которая содержит следующие данные:
1) подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту;
2) срок платежа по векселю;
3) сумма платежа;
4) подробное наименование всех индоссатов векселя и их адреса;
5) причина протеста;
6) название банка, от имени которого совершается протест.
Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его в этот же день плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа. Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по векселю плательщик отвечает отказом, нотариус составляет акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (надпись "Опротестовано", дату, подпись, печать).
После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.
Судебный приказ по векселю
По нормам вексельного права, если никто из векселеучастников не согласится выкупить вексель, векселедержатель получает право обратиться в суд. Согласно Закону "О простом и переводном векселе", по требованиям, основанным на протесте векселя нотариусом, может быть выдан судебный приказ. Судебный приказ - это постановление судьи, на основании которого производится взыскание денежных сумм или имущества должника. Для выдачи судебного приказа векселедержателю необходимо предъявить в суд заявление с приложением всех документов, подтверждающих его требования. Взыскание по нему производится в течение 10 дней со дня выдачи приказа. Однако одним из оснований отказа в выдаче судебного приказа может быть несогласие должника с заявленным требованием. В таком случае заявитель вправе предъявить в суд иск по этому же требованию. Предъявленные векселедержателем доказательства должны свидетельствовать о его бесспорном праве на взыскание денежных сумм или имущества. В противном случае суд также вправе отказать в выдаче судебного приказа.
Исковое заявление векселедержателя
Обращаясь в суд, по нормам вексельного права векселедержатель должен определиться с предметом заявляемых требований.
Векселедержатель вправе предъявить следующие требования:
1) об уплате вексельной суммы;
2) о процентах, начисляемых на вексельную сумму, если они предусмотрены векселем;
3) о возмещении понесенных издержек;
4) об уплате вексельной пени.
Что касается размера процентов и вексельной пени, то они выплачиваются в размере учетной ставки, устанавливаемой Центральным банком РФ (ставки рефинансирования). Проценты и пени взимаются по дату фактического получения векселедержателем платежа.
Инкассо векселя
Банки часто выполняют поручения векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Банки берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей. Если платеж поступит, вексель возвращается должнику. При непоступлении платежа вексель возвращается кредитору, но с протестом в неплатеже. Следовательно, банк отвечает за последствия, возникшие вследствие упущения сроков протеста.
В то время как при учете векселей банк несет известный риск, выдавая клиенту сумму, обозначенную на векселе за вычетом согласованного процента, при инкассировании он принимает лишь поручение получить при наступлении срока причитающийся плате по векселю и передать полученную сумму владельцу векселя. Роль банка сводится лишь к точному исполнению инструкций клиента. Путем этих операций банки могут сосредотачивать на своих счетах полученные в бесплатное распоряжение значительные средства, которые можно пустить в оборот. Это является довольно прибыльной операцией, так как за инкассо взимается определенная комиссия. Клиент также имеет определенную выгоду, поскольку банки благодаря имеющимся между собой тесным взаимоотношениям могут оперативно исполнять поручения клиента. Клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, что требовало бы определенных затрат, которые несравненно выше взимаемых банком комиссионных. Сам процесс получения платежа становится для клиента более надежным.
Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в местах, где есть банковские учреждения. вексель, снабженный препоручительной надписью на имя банка, передается для инкассирования. Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо. В случае неполучения платежа по векселям банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного распоряжения.
При исполнении поручения на инкассирование векселей банк имеет право:
1) на возмещение расходов по пересылке векселей и получению платежа, когда платеж по векселю необходимо получить в другом месте;
2) вознаграждение за исполнение поручения, комиссионные в виде процентов с суммы, получаемой банком.
Банк не несет ответственности за утрату векселей на почте, несвоевременное получение их в месте платежа по вине почты, упущения или недостатки, допущенные нотариусом при протесте и независимые от банка обстоятельства, могущие повлечь для клиента невыгодные последствия. В случае непоступления платежа и совершения протеста расходы по протесту, комиссии и прочие затраты оплачиваются клиентом. Неоплаченные документы хранятся в банке до востребования их клиентом в течение срока, установленного банком. По истечении срока банк слагает с себя ответственность за их дальнейшее хранение.
Аваль и авалирование
Аваль - это вексельное поручительство. В силу которого лицо (авалист), оформившее его на векселе, принимает на себя ответственность за выполнение обязательств лиц, подписавших вексель.
Для оформления аваля важно знать:
1) аваль может быть дан и на часть вексельной суммы;
2) аваль может быть оформлен на лицевой стороне векселя посредством лишь одной надписи авалиста (для банковского индоссамента достаточно также одной надписи индоссата, но на обратной стороне векселя);
3) авалист должен указать, за кого он проставляет аваль, в противном случае будет признано, что аваль дается за векселедателя;
4) аваль может быть также оформлен на аллонже или на отдельном листе, в последнем случае обязательно указание места выдачи аваля.
В практике могут часто встречаться авали солидных банков, которые повышают надежность векселя. Авали прочих лиц обычно перепроверяются.
Авалирование векселя - это проставление аваля на векселе, оформление аваля на дополнительном листе (аллонже), выдача аваля, составленного на отдельном листе. Аллонж - дополнительный лист бумаги, прикрепляемый к векселю, на котором могут быть совершены передаточные надписи, оформлены авали и пр., если на самом векселе надписи не умещаются. Авалист - лицо, дающее аваль; его часто называют гарантом, поручителем по векселю.
Акцепт
Акцепт - согласие плательщика по переводному векселю с предложением оплатить его в срок посредством проставления на векселе подписи. Никто не в праве принудить плательщика к акцепту векселя, акцепт векселя может быть только добровольным. Неакцептованный плательщиком переводной вексель также может обращаться (посредством индоссирования), он может быть также предъявлен к платежу, если не было заявлено протеста в неакцепте векселя. При неплатеже неакцептованный переводной вексель также может быть опротестован.
Акцептованный вексель - это вексель, на котором оформлен акцепт плательщика. Акцептант - это лицо, проставившее акцепт на переводном векселе и, таким образом, принявшее на себя обязательство платить по векселю. Банковский акцепт - это переводной вексель, акцептованный банком.
Индоссамент
Предаточная надпись называется индоссаментом и проставляется на оборотной стороне векселя. Если на оборотной стороне не осталось места, то передаточная надпись делается на аллонже. Аллонж - это листок бумаги, который прикладывается к векселю с целью дальнейшей индоссации долгового обязательства.
На аллонже повторяются основные вексельные реквизиты:
а) номер документа;
б) вексельная сумма;
в) срок платежа;
г) место выдачи векселя;
д) векселедатель;
е) место платежа; а также делается сама передаточная надпись ("Платить по приказу", "Вместо нас уплатить").
Обязательная надпись передающего лица. Лицо, передающее вексель, называется индоссантом, а лицо, которому передается вексель индессатом.
Бланковый индоссамент - это передаточная надпись на векселе, которая может состоять или из подписи индоссанта, или из подписи индоссанта с указанием его имени. Индоссант - это лицо, передающее вексель его очередному держателю посредством индоссамента. Индоссат - лицо, которому вексель передается по индоссаменту Лицо, которому передается вексель по бланковому индоссаменту в передаточной надписи не указывается. Бланковый индоссамент практически превращает вексель в ценную бумагу на предъявителя. Лицо, владеющее векселем по бланковому индоссаменту, имеет право индоссировать вексель третьему лицу и передать его новому держателю.
Именной индоссамент - это передаточная надпись, указывающая лицо, в пользу которого или по чьему приказу должен быть совершен платеж. Зачеркнутые или частично зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют силы.
Характеристики векселя
Вексель - это документ, составленный по установленной законодательством форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство. Он является ценной бумагой, а также разновидностью кредитных денег. вексель - строго формальный документ: отсутствие любого из обязательных реквизитов, предусмотренных законом, лишает его силы.
Различают простой и переводной вексель. Простой вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег векселедержателю. Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трассанта) адресованный плательщику (трассату), об оплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту).
Вексель любого вида, используемый как инструмент платежа при совершении внешнеторговой сделки, называется внешнеторговым. Валютный вексель - термин, закрепившийся в современном финансовом лексиконе России за векселями, вексельная сумма на которых указывается в иностранной валюте.
Порядок обращения векселей
Перед заключением вексельного договора филиал (отдел) банка обязан подать заявку в головной банк (управление) в электронной форме (юридический адрес клиента, вексельная сумма, процентная ставка, дата погашения). Головной банк рассматривает заявку и дает ответ в течение одного банковского дня. С клиентом, желающим приобрести вексель, заключается вексельный договор. В договоре указывается: номер договора; наименование ремитента (векселедержателя), т.е. покупателя векселя; процентная ставка (если вексель процентный); вексельная сумма (номинал векселя); срок оплаты векселя (погашения); место платежа. Заполнение векселей, договоров, ведение реестра и бухгалтерский учет векселей осуществляются в головном банке.
В обращении простого векселя участвуют два лица:
1) векселедатель, который обязуется уплатить по выданному векселю;
2) векселедержатель, которому принадлежит право на получение платежа по векселю.
Первый векселедержатель может передать право на получение платежа по векселю второму векселедержателю, совершив на векселе передаточную надпись. Такая необходимость возникает, если первый векселедержатель приобретает материалы или услуги у другого лица и расплачивается с ним векселем.
Вексельный кредит
Вексельное кредитование включает в себя следующие этапы: заключение договора на предоставление ссуды, оформленной векселями, передача залога и обеспечение гарантий погашения ссуды. В соответствии с договором кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей клиента. Изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по кредиту. При кредитовании срочными векселями, дата по которым совпадает со сроком окончания кредита, устанавливается процентная ставка годовых до 50% от размера учетной ставки Центрального банка РФ. В случае, когда общий срок кредита превышает срок векселя, размер процентной ставки увеличивается, иногда оставаясь меньше ставки обычного кредита. Если срок векселя превышает срок кредита, размер процентной ставки уменьшается. Технология проведения данной операции обычно предусматривает погашение ссуды до момента предъявления векселя к оплате. Этот момент представляется очень важным с позиции обеспечения ликвидности банка. Завершающим этапом операции является предъявление векселя к оплате и перечисление средств в оплату векселя.
Банк может выдавать физическим лицам кредиты под залог векселей. Процентная ставка за пользование кредитом определяется в каждом конкретном случае в пределах от 45 до 55% годовых. Кредит выдается на срок от трех дней до трех месяцев. Под залог векселей необязательно должен предоставляться кредит именно по специальному ссудному счету до востребования. Вполне возможно принятие в залог векселей с выдачей традиционного кредита (единовременно всей суммой) по простому ссудному счету на срок. Учет векселя оформляется обыкновенным, а залог - специальным индоссаментом (залоговым или обеспечительным) типа "Валюта в залог такому-то по основанию такому-то", "В обеспечение такому-то:" и т.п. Залог не может быть оформлен без основного обязательства, на которое необходимо указать. Векселя с таким индоссаментом немедленно по его совершении должны быть переданы залогодержателю, который иначе может лишиться своих прав, ибо в соответствии с законодательством зачеркнутый индоссамент (в том числе залоговый) считается ненаписанным.
Вексель не может быть заложен на срок, превышающий срок платежа по векселю. В случае если в процессе нахождения векселя в залоге держатель найдет лицо, пожелавшее принять от него вексель, векселедержатель (залогодатель) может совершить соответствующий индоссамент на векселе в присутствии залогодержателя, который будет контролировать, чтобы первый не зачеркнул залогового индоссамента в его пользу и не снабдил свой индоссамент безоборотной оговоркой. Если исполнение обеспеченного кредитного обязательства проведено надлежащим образом, то банк возвращает заложенный вексель. Залоговый индоссамент зачеркивается банком или бывшим должником (залогодателем).
Векселя полученные
Векселя полученные - задолженность по расчетам заказчиками, обеспеченная векселями. Фиксируется в бухгалтерском отчете в разделе ""Векселя полученные"". Учет ведется по каждому векселю.
К счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" рекомендуется открыть специальные субсчета, соответственно, "Векселя выданные" и "Векселя полученные".
В этом случае, с обеспечением должной степени наглядности факты выдачи и получения векселей будут отражаться в учете организации-векселедателя и организации-векселеполучателя следующими записями, соответственно:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Векселя выданные" - на сумму задолженности перед поставщиком, погашаемой выдачей векселя.
Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 62 - на сумму задолженности покупателя, погашаемой векселем.
Суть векселя
Суть векселя состоит в том, что один субъект, имеющий задолженность перед другим субъектом (векселедатель), выдает ему вексель как обязательство уплатить в определенный срок требуемую сумму. Лицо, получившее вексель (векселедержатель), вправе погасить свое денежное обязательство перед третьим лицом путем предъявления ему полученного от первого лица векселя.
Эта цепочка может быть продолжена. В конечном счете, лицо, имеющее вексель, вправе предъявить его векселедателю с требованием уплатить обозначенную в векселе сумму. При отсутствии нужной суммы предъявитель векселя вправе претендовать на соответствующее имущество векселедателя, которое послужило гарантией векселя.
Гражданское законодательство (ст. 815 ГК РФ) определяет вексель как ценную бумагу, удостоверяющую ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Указом Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» введена новая разновидность векселя — простые финансовые векселя как срочное долговое обязательство предприятий и других организаций всех форм собственности перед коммерческими банками по просроченной кредиторской задолженности предприятий и других организаций. Однако в настоящее время более широкому использованию векселей препятствует ряд нерешенных организационно-технических и правовых вопросов и отсутствие должной культуры и традиций в использовании этого финансового инструмента. Отметим, что в дореволюционной России и в Советском Союзе периода нэпа система вексельного обращения была весьма развитой.
Виды векселей
Векселя бывают простые и переводные:
Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.
Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).
Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому принято, что должник- трассант обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в обозначенный срок, т. е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.
Кроме деления на виды - простые и переводные, различают несколько форм векселей: товарные, финансовые, банковские, ректа-вексель или именной вексель, бланковый вексель, дружеские векселя, бронзовые, обеспечительский.
Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.
Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием, за счет имеющихся свободных средств другому предприятию.
В последнее время в России широкое распространение получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход.
Ректа-вексель или именной вексель не может индоссироваться.
В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.
Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептует его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.
Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Доход по такому векселю мошенники получают путем учета его в банке. Бронзовые векселя могут выписываться и на реальные фирмы. При этом две фирмы обмениваются векселями и учитывают их в разных банках. Перед сроком погашения первых векселей они вновь выписывают векселя друг на друга и с помощью их учета пытаются погасить старую ссуду.
В России бронзовые и дружеские векселя запрещены.
Обеспечительский вексель выписывается для обеспечения ссуды ненадежного заемщика. Он хранится на депонированном счете заемщика и не предназначается для дальнейшего оборота. Если платеж совершается в срок, то вексель погашается, если нет, то должнику предъявляются претензии.
Коммерческий вексель
Коммерческий вексель представляет собой документ, посредством которого оформляется коммерческий кредит, т. е. кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Его сфера обращения ограничена, поскольку он обслуживает только процесс обращения товаров и отражает кредит, выданный для завершения этого процесса посредством замены дополнительного капитала, необходимого на время обращения. Объектом коммерческого кредита служит товарный капитал, а его субъектами выступают агенты товарной сделки: продавец-поставщик и покупатель. Коммерческий вексель, как известно, является кредитным документом, средством инкассирования долга и вместе с тем платежным средством.
Первыми, известными на текущий момент, коммерческими векселями являлись каменные расписки на хранение ценностей, имевшие хождение в Вавилоне в третьем тысячелетии до нашей эры.
«Золото и ценности хранили на полках в кладовых банкира или замурованной нише в стене (прообраз современных банковских сейфов). За эту услугу вавилонские банки брали со своих клиентов 1/60 стоимости принимаемых на хранение ценностей. Получив деньги или ценности, они «выписывали» расписки — кусочки камня с клиновидными знаками, сообщающими о количестве принятых ценностей. При этом получить у банкира эти ценности мог любой, кто предъявит ему эту расписку и подтверждение своего права на владение распиской (например, подпись или оттиск печати того, кто внес деньги на хранение и на чье имя расписка была выписана первоначально).
Изобретение бумажных денег приписывают древним китайским купцам. Поскольку в X веке правительство Китая выпустило тяжелые железные монеты малой покупательной способности, люди оставляли их у купцов и пользовались полученными взамен расписками. Помимо расписок о хранении монеты в виде дополнительных средств обмена выступали расписки о принятии товара на хранение, об уплате налогов, выдаче кредита. Их использование снизило издержки обращения меры стоимости и существенно расширяло торговые возможности.
Развитие товарных отношений и оптовой торговли выявило неудобство обслуживания крупного оптового товарооборота металлическими деньгами. Когда опт в торговле дошел до сделок с караванами шелка и кораблями пряностей, речь уже шла о мешках и сундуках с золотыми монетами. Это было неудобно, во-первых, из-за их большого объема, а, во-вторых, из-за необходимости надежной охраны во время пути. В те времена, когда разбойники составляли целые племена, жившие разбоем на торговых путях, это становилось чрезвычайно опасно.
Помимо легкости веса, именной коммерческий вексель избавлял купца от опасности быть ограбленным - возмещение по векселю могло получить лишь лицо, указанное в индоссаменте.
Также немаловажным качеством являлась явная дешевизна и простота изготовления векселя – не надо закупать дорогостоящий металл, содержать монетный двор и пробирную палату, достаточно лишь написать на бумаге и расписаться.
Именной коммерческий вексель имел частно-правовую природу и обозначал безусловное абстрактное обязательство купца или промышленника уплатить означенному лицу в означенный срок указанное количество определенных драгметаллов.
Долговые обязательства породили новую форму денег - кредитную. Производитель, продавший товар в долг, получал от покупателя вексель (долговое обязательство), который мог использовать вместо денег, чтобы расплатиться за вещь, купленную у третьего лица.
Вексель может быть выдан любым лицом и на любую сумму, любое количество монет, любой вес золота.
Эти две характеристики: неограниченный круг эмитентов и произвольная сумма векселя, существенно ограничивали обращение векселей, ведь далеко не каждый бенефициар имел надежную информацию о состоятельности эмитента, да и сумма сделки крайне редко совпадала с суммой векселя.
Постепенно происходило сужение круга эмитентов за счет вытеснения малоизвестных в пользу банкирских домов, профессионально занимавшихся клирингом торговых обязательств, приемом и доставкой денег.
Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.
Вексельный договор - документ, удостоверяющий состоявшуюся выдачу векселей по определенному основанию. вексельный договор - аналог приемо-передаточного акта.
Вексельный договор - соглашение об установлении права одной стороны требовать от контрагента выдачи векселя с определенными характеристиками и об обязанности этой стороны уплатить за это определенную сумму, а также о праве другой стороны потребовать уплаты обусловленной денежной суммы и ее обязанности выдать описанный в вексельном договоре вексель.
Для российской арбитражной практики характерно отрицательное отношение к вексельным договорам.
Согласно договора купли-продажи векселя продавец векселя обязуется передать вексель в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять вексель и уплатить за него определенную договором цену.
Вексель - ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Реквизиты векселя определены законодательством и являются обязательными. Отсутствие в документах каких-либо из установленных обозначений лишает его силы векселя, об этом необходимо помнить при заключении договора купли продажи векселя. вексель сочетает в себе черты ценной бумаги, с одной стороны, и платежного средства - с другой.
В договоре купли-продажи векселя должны обязательно указываться: вид ценной бумаги; наименование векселедателя и векселедержателя; серия, № векселя; номинальная стоимость векселя; дата/место составления векселя; срок платежа векселя, а также общая стоимость, по которой продается вексель.
Передача векселя покупателю оформляется путем составления сторонами акта приема-передачи векселя - документа к договору купли продажи векселя.
В договоре купли-продажи векселя в качестве приложения используется график платежей.
В договоре купли-продажи векселя используются следующие сопутствующие документы:
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т. е. учетного процента. Таким образом, с позиций банка — это покупка любого несобственного векселя.
Цель проведения операции:
1. Привлечение клиентуры путем повышения платежеспособности клиента, пополнения его оборотных средств.
2. Получение учетного процента или дисконта по ставке не ниже, чем аналогичное краткосрочное кредитование, но с большей гарантией, так как вексельное обязательство безусловное.
3. Развязка неплатежей, улучшение финансового состояния клиентов банка.
Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента. Вполне возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают особое значение. Как правило, условия ее выполнения определяют управляющие и директора банков на основе той информации, которая содержится в представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматриваются вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя — по простому векселю и акцептанта или трассанта — по переводному).
Можно рассматривать операцию учета векселя как одну из форм платежного или расчетного кредита. И в том, и в другом случае банк осуществляет операцию учета векселя, однако платежный кредит предоставляется векселедателю, вексель которого и представляется к учету. Расчетный же кредит, предоставленный путем учета векселя его держателем, будет погашать не то лицо, которое его получало, т. е. не ссудозаемщик, а лицо, обязанное по векселю — векселедатель или акцептант.
Платежный кредит оформляется векселем тогда, когда у клиента банка нет средств для оплаты задолженности или, например, на предоплату поставки сырья. В этом случае предприятие выписывает от своего имени вексель и передает его в коммерческий банк, а тот, в свою очередь, перечисляет ему деньги за вычетом дисконта.
Расчетный кредит оформляется векселем тогда, когда предприятие продает банку любой вексель третьего лица, например, полученный им в оплату поставки товара.
Учет векселя — одна из сложных банковских операций и таит в себе много рисков.
Риски проведения операции
Во-первых, операция связана с достаточно высоким уровнем кредитного риска, который проявляется в необеспечении векселя и возможно в невозврате вексельной суммы.
Обеспечением векселей по вышеперечисленным схемам является еще нереализованная продукция. Риск необеспечения может привести к частичной (неполной) оплате вексельной суммы или кредитов по векселю или задержке по выплате долга по векселю, что существенно снижает доходность операции учета векселей.
Риск невозврата как крайняя форма риска необеспечения — может возникнуть в связи с тем, что у векселедержателя вообще нет реальных активов, которые может взыскать арбитражный суд в пользу владельца векселя.
Не менее значителен и процентный риск. Он в силу некоторых особенностей данной операции может быть выше, чем при простом кредитовании платежно-расчетной операции. Особенность учета векселей состоит в том, что хотя дисконт устанавливается или взимается с векселедержателя-ссудозаемщика в момент учета векселя, реальный платеж поступит лишь в момент погашения векселя, т. е. момент начисления учетного процента и реального поступления денежных средств в его оплату разделены во времени. Банк после учета векселя становится его собственником и не может изменить условия кредитования (учета векселя). Клиенту выданы деньги при учете векселя, а процент остается нереализованным и возможные изменения рыночной процентной ставки в сторону ее увеличения резко снижают доходность данной операции для банка.
В этой группе технических рисков следует выделить риск поставки и риск урегулирования расчетов. Так как бланк векселя нуждается в проверке, возможны ошибки оператора — прием к учету векселей, формально не имеющих силу векселя.
а) оформляя платежный кредит учетом векселя только для своих клиентов, финансовое положение которых хорошо известно и при наличии гарантии в виде, например, пакета ГКО, принадлежащих клиенту;
б) оформляя расчетный кредит учетом векселя, при этом необходимо, прежде всего, покупать коммерческие торговые векселя, т. е. векселя, выданные под товарный долг; можно учитывать векселя, выдаваемые клиентам при открытии акцептных кредитов; не учитывать «дружеские» векселя, которые служат для получения трассантом кредита у третьей фирмы. Учет векселей нельзя проводить, не имея определенной информации об участниках операции. Необходимо интересоваться происхождением векселей и благонадежностью подписей на них, что дает возможность избежать учета «бронзовых» векселей;
в) сокращая срок выданного кредита. В среднем данный кредит предоставляется на срок от 10 до 90 дней;
2) высокой доходностью данной операции для банка. Доходность устанавливается банком путем деления номинала векселя (Н) на две части: суммы, выплачиваемой клиенту — Р; дисконта в пользу банка — D.
Во всех основных случаях расчеты дисконта по векселю затруднены.
3) диверсификацией услуг, предоставляемых клиенту. Платежеспособность предприятия — один из основных показателей его финансового благополучия. С развитием вексельного рынка и совершенствованием техники проведения операции возможно осуществление предъявительского кредитования, которое эффективно способствует решению этой задачи. Если предприятию нельзя осуществить поставку своей продукции по предоплате или с оплатой немедленно после поставки, и оно вынуждено предоставлять коммерческий кредит своим покупателям и заказчикам, то, естественно, его необходимо сделать срочным и платным, потребовав в оплату векселя. Имея вексель вместо просроченной задолженности покупателя, предприятие может индоссировать его, т. е. передать по индоссаменту, оплатив им собственные финансовые обязательства, либо учесть его в банке, получив взамен дисконтированную вексельную сумму, либо хранить и предъявить к оплате в вексельный срок, получив и вексельную сумму, и проценты по векселю. Имея портфель векселей, предприятие может управлять своей ликвидностью и по мере возникновения необходимости в денежных средствах предъявлять векселя банкам к учету. Однако для этого необходимо иметь предъявительский кредит в банке, который может быть единовременным или постоянным. Он открывается банком каждому клиенту, который находится у него на расчетно-кассовом обслуживании, и учитывает поступающие векселя по оговоренному кругу векселей — векселедержателей. Предварительно банк оценивает возможность учета векселя на основе анализа данных о его эмитенте (акцептанте, авалисте). Операция учета векселей банком лежит и в основе векселедержательского кредита. Однако, если при предъявительском кредите предприятие оформляет свою дебиторскую задолженность векселями, а потом получает с помощью учета векселя в своем банке денежные средства, то при векселедержательском кредите учитываются полученные векселя. Иначе говоря, в обеспечение собственной кредиторской задолженности поступают векселя, для погашения которых открыт лимит кредитования в банке векселедержателя.
Технология проведения операции экономический анализ и установление лимита учета векселей
Банк устанавливает для каждого клиента, получающего расчетный кредит путем предоставления векселей к учету, лимит, который может, в свою очередь, быть гарантирован каким-либо залогом. При этом операция страхуется дважды — полученными векселями и залогом.
Банк вправе учитывать собственные векселя, если осуществляет выкуп определенно-срочного векселя до наступления срока погашения, и векселя, выпущенного третьим лицом. Однако, если операция учета производится по векселям других эмитентов, то необходим анализ кредитоспособности векселедателя и иных лиц, имеющих обязательства по векселю. Поэтому вопрос учета несобственных векселей должен быть тщательно проработан как с точки зрения увеличения затрат на данную операцию, так и с позиции наличия необходимых кадров для ее осуществления.
На основе данных анализа управляющий банком совместно с кредитным комитетом или другие уполномоченные лица определяют круг предприятий, чьи векселя принимаются к учету, а также устанавливают размер дисконта, который может быть различным в зависимости от кредитоспособности их эмитентов.
Проверяются надежность и качество векселя, принимаемого к учету.
Технологией дисконтирования векселя в банке должна исключаться возможность принятия к учету необеспеченных векселей, что гарантируется организацией четких действий контролирующих систем внутри самого банка. Векселедержатель, имеющий намерение учесть вексель, обращается в отдел ценных бумаг банка и предоставляет: бланк векселя, доверенность, заявление, паспорт.
Отлаженная технология учета векселей предполагает предоставление их в банк при реестре, форма бланка которого устанавливается банком. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция, если их учет не может быть произведен в день приема. Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными, вычеркиваются из реестра.
Отдел ценных бумаг проверяет подлинность бланка векселя, непрерывность ряда индоссаментов, соответствие предъявленных документов реквизитам векселя и индоссамента. В случае сомнения в подлинности бланка векселя может быть проведена экспресс-проверка бланка векселя.
Расчет вексельной суммы
Отдел ценных бумаг производит расчет вексельной суммы на дату принятия векселя к учету, который обычно обеспечивается компьютерной программой.
За учет векселя банк взимает учетный процент, ставка которого устанавливается самим банком. При инкассировании иногородних векселей взимаются порто (почтовые расходы) и дорто (комиссия иногородним банкам за инкассирование векселей). Следует отметить, что каждый банк устанавливает учетный процент самостоятельно и вправе его дифференцировать в зависимости от кредитоспособности заемщика.
Ставка процента может дифференцироваться в зависимости от кредитоспособности. При этом операции учета векселей предшествует экономический анализ, осуществляемый специалистами банка, экспертами, определяющими качество векселя на основе детального анализа финансовых отчетов предприятия, состояния основных и оборотных средств, платежной дисциплины и т. д.
Оформление операции
Если клиент согласен учесть вексель по предложенному банком учетному проценту, а банк положительно решил вопрос о возможности учета векселя, то в самих векселях осуществляется препоручительский индоссамент. Кроме того, на лицевой стороне учтенных векселей ставятся штампы «Учтен», «Платите», «По приказу банка». На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного рода справок.
В практике российских банков операция учета векселей сопровождается заключением договора на предоставление учетного кредита, все пункты которого максимально формализованы.
После этого сотрудник отдела ценных бумаг производит заполнение нижней части заявления. Сотрудник отдела ценных бумаг направляет в бухгалтерию распоряжение установленной формы и оба бланка заявления. В бухгалтерии на бланке заявления ставится подпись бухгалтера, после этого один экземпляр сохраняется в банке, а другой выдается векселедержателю. Бланк векселя принимается к учету и перечисляются деньги на соответствующий счет. Платеж и расчеты по векселю производятся по реквизитам, указанным в распоряжении, обычно в течение двух дней с момента предъявления векселя.
Предъявление векселя к оплате
Учтенный вексель является собственностью банка, и риски, связанные с его оплатой, должны переходить от держателя, который учел вексель, к банку. Однако в практике российских банков операция учета векселей сопровождается заключением договора на предоставление учетного кредита, все пункты которого максимально формализованы и таким образом банк не принимает на себя рисков.
При классической постановке операции учета требуется организация работы по получению платежа.
Учтенный банком вексель может быть предъявлен к оплате:
- до наступления срока платежа по определенно-срочным векселям. В этом случае лицо, обязанное по векселю, вправе требовать возврата процентов за оставшееся до истечения срока платежа по векселю время по согласованной с банком ставке;
- в назначенный срок платежа — по дисконтным векселям можно получить только сумму векселя, а по процентным, в которых указан процент ставки, и сумму процентов, которая выплачивается при погашении. Следует учесть, что проценты по определенно-срочным векселям считаются не написанными.
Для своевременного получения платежа по учтенным векселям отдел ведет наблюдение за сроками наступления платежей по векселям. С этой целью на каждое число составляется специальная ведомость в двух экземплярах, в которую вносятся данные по векселям, срочным на это число. Указываются: порядковый номер векселя по книге их регистрации банком; наименования векселедателей и предъявителей; сумма каждого векселя. Векселя при оплате выдаются плательщику.
Протест векселей
Не оплаченные в назначенный срок векселя должны быть переданы для протеста нотариусу обязательно в один из двух рабочих дней, следующих за неплатежом. Нотариус опротестовывает вексель. Если после протеста векселя лицо, обязанное по векселю, осуществляет платеж, то банк помимо вексельной суммы взимает с плательщика шесть процентов годовых за время просрочки, а также расходы по протесту. Безусловно, такой процент гораздо ниже, чем существующий рыночный, поэтому очень невыгодно принимать подобные векселя как по индоссаменту, так и к учету. Естественно, к учету не будут приниматься векселя, если их эмитент ранее когда-либо допускал вексель до протеста. Особенности российского вексельного рынка обуславливают целесообразность мониторинга качества векселя, которое по мере прохождения вексельной цепочки может изменяться.
Банк может принять платеж и по векселю, уже отправленному им к нотариусу для совершения протеста и еще не возвращенному нотариусом в банк. В этом случае, приняв надлежащую сумму, банк вручает плательщику письмо к нотариусу о выдаче векселя бесплатно предъявителю письма.
По требованию плательщика банк делает на векселе отметку о том, от кого именно поступил платеж по векселю. При получении платежей банками-корреспондентами последние уведомляют банк, выдавший поручение о получении платежа, специальным авизо, в котором указываются номера векселей, место платежа, наименование плательщика, сумма, дата платежа.
Кредит векселем
Вексельные кредиты подразделяются на предъявительские и векселедательские. Предъявительские вексельные кредиты бывают двух видов: учётные и залоговые.
Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право требования платежа от векселедателей.
Поскольку векселедержатель, предъявивший банку векселя к учёту, получает немедленно по ним платёж, т.е. до истечения срока платежа по векселю, то для него фактически это означает получение кредита от банка.
Поэтому учёт векселей банками – это один из способов предоставления ссуд.
За такую операцию банк взимает процент, который называется учётным процентом или дисконтом. Его величина определяется по договоренности с клиентом.
Учётный процент удерживается банком из суммы векселя сразу же в момент его учёта (покупки). Его величина определяется по формуле:
С = (В*Т*П) / (100*360 дней)
где С – сумма дисконта;
В – сумма векселя;
Т – срок (в днях) до наступления платежа по векселю;
П – годовая учётная ставка процента;
360 – количество дней в году.
Ссуды под залог векселей отличаются от учёта векселей тем, что:
1) Собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определённый срок с последующим выкупом после погашения ссуды;
2) Ссуда выдаётся не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90% их номинальной стоимости. Это делается банком, чтобы оградить себя от потерь в случае невыкупа векселя его предъявителем.
Векселедательским кредитом пользуются предприятия, выступающие в роли покупателей, при нехватке оборотных средств для расчётов с поставщиками продукции, товаров и услуг и невозможности из-за дороговизны оформить в банке обычный денежный банковский кредит.
В таком случае банк заключает с клиентом кредитный договор, в соответствии с которым заёмщик в качестве кредита получит пакет собственных векселей банка-кредитора на общую сумму, указанную в договоре, выписанных банком на него.
По истечении срока кредитного договора предприятие – заёмщик (первый векселедержатель) погашает полученный кредит деньгами с уплатой процентов за его использование. При наступлении сроков платежей по банковским векселям последние векселедержатели предъявляют их в банк для получения по ним платежа.
Следует отметить, что векселедательский кредит имеет определённые границы, поскольку банки при таком виде кредитования хотя и не используют свои кредитные ресурсы, но ограничены рамками норматива ликвидности, устанавливаемого ЦБ РФ для коммерческих банков, дабы не допустить необоснованного роста денежной массы в обращении.
Дисконт векселя
Дисконт векселя - это покупка векселя до истечения срока его действия по цене ниже номинала, а в банковской практике - учетный процент, взимаемый банками при покупке (учете) векселей.
Если банк или иная организация выпускает собственный дисконтный вексель, то, как правило, предполагается, что, номинальная стоимость данного векселя выше, чем цена его реализации, так как доход по дисконтному векселю векселедержатель получает за счет дисконта.
Дисконт – разница между ценой покупки векселя и его номинальной ценой (вексельной суммой, указанной в тексте векселя).
Как производится расчет дисконта по векселям для целей определения доходности векселя и для целей бухгалтерского учета?
При расчете дисконта векселедатель, выпускающий собственный вексель, учитывает:
• срок, до которого вексель не может быть предъявлен к оплате (т.е., в течении какого срока векселедатель может пользоваться средствами, привлеченными от выпуска векселя);
• стоимость ресурсов (% ставка), по которой векселедатель привлекает (смог бы привлечь) аналогичную сумму денежных средств на аналогичный срок.
Если договором между векселедателем, выпускающим собственный вексель, и будущим векселедержателем установлена цена реализации векселя, то для расчета дисконта необходимо определить номинальную (вексельную) стоимость векселя.
Это можно сделать по формуле:
Вексельная сумма (номинал) = Цена реализации векселя х (1 + Срок векселя х %ставка : 365(366)
При этом:
Срок векселя – количество календарных дней с даты, следующей за датой выписки векселя по дату погашения векселя, обозначенную в тексте векселя.
Следует учесть, что, как правило, векселя сроком «по предъявлении» с дисконтом выпускать не целесообразно. Ведь такой вексель может быть предъявлен к платежу в течение года с даты выписки в любой день и определить его срок для расчета разумной суммы дисконта и, соответственно, доходности такого векселя, не представляется возможным.
Ситуация по векселям сроком «по предъявлению, но не ранее определенной даты» примерно аналогичная, но расчет дисконта по такому векселю все же возможно произвести исходя из срока с даты следующей за датой выписки векселя по эту определенную дату. Порядок выпуска таких векселей и расчета дисконта по ним лучше определить учетной политикой.
% ставка – ставка привлечения ресурсов на срок, аналогичный сроку векселя. Для расчета обычно используется процентная ставка, по которой векселедатель смог бы привлечь денежные ресурсы на указанный срок. Ориентиром могут являться ставки по межбанковским кредитам, средние ставки по кредитам или депозитам, ставка рефинансирования и т.п. Порядок установления таких ставок определяется векселедателем в учетной политике. Банки порядок установления процентных ставок по привлеченным и размещенным ресурсам в соответствии со сроками, прописывают, как правило, в Депозитной политике.
Собственные векселя
Как известно, вексель – это документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить по наступлении срока платежа указанную в нем сумму.
Основными документами, регулирующими выпуск и обращение векселей, являются Федеральный закон «О переводном и простом векселе» № 48-ФЗ и Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР № 104/1341. Именно там перечислены обязательные реквизиты, которые позволяют назвать документ векселем.
Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством. Однако имейте в виду, что казначейство продает не менее 100 бланков одновременно.
Содержание сделки, в соответствии с которой выпущен вексель, должно быть обязательно отражено в акте приема-передачи векселей вместе со всеми существенными обстоятельствами выдачи (дата, серия и номер векселя, его номинал и прочее). Обратите внимание, что при передаче векселя в счет оплаты по договору купли-продажи ТМЦ вы должны обязательно выделить в акте сумму НДС. В противном случае налоговая инспекция откажет вам в вычете, так как в платежном поручении при оплате по векселю указывается в назначении платежа «без НДС».
Учет собственных векселей
Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель. Причем вексель может быть как «собственного производства», так и третьих лиц.
Зачастую собственный вексель выдают не по номиналу, а с дисконтом (дисконтные векселя), либо на сумму по векселю начисляются проценты (процентные векселя). Различий в ведении учета по этим видам векселей нет. В первом случае доходом векселедержателя (и соответственно вашим расходом) будет разница между его номиналом и покупной стоимостью, а в другом случае – сумма начисленных процентов.
В случае, когда вексель служит обеспечением по договору купли-продажи, сумма дисконта или процентов для целей бухгалтерского учета до оприходования имущества включается в его стоимость (п. 15 ПБУ 15/01). В налоговом учете такие проценты включаются во внереализационные расходы аналогично процентам по финансовым векселям (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако вы должны помнить, что Налоговый кодекс РФ ограничивает размер процентов, которые можно учесть в затратах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ).
Учет товарных и финансовых векселей различен. Для начала рассмотрим на примере ситуацию, когда вексель выдан в счет погашения задолженности по поставке товаров.
Пример 1
ООО «Центр управления финансами» отгрузило ЗАО «Бета» товары по договору поставки на сумму 90 000 руб. Фирма «Бета» расплатилась собственным векселем с дисконтом. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев.
Бухгалтер «Беты» (векселедателя) сделал следующие записи в учете:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»
– 90 000 руб. – погашена задолженность по договору поставки;
Дебет 009
– 100 000 руб. – выписан вексель по номиналу;
Дебет 91-2 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные»
– 10 000 руб. – доначислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи векселя в день выдачи.
В зависимости от метода, выбранного в учетной политике, последняя операция может быть отражена и по-другому:
Дебет 97 Кредит 60 «Векселя выданные»
10 000 руб. – доначислены проценты по дисконтному векселю;
Дебет 91-2 Кредит 97
– 1000 руб. (10 000 руб. : 10 мес.) – ежемесячно списывается часть дисконта;
Дебет 60 «Векселя выданные» Кредит 76
– 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель;
Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – оплачен предъявленный вексель.
Бухгалтер «Центр управления финансами» (векселеполучателя) отразил получение векселя с дисконтом следующим образом:
Дебет 62 «Векселя полученные» Кредит 62
– 90 000 руб. – получен в оплату товарный вексель с дисконтом;
Дебет 008
– 100 000 руб. – учтен за балансом полученный вексель по номиналу;
Дебет 51 Кредит 62 «Векселя полученные»
– 90 000 руб. – оплачен предъявленный вексель;
Дебет 51 Кредит 91-1
– 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю;
Кредит 008
– 100 000 руб. – списан вексель.
Закрытие вексельной задолженности
Обычно векселя выписывают со сроком платежа «по предъявлении» или «по предъявлении, но не ранее» какой-то даты. вексельная задолженность гасится после предъявления векселедателю ценной бумаги (в случае простого векселя). При этом необходимо составить акт предъявления векселей, в котором указывают все реквизиты векселя, его номинал и сумму оплаты по нему. Если векселедатель акцептует вексель, он производит оплату.
После этого оригинал векселя остается в бухгалтерском архиве векселедателя и хранится как остальные денежные документы. Не забудьте, что вексель с этого момента должен иметь внешние признаки погашения. Самый распространенный способ гашения векселей – вексель перечеркивается красными чернилами и на нем пишется слово «погашено».
Для векселедержателя дебиторская задолженность по векселю может быть погашена путем его передачи по индоссаменту. Индоссамент – передаточная надпись на оборотной стороне векселя. Он может быть бланковый, когда первый векселедержатель ставит свою подпись и печать, и в дальнейшем вексель может быть передан любому лицу без индоссамента, а может быть именной, когда указывается лицо, которому передается вексель.
Напомним, что как у векселедателя, так и по всей цепочке передачи векселя в бухгалтерии должны оставаться не только акты приема-передачи, но и копии векселя, включая оборотную сторону, на которой ставятся индоссаменты.
Финансовый вексель
Теперь посмотрим, как учитывается выпуск и погашение финансового векселя. В следующем примере рассмотрена ситуация, когда одна фирма продает другой собственный вексель. По сути это аналогично договору займа.
Пример 2
ООО «Центр управления финансами» продало ЗАО «Дельта» вексель с дисконтом. Его номинальная стоимость 100 000 руб., дисконт составляет 10 000 руб. Срок предъявления векселя к оплате – не ранее чем через 10 месяцев.
В учете фирмы «Центр управления финансами» (векселедателя) это будет отражено так:
Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Векселя выданные»
– 90 000 руб. – получен заем, оформленный договором купли-продажи векселей. Затем необходимо учесть дисконт. Это может происходить:
- единовременно;
- постепенно в течение срока до предъявления векселя;
- постепенно в качестве расходов будущих периодов (В). Метод устанавливается в учетной политике.
А) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
– 10 000 руб. – начислена вся сумма дисконта при предъявлении векселя.
Б) Дебет 91-2 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
– 1000 руб. – ежемесячно начисляются проценты по векселю исходя из срока его обращения на основании расчета.
В) Дебет 97 Кредит 66 «Проценты по векселям выданным»
– 10 000 руб. – начислен дисконт при выдаче векселя;
Дебет 91-2 Кредит 97
– 1000 – ежемесячно списывается часть дисконта на основании расчета;
Дебет 66 «Векселя выданные» Кредит 51
– 90 000 руб. – оплачена задолженность по предъявленному векселю;
Дебет 66 «Проценты по векселям выданным» Кредит 51
– 10 000 руб. – оплачен дисконт по предъявленному векселю.
Бухгалтер ЗАО «Дельта» (векселеполучателя) сделает такие записи в учете:
Дебет 58-2 Кредит 51
– 90 000 руб. – выдан заем, задолженность по которому оформлена финансовым векселем;
Дебет 58-2 Кредит 98
– 10 000 руб. – начислен дисконт по векселю на основании акта приема-передачи ценных бумаг;
Дебет 98 Кредит 91-1
– 1000 руб. – ежемесячно начисляется операционный доход;
Дебет 76 Кредит 91-1
– 100 000 руб. – предъявлен к оплате вексель;
Дебет 91-2 Кредит 58-2
– 100 000 руб. – списана балансовая стоимость векселя;
Дебет 51 Кредит 76
– 100 000 руб. – получены денежные средства по векселю.
Предоплата векселем
Многие поставщики боятся отгружать товар без предоплаты. В то же время покупатели также опасаются вносить предоплату, так как в этом случае они рискуют не получить ни товара, ни денег. Кроме того, предоплата отвлекает из оборота денежные средства, а НДС по ней невозможно зачесть до момента поставки. В этом случае решением проблемы является выдача собственного векселя в счет оплаты поставки, то есть предоплата векселем.
Для продавца такой вексель будет числиться в учете как аванс, однако до оплаты по векселю или передачи его по индоссаменту он не будет включаться в налогооблагаемую базу. У покупателя вексель будет числиться за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Перераспределение денежных средств
Выпуск собственных векселей может помочь перераспределить средства между компаниями, которые подконтрольны одному собственнику. Нередка ситуация, когда на одних фирмах есть излишек денежных средств, а на других – их недостаток. В этом случае прекрасным способом не только привлечь денежные средства, но и закрыть внутренние задолженности между компаниями без «прогона» денег является финансовый вексель.
Однако при выпуске такого векселя необходимо помнить, что налоговая инспекция при проверках всегда доначисляет налоги по безвозмездным займам, а купля-продажа собственного векселя по номиналу будет рассматриваться проверяющими именно так. Поэтому советуем предусмотреть небольшой дисконт исходя из ставки 1–2 процента годовых. При этом и сумма налога на прибыль будет минимальна, и возможности для придирок налогового инспектора будут ограничены.
«Заведение» прибыли на фирму
Еще одним удобным способом применения собственных векселей для владельцев нескольких фирм является создание искусственной прибыли за счет процентного дохода. Причиной такой необходимости может быть убыток, например, у компании, специализирующейся на экспорте.
Крупные экспортеры стараются «разбить» поставки по нескольким фирмам так, чтобы ежемесячно подаваемый экспортный пакет не превышал 5 000 000 рублей. Как показывает практика, это сильно упрощает возврат НДС. Другой важный фактор – наличие прибыли у компании-экспортера, что является подтверждением экономического смысла ее деятельности. Однако реалии таковы, что даже финансовое планирование не всегда позволяет получить прибыль от экспортных операций. В этом случае отличным решением является получение процентного (дисконтного) дохода по векселям.
Но не забывайте, что налогооблагаемая база по реализации ценных бумаг и по основной деятельности определяется раздельно и для целей налога на прибыль убыток от экспорта не уменьшает прибыли по векселям.
Векселя в расчетах с комиссионером
Собственные векселя полезны и для расчетов через комиссионера. Напомним, что у комиссионера облагаемым оборотом по НДС является его выручка, то есть комиссионное вознаграждение. Поэтому если комиссионер получит собственный вексель комитента в счет оплаты по договору комиссии на покупку и затем передаст его по индоссаменту поставщику, для комиссионера эти операции никаких налоговых последствий иметь не будут. При этом у комитента данный вексель до момента оплаты тоже не будет включаться в базу по НДС (при определении выручки «по оплате»).
А необходимость такой передачи может возникнуть в случае, когда на одной из «родственных» компаний есть НДС к возврату из бюджета, который, как известно, является «красной тряпкой» для налоговой инспекции. Причин такого положения может быть много, однако самая распространенная из них – кредит, который особенно опасен для организаций в свете всем известного определения Конституционного Суда РФ № 169-О.
Такая компания получает вексель третьих лиц и с ним НДС к уплате, а потом при изменении ситуации предъявляет вексель или передает его по какому-либо договору в счет оплаты векселедателю.
Подводные камни собственных векселей
Основной проблемой использования векселей является требование налоговой службы делить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности, то есть в данном случае между основной деятельностью и реализацией векселей. Однако эта проблема касается только передачи векселей третьих лиц в качестве оплаты, которая рассматривается проверяющими как реализация ценных бумаг.
В то же время при выдаче собственного векселя векселедатель и первый векселедержатель не имеют такой проблемы, так как не проводят выбытие векселя по счетам реализации.
С другой стороны, обратите внимание, что при использовании вышеописанных и иных схем у части компаний из цепочки вексель проходит как вексель третьих лиц. В этой ситуации рекомендуем вам не игнорировать требования налогового ведомства о раздельном учете, так как в случае возникновения претензий вам придется оспаривать намного большую сумму НДС. Самый разумный выход – провести разделение затрат таким образом, чтобы лишиться минимальной суммы НДС. Среди таких способов можно отметить разделение сотрудников предприятия на занимающихся ценными бумагами и нет, использование «правила о 5 процентах» (п. 4 ст. 170 НК) и др.
При выпуске векселя фирма сталкивается с минимумом преград и ограничений. Во-первых, выписать вексель может даже убыточная компания. Во-вторых, фирме не потребуются какие-либо разрешения или лицензии. В-третьих, такую операцию не нужно нигде регистрировать и платить за это госпошлину. И, наконец, нет необходимости размещать векселя на бирже, прибегать к услугам депозитария. Это связано с тем, что вексель не является эмиссионной ценной бумагой (ст. 2 Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Обращение векселей
Вексель - письменное долговое обязательство, оформленное по нормам особого законодательства, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему бесспорное право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы, указанной в векселе. Главным свойством векселя считается его абстрактность, т.е. отсутствие каких-либо объяснений по поводу возникновения денежного долга, а также бесспорность, т.е. обязательность оплаты в точном соответствии с данными векселя.
Исторически вексель возник в процессе совершения торговых сделок, в которых он служил средством платежа, т.е. кредитными деньгами. За длительную историю своего существования (впервые вексель упоминается в ХII веке, а вексельное законодательство в европейских странах сложилось в ХVII веке), по мере развития и усложнения товарно-денежных отношений и банковской системы из простой долговой расписки вексель, практически не меняя своей внешней формы и атрибутики, превратился в универсальный платежный, расчетный и кредитный документ, пригодный для оплаты товаров, услуг, представления краткосрочного коммерческого кредита, возврата полученной ранее ссуды.
В нашей стране законодательство о вексельном праве только разрабатывается. Так Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР за номером 1451-1 О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР установлено, что впредь до принятия законодательства РСФСР о вексельном праве следует применять на территории республики Положение о переводном и простом векселе, а также иные, связанные с этим Положением законодательные акты СССР в части, не противоречащей настоящему Постановлению. Помимо вышеназванного Постановления приняты и действуют акты, регулирующие рынок ценных бумаг, их полный перечень опубликован в газете Экономика и жизнь N 40.
Отметим правовые акты, принятые в последнее время:
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, глава 7, ст.ст. 142 -149.
- Инструктивное письмо Министерства Финансов РФ от N 142 О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги.
- Постановление Правительства РФ N 1094 Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения.
- Инструктивное письмо Центрального Банка РФ N 183-94 О временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком России.
Что же принято понимать под векселем? вексель - это документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство, ценная бумага, разновидность кредитных денег. Различают вексель простой и переводной. Простой вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег держателю. Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трассанта) адресованный плательщику (трассату), об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу - держателю векселя (ремитенту). Трассат становится должником по векселю только после того, как акцептирует вексель, то есть согласится на его оплату, поставив на нем свою подпись (акцептованный вексель).
Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником и именно он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок.
Форма векселя, порядок его выставления, оплаты, обращения, права и обязанности сторон и все иные вексельные отношения регулируются нормами действующего законодательства.
Вексель представляет собой строго формальный документ: отсутствие любого из обязательных реквизитов, предусмотренных действующим законом, лишает его силы векселя.
Вексель содержит в себе безусловное денежное обязательство, так как приказ трассанта переводного векселя и обязательство векселедателя простого векселя не могут быть ограничены никакими условиями.
Вексельное обязательство носит абстрактный характер: в тексте векселя не допускается никаких ссылок на основание его выдачи.
Поэтому добросовестному держателю векселя, как правило, не могут быть противопоставлены возражения, вытекающие из того договора (сделки), который лежит в основе выдачи или переуступки векселя.
Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.
В процессе обращения вексель передается от одного держателя другому посредством передаточной надписи - индоссамента (именного или бланкового). Каждый индоссант, так же как и векселедатель, несет ответственность за акцепт и платеж по векселю. вексельные обязательства плательщика, векселедателя и индоссантов могут быть дополнительно гарантированы полностью или в части вексельной суммы посредством аваля - вексельного поручительства. Поскольку вексель является ценной бумагой, то для его оплаты он должен быть предъявлен в месте платежа плательщику или третьему лицу, которому поручено оплатить вексель (домицилиату). Надлежащая оплата векселя в установленный срок погашает все вексельные обязательства. В случае отказа от платежа векселедержатель может предъявить в суде прямой иск к акцептанту (векселедателю по простому векселю). Кроме того, если вексель не акцептован или не оплачен, он имеет право требовать оплаты векселя в порядке регресса (обратного требования) от других ответственных лиц (векселедателя, индоссантов, авалистов), солидарно обязанных перед векселедержателем. Регрессный иск может быть предъявлен ко всем этим лицам вместе и к каждому в отдельности, однако только в том случае, если отказ в акцепте или платеже был удостоверен актом протеста или иным способом, предусмотренным действующим законодательством.
Векселедержатель по иску имеет право требовать сумму векселя, процентов и пеню за задержку платежа, а также понесенные издержки.
Действующим законодательством предусмотрены особые сроки исковой давности.
Вексель - способ кредита, поскольку это его основная экономическая функция. Посредством векселя можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или предоставленные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду, предоставить кредит и т.д. вексель является для предпринимателя, предоставляющего кредит, не только более простым, но и более надежным средством возврата долга. вексель удобно использовать в условиях растущей инфляции, т.к. к моменту оплаты векселя цена товара может повысится.
Обращение векселей
Постановление Правительства РФ N 1094 Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения на территории Российской Федерации введены единые образцы бланков простого и переводного векселя. Эти бланки реализуются Главным управлением федерального казначейства коммерческим банкам через территориальные органы федерального казначейства для последующей реализации юридическим лицам. Бланки векселей единого образца используются только предприятиями, расположенными на территории Российской Федерации и являющимися юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки векселей единого образца могут применяться при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. Следует помнить, что предприятиям и организациям, состоящим на бюджетном финансировании, запрещается применение векселей, оформленных на бланках единого образца. Кроме этого, данное постановление не распространяется на векселя, эмитируемые коммерческими банками. Однако и последние имеют установленную законодательством форму.
Таким образом, работа с векселями начинается с получения бланков определенного законодателем образца.
Правильное заполнение векселя тоже немаловажная деталь, ибо неправильное или неполное его заполнение лишает этот документ вексельной силы.
Переводной вексель должен содержать:
- наименование вексель, включаемое в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
- простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;
- наименование того, кто должен платить (плательщика);
- указание срока платежа;
- указание места, в котором должен быть совершен платеж;
- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
- указание даты и места составления векселя;
- подпись того, кто выдает вексель (векселедателя). Простой вексель содержит:
- наименование вексель, включаемое в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
- простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
- указание срока платежа;
- указание места, в котором должен быть совершен платеж;
- указание даты и места составления векселя;
- подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Правильно заполнив и указав все реквизиты в векселе, т.е. подготовив его к работе, следует отразить предстоящую операцию с векселем в бухгалтерском учете и отчетности. Данные операции производятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства Финансов СССР N 56, а также инструктивным письмом Министерства финансов РФ N 142 О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги.
Векселя при выдаче и передаче подлежат обложению гербовым сбором, который оплачивается посредством приобретения гербовой марки и наклеивается на лицевую или оборотную сторону векселя, либо внесения суммы сбора в банки или другие учреждения, осуществляющие прием государственных платежей. В последнем случае квитанция об оплате платежей прилагается к векселю.
Погашение гербовых марок производится путем проставления подписи векселедателя, проходящей через марку, начинающейся и заканчивающейся на простой бумаге, или путем проставления оттиска печати фирмы векселедателя.
Взимание гербового сбора по операциям с векселями осуществляется в размере, установленном Постановлением Совета Министров РСФСР О ставках гербового сбора по операциям с ценными бумагами.
Совершение протестов векселей
Протест векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта производится государственными нотариальными конторами в соответствии с Положением о переводном и простом векселе.
Протест векселей в неплатеже производится государственными нотариальными конторами по месту платежа (домицилированные векселя, т.е. векселя, подлежащие оплате у третьего лица), а протест векселей в неакцепте и недатировании акцепта - по месту нахождения плательщика.
Векселя для совершения протеста в неплатеже принимаются государственными нотариальными конторами на следующий день после исчисления даты платежа по векселю, но не позже 12 часов следующего после этого срока дня.
Вексель может быть принят для совершения протеста в неакцепте по Положению о переводном и простом векселе, а если вексель был предъявлен к акцепту в последний день срока, - не позднее 12 часов следующего после этого срока дня.
Протест векселей производится в сроки, предусмотренные Положением о простом и переводном векселе.
В день принятия векселя к протесту государственная нотариальная контора предъявляет плательщику или домицилианту (лицо, оплачивающее домицилированный вексель) требование о платеже или акцепте векселя.
Если плательщик (домицилиант) оплатит вексель, государственная нотариальная контора, не производя протеста, возвращает вексель лицу, оплатившему вексель, с надписью по установленной форме на самом векселе о получении платежа и других причитающихся сумм.
Если плательщик сделал отметку об акцепте на переводном векселе, вексель возвращается векселедержателю без протеста.
В случае получения отказа плательщика (домицилианта) оплатить или акцептовать вексель или неявки его в государственную нотариальную контору, государственный нотариус составляет акт по установленной форме о протесте в неплатеже или неакцепте и делает соответствующую запись в реестре, а также отметку о протесте в неплатеже или неакцепте на самом векселе.
Если место нахождения плательщика неизвестно, протест векселя совершается без предъявления требования о платеже или акцепте векселя с соответствующей отметкой в акте о протесте и в реестре для регистрации нотариальных действий.
Опротестованный вексель выдается векселедержателю или уполномоченному им лицу.
Усилия по возрождению векселя обусловлены необходимостью укрепления платежной дисциплины в народном хозяйстве и развития коммерческого кредита. Активизация вексельного обращения приводит, во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств. Во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен стать массовым явлением.
Проценты по векселю
Вексель – это долговое обязательство, имеющее двойственную природу. С одной стороны, он относится к ценным бумагам, удостоверяющим имущественные права, осуществление или передача которых возможны при их предъявлении (ст. 142 и 143 ГК РФ). С другой стороны, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении указанного в нем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ).
При этом вексель является строго формализованным документом, который должен быть составлен в соответствии с установленной формой и содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 1 и 75 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 7.08.37 г. № 104/1341 (далее – Положение). При отсутствии одного из обязательных реквизитов вексель признается недействительным.
В настоящее время в зависимости от основания выдачи общепринятым является условное деление векселей на товарные (коммерческие) и финансовые.
Кроме того, вексели по виду получаемого векселедержателем дохода подразделяются на приобретаемые с дисконтом, т.е. с разницей между номиналом векселя и суммой его размещения, и процентные. Необходимо отметить, что дисконт по векселю может быть только у первого векселедержателя, у остальных векселедержателей может быть разница между ценой приобретения и номиналом векселя.
Особо выделяют бездоходный вексель, т.е. вексель с нулевой процентной ставкой.
Проценты на вексельную сумму будут начисляться только по векселям со сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления». В любом другом переводном векселе указанное условие считается ненаписанным. Процентная ставка должна быть указана в векселе, при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным.
Определение срока начисления процентов по векселю
Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата (ст. 5, 33, 77 Положения). В срок не включается день выдачи векселя (ст. 73, 77 Положения). Например, если вексель выдан 20 июля 2011 г., то проценты по нему начнут исчисляться 21 июля 2011 г.
Если в векселе указана другая дата начисления процентов, то проценты начисляются со дня, следующим за днем, указанным в векселе (ст. 5, 77, 73, 77 Положения). Например, в векселе указано, что проценты начисляются с 12 июля 2011 г. Датой начала исчисления процентов по такому векселю будет 13 июля 2011 г.
В векселе также может быть сделана запись «по предъявлении, но не ранее». Проценты по такому векселю начисляются с даты наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу (ч. 2 ст. 34 Положения, п. 19 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 4.12.2000 г. № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей, далее – постановление №33/14). Например, вексель выдан 20 июля 2011 г. со сроком «по предъявлении, но не ранее 17 августа 2011 г.», днем начала начисления процентов является 18 августа 2011 г.
Существует мнение, что данное разъяснение Пленума ВАС РФ применяется только в случае, когда имеется спор о процентах между участниками вексельной сделки. При отсутствии спора проценты могут начисляться со дня составления векселя, при отсутствии указания другой даты – начисления процентов (постановление Президиума ВАС РФ от 6.02.07 г. № 13760/06).
Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа «по предъявлении» заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ч. 1 ст. 34 Положения. Например, вексель выдан 20.07.2011 г. со сроком «по предъявлении». Проценты по такому векселю начисляются по 20.07.2012 г. при условии предъявления векселя до 7.07.2012 г.
По векселю со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» начисление процентов заканчивается в момент предъявления векселя для проставления датированной отметки о предъявлении, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного ст. 23 Положения (п. 19 постановления № 33/14). Например, если вексель выдан 20 июля 2011 г. со сроком «по предъявлении, но не ранее 20 августа 2011 г.», то последним днем начисления по нему процентов будет 20 августа 2012 г. При предъявлении такого векселя ранее 20 августа 2012 г., например 20 июля 2012 г., последним днем начисления процентов будет 20 июля 2012 г.
Учет доходов по процентным и дисконтным векселям отличается.
Начисление процентов по векселю в бухгалтерском учете отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Проценты по векселям полученным» в корреспонденции со счетом 91-1 (Д-т 76, субсчет «Проценты по векселям полученным», К-т 91-1).
Дисконт по векселю в бухгалтерском учете отражается в зависимости от основания выдачи векселя: товарный или финансовый.
Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения в виде дисконтных векселей возможно учесть двумя способами:
- по стоимости приобретения с учетом дисконта (сумма дисконта равномерно относится на финансовый результат деятельности организации);
- по стоимости приобретения без учета дисконта.
Выбранный способ учета необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
По первому способу учета (равномерное распределение суммы дисконта) ежемесячно увеличивается первоначальная стоимость векселя и финансовый результат на сумму дисконта, относящегося к отчетному периоду. В бухгалтерском учете данное увеличение отражается записью: Д-т 58-2, К-т 91-1.
При этом вся сумма дисконта будет пропорционально отнесена на доходы предыдущих отчетных периодов, предшествующих моменту погашения векселя. Следовательно, в момент погашения векселя его первоначальная стоимость станет равна номинальной, финансовый результат равен нулю.
По второму варианту сумма дисконта отражается обособленно от первоначальной стоимости векселя и отражается бухгалтерской записью:
Д-т 76-3, К-т 91-1 – начислен доход в виде дисконта по векселю на дату погашения векселя.
При таком варианте дисконт по векселю учитывается только при его выбытии, а именно в момент его погашения.
Если дисконт по собственному векселю контрагента получен в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг), его необходимо учитывать как прочие доходы (расходы) организации на дату их признания. Такой вексель по своей сути является обеспечением обязательств по оплате реализованных контрагенту товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ сумма вексельных процентов, относящихся к внереализационным доходам организации в полном объеме включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
Сумма дисконта по векселю является для векселедержателя внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ). В соответствии с п. 6 ст. 271 и п. 1 ст. 328 НК РФ доходы в виде дисконта признаются в налоговом учете равномерно исходя из срока нахождения векселя на балансе.
Учет расходов в виде процентов и дисконта
В соответствии с п. 4 ПБУ 15/2008 и п. 6.2 ПБУ 10/99 проценты и дисконт являются самостоятельным видом обязательства, начисляются ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008) и относятся к прочим расходам организации (п. 7 ПБУ 15/2008). Учет расходов в виде процентов по собственному векселю осуществляется на отдельном субсчете к открытым счетам учета расчетов (60, 76) и отражаются по Д-т 91-2 и К-т 60 (76), субсчет «Расчеты по процентам с векселей выданных».
Учет дополнительных расходов в виде дисконта осуществляется в момент передачи векселя за товары (работы, услуги) на счете 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с субсчетом. Расчеты по дисконту с векселей выданных счета 60 (76).
В соответствии с п. 1 ст. 154, п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) НДС исчисляется на дату отгрузки. В этой связи оплата по векселю значения не имеет.
Исключением является случай, когда сумма фактически полученного процентного дохода (дисконта) по такому векселю превысит размер процентов, рассчитанных исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, которые действовали в соответствующих периодах. Сумму такого превышения необходимо включить в налоговую базу по НДС (п.п. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, налогоплательщику следует выписать счет-фактуру на соответствующую сумму в одном экземпляре (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных с№ 914).
При этом положения п.п. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ распространяются только на вексели, полученные в качестве средства оплаты реализованных товаров (работ, услуг). На финансовые вексели действие п.п. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ не распространяется.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ в целях налогообложения дисконт приравнен к процентам. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 265 и п. 8 ст. 272 НК РФ у векселедателя дисконт является внереализационным расходом и признается равномерно в течение срока обращения векселя на конец месяца соответствующего отчетного периода либо на дату погашения долгового обязательства. При отражении расходов в виде дисконта применяются правила, предусмотренные ст. 269 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце – для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Сопоставимыми признаются обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
При отсутствии сопоставимых обязательств, а также по выбору налогоплательщика в расходы включается сумма дисконта, не превышающая предельной величины процентов, которая рассчитывается согласно пп. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ.
Если проценты получены по векселю, переданному покупателем (заказчиком) в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС, то исчислять и уплачивать в бюджет сумму НДС с процентного дохода не нужно.
Налог на прибыль
Сумма процентов (дисконта) включается в состав внереализационных расходов в пределах норм п.п. 2 п. 1.2 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ.
При этом учет расходов в виде процентов (дисконта) по налогу на прибыль зависит от метода, который применяет организация.
При методе начисления сумма процентов (дисконта) по векселю в целях налогового учета ежемесячно учитывается в расходах в размере, приходящемся на него (п. 8 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ).
При кассовом методе в целях налогового учета отражение расходов осуществляется в день фактической выплаты процентов или дисконта в размере уплаченной суммы (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Проценты и пени при просрочке оплаты векселя
В случае неуплаты вексельной суммы и процентов по предъявленному векселю при наступлении срока платежа векселедержатель может потребовать начисления процентов как на сумму неуплаченного вексельного долга, так и на сумму неуплаченных процентов по ставке рефинансирования (пп. 2, 4 ст. 48, 49 Положения, ст. 3 Федерального закона № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (далее – Закон № 48-ФЗ), п. 6 постановления Пленума ВС РФ № 3, Пленума ВАС РФ № 1 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «О переводном и простом векселе» (далее – постановление Пленума ВАС РФ).
Проценты следует исчислять с первого дня нарушения сроков оплаты по векселю и заканчивая днем получения векселедержателем платежа (п. 27 постановления ВС РФ и ВАС РФ № 33/14) по ставке рефинансирования согласно следующей формуле.
Сумма процентов и пеней за просрочку платежа по векселю = (вексельная сумма + начисленные проценты) х ставку рефинансирования х 2/количество дней в году (365 или 366) х количество дней просрочки платежа по векселю.
Ставка рефинансирования берется на день оплаты векселя (ст. 395 ГК РФ, ст. 3 Закона № 48-ФЗ, п. 3 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14). В случае отсутствия оплаты по векселю и обращение должника в суд, то по решению суда используется ставка на день предъявления иска или на день вынесения решения суда. В п. 3 постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 указано, что исчислять проценты и пени необходимо по более низкой ставке рефинансирования, которая наиболее близка по значению к ставкам, существовавшим в течение периода просрочки платежа.
Согласно п.п. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты и пени, начисленные за нарушение срока оплаты по векселю, представляют собой санкцию за нарушение долгового обязательства и включаются в налоговые расходы векселедателя в полном объеме.
Векселя счет
ДЛЯ отражения сумм векселей, учитываемых в банке, открываются следующие счета:
Местные учтенные векселя; Присланные учтенные векселя; Опротестованные векселя.
На счет векселей местного учета зачисляются суммы всех векселей, принятых к учету банком с платежом, как в том же городе (одногородние векселя), так и в других городах (иногородние векселя). Суммы векселей, присланные для получения платежа из других городов, приходуются на счет присланных векселей. Суммы векселей местного учета с платежом в других городах списываются в дебет корреспондентского счета. При этом банк может по своему усмотрению отсылать данные векселя как один раз в неделю, в последний рабочий день, так и в день, когда была осуществлена операция (если возникает необходимость ускорить срок документооборота). В случае протеста присланных векселей суммы таковых списываются непосредственно в дебет корреспондентского счета без отражения на счете опротестованных векселей. В банке, принявшем их к учету, указанные суммы заносятся в дебет счета "Опротестованные векселя" и кредит корреспондентского счета в день обратного получения с почты.
В аналитическом учете операции по учету векселей отражаются в следующих документах:
- ведомость учтенных векселей (местных и иногородних);
- ведомость присланных учтенных векселей;
- лицевые счета клиентов (отдельно по каждому векселедателю и предъявителю);
- лицевые счета банков (отдельно по отосланным учтенным векселям и по присланным учтенным векселям);
- книга местных и присланных векселей;
- журнал опротестованных векселей.
Ведомости учтенных векселей ведутся один операционный год с переносом остатков из аналогичных ведомостей за предыдущий год. Основанием для отражения сумм местных векселей по дебету являются учетные реестры, которые заполняются клиентом при сдаче векселей в банк, а векселей, присланных в описи, составляемой работниками банка при отсылке иногородних векселей, — по месту платежа.
Если по местным учтенным векселям наличные деньги не выдаются, то на учтенном реестре операционный работник проставляет номер счета, в кредит которого зачисляется сумма векселя. Основанием записей по кредиту служат типовые приходные ордера с подписью операционного, кредитного работников и кассира (о получении денег). Если вексель оплачивается не наличными деньгами, а посредством списания суммы с других счетов, то на расходном документе операционный и кредитный работники должны сделать отметку о зачислении в платеж по векселю всей или части причитающейся по документу суммы.
На внебалансовых ордерах на сдачу векселей в кассу следует указывать не каждый вексель в отдельности, а все сдаваемые за день векселя с отметкой номеров векселей (от — до), общей их суммы и количества. Кассир при сдаче векселей в кассу расписывается на реестре или описи векселей.
При выдаче денег наличными по учтенным векселям вместо выписки отдельно кассового ордера на выдачу денег и мемориального ордера на удержание суммы процентов и платы за перевод выписывается один общий кассовый ордер, в котором указываются все перечисленные выше суммы.
Кассовый ордер (после его проверки) поступает в бухгалтерию для осуществления проводки по мемориалу суммы процентов по дебету счета учтенных векселей, а затем передается в кассу для выплаты клиенту сальдо по учету.
Опротестованные векселя заносятся в кредит счета по ордеру. Об оплате каждого векселя делается в книге отметка, и общие дневные итоги заносятся в лицевые счета. По счету опротестованных векселей отражаются суммы опротестованных в течение года местных и иногородних учтенных векселей.
По учтенным векселям делаются следующие проводки:
1. На суммы учтенных векселей дебетуется счет "Учтенные векселя" с указанием по каждому отдельному предъявителю как причитающейся ему суммы, так и удержанных с него процентов.
2. На сумму, причитающуюся предъявителям, кредитуется счет кассы, если деньги выдаются наличными, если же указанная сумма подлежит зачислению на расчетный счет (или другой счет) клиента, этот счет кредитуется.
3. На сумму удержанных процентов и платы за перевод кредитуется счет 960 "Операционные и разные доходы банка", статья "Проценты, начисленные и полученные по учету векселей".
Указанные проводки могут отражаться как в общем балансе по каждому векселю, так и в специальной оборотной ведомости с занесением в общий баланс лишь итогов из нее.
В специальной оборотной ведомости отдельно указываются дебиторы и кредиторы по каждой проводке. Основанием для записи в дебет оборотной ведомости по учету векселей (местных и иногородних) служат подлинные реестры.
При пересылке учтенных векселей по балансу кредитуется на соответствующую сумму счет "Учтенные векселя" и дебетуется корреспондентский счет.
Векселя, учтенные в других городах и присланные в данное учреждение для получения платежа, сверяются с сопроводительными описями по сроку векселей. На сумму присланных векселей в день их получения дебетуется по общему балансу счет "Присланные учтенные векселя" и кредитуется корреспондентский счет. Затем векселя сдаются в кассу банка, а реестры служат основанием для отражения соответствующих операций на лицевых счетах векселедателей, для заготовления типовых бланков извещений.
Обработка и пересылка учтенных векселей. На лицевой стороне векселей и в реестрах против каждого векселя проставляются порядковые номера учтенных векселей, ведущиеся с начала операционного года, для облегчения поиска нужной информации. Одновременно на принятом к учету векселе, на оборотной его стороне, если на векселе нет передаточной надписи (индоссамента) на имя банка, принявшего вексель к учету, проставляется штамп "Заплатите ... коммерческому банку".
После обработки векселя хранятся в кассе банка, местные — до выкупа или протеста, иногородние — до отправки в банк по месту платежа. При этом местные векселя группируются по срокам их платежа, иногородние — по месту платежа. Если банк рассчитывает представить иногородние векселя к переучету в Центральном банке, они также группируются по срокам платежа.
На основании реестров суммы учтенных векселей заносятся в лицевые счета предъявителей и векселедателей, а векселя с платежом на месте — в срочные книги.
Если учтенный вексель подлежит оплате в другом банке, он пересылается по месту платежа, по каждому из которых составляется опись с обозначением номеров, сроков и сумм векселей, наименования предъявителей и векселедержателей. О векселях, принятых к учету, как местных, так и присланных, оповещаются векселедатели извещениями по типовой форме.
Расчет учетного процента. На основании данных, показанных в реестрах, вычисляются проценты по каждому отдельному векселю, а затем полученные данные суммируются по отдельным реестрам для определения суммы процента за учет и причитающейся предъявителю суммы к выплате. Расчет процентов по предъявленным к учету векселям должен производиться по возможности до принятия их к учету во избежание задержки выдачи. Проценты по учету взимаются вперед и исчисляются исходя из числа дней со дня выдачи денег (или зачисления их на счет клиента) по день наступления срока векселя, при этом сумма процентов за день начисления средств на счет клиента учитывается в пользу банка, а день наступления срока векселя считается в пользу клиента. При долгосрочном выкупе векселя сумма взысканных процентов не возвращается.
При исчислении суммы процентов все календарные месяцы для удобства расчета принимаются за 30 дней, а год — за 360 дней. За неполные месяцы проценты начисляются по действительному числу календарных дней. Под полным месяцем следует понимать период времени между днем учета и соответствующим числом следующего месяца.
Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по договоренности.
Проверка векселей кредитным работником. Кредитный работник проверяет подлинность подписей векселедателей, наличие всех реквизитов, оплачен ли бланк векселя (маркой госпошлины), правильность заполнения, полномочия векселедателей и векселедержателя. При этом анализируются выписки из лицевых счетов клиента, касающиеся остатка краткосрочной задолженности, финансовое положение и платежеспособность клиента, устанавливается, были ли случаи неоплаты векселей.
Оплата векселей. При выкупе векселя плательщик предъявляет извещение, на котором после проверки операционным и кредитным работниками ставятся их подписи; оно заменяет типовой приходный ордер, по которому клиент производит платеж по векселю. Выкупая вексель, плательщик должен указать, за чью подпись на векселе производится им платеж. При отсутствии такого указания платеж считается произведенным за счет векселедателя.
На обороте оплаченного векселя проставляется штамп "оплачено", дата и подпись кассира. Банк принимает суммы перевода для оплаты учтенных векселей, находящихся в других банках. Плата за перевод взимается по существующим тарифам.
На сумму выкупленных векселей по балансу кредитуются счета "Присланные учтенные векселя", "Местные учтенные векселя" и дебетуется расчетный или другой счет плательщика, с которого списана сумма для оплаты векселя. Если клиент вносит платеж наличными деньгами в кассу банка, то дебетуется счет кассы. При этом суммы выкупленных векселей отражаются в ведомости учтенных векселей, лицевых счетах и других документах.
Финансовый вексель
Финансовый вексель это вексель, не имеющий товарного покрытия, основное назначение которого - размещение денежных средств. К разновидностям Ф.в. относятся банковские, казначейские, фиктивные (дружеские, бронзовые) векселя по просроченной кредиторской задолженности юридических лиц. Финансовые векселя являются непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В основе финансового векселя - выданная ссуда. Сущность финансового векселя - гарантия возврата полученной ссуды. В его основе лежит движение денег. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. Частные финансовые векселя обычно эмитируются крупными известными фирмами, имеющими устойчивое финансовое положение. Однако такой способ займа менее предпочтителен по сравнению с облигациями, поскольку средства привлекаются на краткосрочной основе, а в производство они вовлекаются на более длительные сроки. Это ставит под сомнение своевременность платежей по частным финансовым векселям. Такие векселя обычно не принимаются банками к учету.
Разновидностью финансовых векселей служат казначейские векселя - краткосрочные обязательства государства со сроками погашения 3, 6 и 12 месяцев, выпускаемые в обращение в целях покрытия бюджетного дефицита.
Финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк, называется банковским векселем.
Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются.
Дружеские векселя передаются платежеспособным предприятием в качестве «дружеской услуги» другому предприятию, испытывающему финансовые затруднения и нуждающемуся в кредите (либо акцептуются векселя последнего), с тем, чтобы векселедержатель расплатился векселем со своими кредиторами либо учел его в банке. Иногда выдача дружеских векселей используется для того, чтобы искусственно увеличить сумму долга векселедателя при объявлении его несостоятельным. Суммы, выплаченные по таким векселям, возвращаются затем векселедержателем векселедателю.
Дружеские векселя обычно выписываются в случае полного доверия контрагенту. Однако в качестве гарантии от убытков, которые векселедатель может понести в случае неоплаты дружеского векселя, векселедержатель вручает своему контрагенту вексель на ту же сумму - встречный вексель.
Бронзовые (дутые) векселя также не имеют реального обеспечения и выписываются от имени несуществующей фирмы с целью получения наличных денег в банке.
Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковский, получившим значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Для их приобретения необходимо внести вексельную сумму на счет (в кассу) банка, после чего последний выписывает вексель. При этом датой его составления является дата поступления денежных средств в банк.
Выпуск банками собственных векселей
Банковский вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличие от кредитной по классическим векселям. Банковский вексель выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя - возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода. Современный порядок налогообложения в РФ предполагает разницу в налогообложении дохода по банковским депозитам и ценным бумагам. Эта разница заключается в том, что по вкладам (депозитам) налог на доходы более чем в 2 раза выше, чем по ценным бумагам.
По экономической природе банковские векселя близки к депозитным сертификатам, но правовой режим совпадает с общим режимом всех иных эмитентов векселей.
Эмиссия векселей не связывается ни с оплатой уставного капитала, ни с его финансовым положением, ни с отсутствием взысканий и санкций, но в связи с тем, что собственные векселя приравниваются к привлеченным средствам, они включаются в расчет собственных резервов. Существуют некоторые ограничения в порядке распространения банковских векселей. Гражданский кодекс РФ запрещает продажу последних физическим лицам; запрещается реклама банковских векселей, поскольку это есть форма долгового обязательства.
В настоящее время от коммерческих банков не требуется регистрации выпуска векселей или утверждения условий их выпуска. Действующие правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время, действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и оборота своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя наиболее привлекательными для банков.
Среди банковских векселей преобладают простые векселя, однако некоторые банки практикуют выпуск переводных векселей.
Простой вексель - это ценная бумага, содержащая простое, ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или по его приказу.
1) наименование «вексель», включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2) простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму;
3) указание срока платежа;
4) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
5) наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;
6) указание даты и места составления векселя;
7) подпись того, кто выдает документ (векселедателя).
Платеж по векселю
Платеж по векселю является основанием прекращения вексельного обязательства. вексельное правоотношение, как и большинство правоотношений, имеет начало и конец, т.е. оно рассчитано с самого начала на прекращение (например, в отличие от отношений собственности, которые устанавливаются на неограниченное, как правило, длительное время) путем совершения платежа по векселю.
На особенности совершения платежа по векселю влияет то, что вексельное обязательство является специфическим видом гражданско-правового обязательства. В силу специфичности вексельного обязательства имеются отличия в совершении платежа от исполнения других денежных гражданско-правовых обязательств.
Как известно, вексельное обязательство также прекращается в связи с надлежащим реальным исполнением, т.е. в связи с совершением платежа на полную вексельную сумму вексельным должником вексельному кредитору.
Исполнение вексельного обязательства, т.е. совершение платежа по векселю, как и любого другого гражданско-правового обязательства, должно быть надлежащим и реальным.
Принципы надлежащего и реального исполнения вексельного обязательства предусмотрены в гл. V «О сроке платежа» и гл. VI «О платеже» Положения о переводном и простом векселе.
Согласно ст. 34 Положения о переводном и простом векселе переводной вексель сроком по предъявлении оплачивается по предъявлении. Как следует из ст. 38 Положения о переводном и простом векселе, переводной вексель сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или от предъявления должны предъявить к платежу либо в день, когда он должен быть оплачен, либо в один из следующих рабочих дней. Следовательно, плательщик по векселю обязан совершить платежи по векселю в течение трех рабочих дней с момента предъявления. Таким образом, надлежащим и реальным исполнением обязательства по переводному векселю является платеж, совершенный против выставления векселя с момента предъявления (для векселей сроком по предъявлении) или в течение трех рабочих дней для векселей сроком во столько-то времени от составления, во столько-то времени от предъявления, на определенный день.
Процесс предъявления к платежу обязателен для совершения протеста в неплатеже, поскольку предъявление должно предшествовать протесту векселя, так как в силу ст. 44 Положения о переводном и простом векселе протест в неплатеже совершается в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который переводной вексель подлежит оплате. Следовательно, имеется презумпция, что до совершения протеста вексель предъявляется к платежу. От момента предъявления векселя к платежу идет отсчет суммы процентов и пеней, предусмотренных ст. 48 Положения о переводном и простом векселе. Если вексель не предъявлен своевременно к платежу, то векселедержатель не вправе требовать проценты и пени за период несвоевременного предъявления, поскольку имеет место просрочка вексельного кредитора (векселедержателя) на основании ст. 406 ГК РФ.
Основанием возникновения вексельного обязательства является совокупность юридических фактов или юридический состав, договор между участниками вексельных отношений и ряд односторонних сделок субъектов вексельного правоотношения. Первоначально, несмотря на то, что вексель находится в обороте, права и обязанности субъектов вексельного обязательства находятся как бы в «спящем» состоянии, и считается, что они «пробуждаются» с определенного момента. Таким моментом является предъявление векселя. Только предъявление векселя к платежу (акцепту) «пробуждает» определенные права и обязанности участников вексельного обязательства. Нет предъявления векселя к платежу — нет обязанности у векселедержателя (простого векселя) совершить платеж, нет никаких обязанностей и у других участников вексельных отношений (индоссантов, авалистов, посредников, векселедателя (переводного векселя)), поскольку права и обязанности последних по векселю возникают с момента предъявления векселя к платежу (акцепту). С этого момента векселедатель (простого векселя) обязан совершить платеж по векселю. С момента предъявления переводного векселя к акцепту и неполучения акцепта аналогичные правовые последствия возникают и для векселедателя переводного векселя (ст. 43 Положения о переводном и простом векселе). Если не будет предъявления векселя в силу различных факторов (вексель утрачен, уничтожен, векселедержатель решил простить долг вексельному должнику, отказаться от своих прав по векселю и т.д.), то и само вексельное обязательство, целое или его составляющие, прекращается.
Вексельное обязательство имеет два состояния:
- статическое, когда вексельное обязательство существует как бы условно, поскольку фактически его участники несут права и обязанности, но они не обязаны совершать какие-либо юридически значимые действия;
- динамическое, начинающееся с момента предъявления векселя к платежу (акцепту) и порождающее соответствующие субъективные права и обязанности для участников вексельных отношений.
Непредъявление векселя в срок влияет:
- на меру ответственности вексельного должника.
- вексель должен быть предъявлен к платежу в строго установленные сроки: либо в день, когда он должен быть оплачен, либо в один из двух следующих рабочих дней.
По истечении этих сроков предъявление векселя к платежу теряет свою актуальность и юридическую значимость.
- в отдельных случаях, как показывает практика, установить местонахождение векселедателя (по простому векселю) или акцептанта нельзя или же указанные должники препятствуют фиксированию факта предъявления к платежу векселя.
Таким образом, непредъявление векселя к платежу (акцепту) не является основанием для отказа в удовлетворении иска по векселю к основному должнику.
Выпуск векселей
Рассчитываясь с поставщиками вместо денег вы можете выписать и передать поставщику вексель, выпущенный вашим предприятием (или даже вами лично). В свою очередь, поставщик может рассчитаться этим векселем со своими поставщиками, кредиторами. Единственным и достаточным основанием для этого является готовность поставщиков принимать ваши векселя в качестве платёжного средства. Собственно это и есть главная функция векселя - выступать в качестве средства обращения.
Операция выпуска в обращение векселя доступна не только банку, но и любому дееспособному физическому (и юридическому) лицу, она предусмотрена гражданским кодексом РФ и подкреплена международными соглашениями, в которых Россия участвует. Для этого не требуется ни специальной бумаги, ни бланков. вексель может быть напечатан и даже выписан от руки. вексель содержит обязательные реквизиты, соблюдение которых делает его законным платёжным средством. Образец простого векселя приведён здесь. Главное – чтобы ваши векселя принимали ваши поставщики. Для этого можно указать в векселе проценты, начисляемые на сумму векселя (процентный вексель) или выписать вексель на заведомо большую сумму, по сравнению с сумой платежа (дисконтный вексель).
Минимальным положительным эффектом от применения векселя может быть покрытие кассового разрыва и потребности в оборотных средствах - ситуации, которые обычно решают при помощи банковского кредита.
Способами повышения ликвидности и, значит, «денежности» векселей являются: аваль векселя (вексельное поручительство) со стороны финансово устойчивой структуры, учёт векселей (приём к досрочному погашению) «надёжным» банком или пулом банков. Для этого, в свою очередь, потребуется предоставить банку «твёрдый» залог. При такой операции риски банка снижаются, снижается потребность банка в наличности, снижается и стоимость услуг банка для эмитента векселя, ведь поручительство стоит дешевле, чем кредит. А операция учёта принесёт банку дополнительный доход.
Помимо рассмотренного нами простого векселя, в обращение могут выпускаться и переводные векселя (тратты), суть которого заключается в приказе вашему дебитору уплатить указанную сумму вашему кредитору.
Передача векселя
При использовании векселя в хозяйственной практике следует учитывать двоякую природу векселя:
Во-первых, вексель — это ценная бумага, и как следствие он является объектом самостоятельных гражданских прав — его можно продать, внести в залог, внести в уставный капитал и т.п.
Во-вторых, вексель — это документ, удостоверяющий имущественное право требовании (право требования платежа).
Поэтому при передаче векселя третьему лицу передается как сам вексель, так и права по нему. Передача векселя оформляется актом передачи, который составляется и подписывается обеими сторонами сделки.
Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи - индоссамента, выполняемой на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже). Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом, лицо, получающее вексель по индоссаменту, — индоссатом (индоссатором). Действие по передаче векселя называется индоссированием (индоссацией).
Возможность передачи векселя с помощью индоссамента увеличивает обращаемость векселя и добавляет к выполняемой им функции средства расчетов функцию средства погашения взаимных долговых обязательств. Погашение обязательств при помощи векселя уменьшает потребность в деньгах.
Закон не ограничивает круг лиц, которым может передаваться вексель, но при этом частичный индоссамент недействителен.
Полный (именной) индоссамент — держатель ставит на обороте векселя свою подпись и указывает наименование лица, которому передается право получения денег по векселю.
Бланковый индоссамент — держатель только ставит на обороте векселя свою подпись, в результате чего вексель становится предъявительским документом.
Безоборотный индоссамент — держатель включает в текст индоссамента пометку «без оборота на меня», если он хочет исключить ответственность за платеж по векселю.
Препоручительный индоссамент (форма именного индоссамента с пометкой «на инкассо») — состоит в передаче векселя на инкассо банку с поручением получить по нему платеж от плательщика и обеспечить выполнение всех обязательств по векселю. При инкассировании векселей банк не отвечает за платеж и не несет никакого риска, так как он должен лишь выполнить поручение фирмы-клиента: в срок представить вексель плательщику, получить означенную в нем сумму и передать ее клиенту.
Залоговый индоссамент (форма именного индоссамента с пометкой «в залог») применяется при передаче банку в залог векселей в качестве обеспечения предоставленного им кредита. Векселя принимаются в этом случае в обеспечение не на полную стоимость, а на 60-70% их суммы или меньше, в зависимости от качества векселя. В отличие от препоручительного индоссамента банк при определенных условиях имеет право удержать часть суммы платежа по векселю в случае, если фирма-клиент не выполняет обязательств по кредиту.
Если индоссамент бланковый, то векселедержатель получает следующие права:
• заполнить бланк своим именем или именем другого лица;
• индоссировать в свою очередь вексель посредством бланка или на имя другого лица;
• передать вексель другому лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.
Индоссант отвечает за платеж по векселю в том случае, если основные плательщики оказываются не способны покрыть долги. Все организации, проставляющие индоссамент, несут солидарную ответственность. В случае отказа плательщика оплатить вексель он предъявляется любому индоссанту в любом порядке, последний обязан оплатить и затем имеет к должнику право обратного требования. Это положение не действует, если индоссант снимает с себя ответственность, сделав пометку «без оборота» после передаточной надписи. Однако такая пометка, как правило, порождает сомнения в надежности векселя и в дальнейшем снижает его ликвидность.
Вексель не может быть индоссирован в том случае, если в строке, определяющей, приказу кого передается вексель (на лицевой стороне), проставлено «не приказу» или если вексель уже был опротестован.
Форма векселя
Вексель - это долговой документ, который должен соответствовать установленной форме и обязательным реквизитам. В противном случае вместо векселя стороны могут получить обычную долговую расписку.
Согласно действующему вексельному законодательству (ст.4 ФЗ «О переводном и просто векселе»), переводной и простой вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе).
Как следствие, к отношениям сторон, основанным на бездокументарных векселях, либо на векселях, оформленных с использованием электронных или магнитных носителей, вексельное законодательство применяться не будет (п.2 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ N 33/14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей").
Вексель может быть составлен на любом бумажном носителе. Какие-либо ограничения в этой связи не предусмотрены. Таким образом, можно считать разрешенной проблему, возникшую после принятия Правительством РФ Постановления N 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения". В соответствии с указанным постановлением, векселя должны были составляться на специальных бланках, которые по расположению реквизитов отличались от образцов векселей, утвержденных постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР "Об использовании векселя в хозяйственном обороте". В настоящее же время использование бланков векселей единого образца не является обязательным и законодательно не запрещено выпускать векселя, скажем, на бумаге с «водяными знаками».
Протест векселя
Под вексельным протестом понимается официально удостоверенное требование платежа и его неполучение. Протест векселя в неплатеже, в неакцепте, в недатировании акцепта - нотариальные действия, имеющие целью обеспечить защиту интересов субъектов вексельного обязательства.
Протест векселя составляет обязательный элемент вексельного правоотношения, которое без него по общему правилу превращается в обычное обязательственное правоотношение, а его субъекты не могут реализовать преимущества векселя как ценной бумаги.
При оплате векселя должны соблюдаться определенные правила. Векселедатель, выдавая вексель, индоссант, передавая его, авалист, ставя свою подпись, обязуются произвести платеж только в том случае, если от этого откажется плательщик. Поэтому прежде чем предъявить какие-либо требования к указанным лицам, векселедержатель должен выяснить, как намерен вести себя плательщик, проведя проверку в две стадии. Первая стадия заключается в том, что по наступления срока платежа векселедержатель должен обратиться к плательщику (трассату) с требованием указать его согласие или несогласие на платеж, т.е. акцептировать платеж, и указать дату его производства. При полном или частичном отказе от платежа либо его датирования необходима фиксация этого обстоятельства в акте, составленном в публичном порядке, т.е. в протесте, чтобы факт отказа не вызывал сомнения у обязанных субъектов вексельного обязательства.
Вторая стадия наступает в том случае, если плательщик, выдав акцепт и датировав его, уклоняется от платежа. Отказ от платежа должен быть зафиксирован в протесте, так как по векселю, не опротестованному в неплатеже, ответственность несет только акцептовавший его плательщик.
Таким образом, протест векселя есть публично-правовой акт, осуществляемый по законодательству РФ нотариусом, имеющим целью удостоверить юридически значимые для вексельного обязательства факты. Поэтому такой акт выносится лицом, выполняющим юрисдикционную функцию. Сам факт признания документа, предъявляемого для платежа или акцепта векселем, имеет процессуально-правовые последствия - право на предъявление иска против индоссантов, векселедержателя и других обязанных по векселю лиц.
Существуют следующие виды протеста:
- Протест переводного векселя в неакцепте или недатировании акцепта.
- Протест в неплатеже, как по простому, так и по переводному векселю.
А именно отказ в акцепте или в платеже должен быть удостоверен актом, составленным в публичном порядке (протест в неакцепте или в неплатеже).
Протест в неакцепте должен быть совершен в сроки, установленные для предъявления к акцепту. Если в случае, предусмотренном в первом абзаце статьи 24 Положения о переводном и простом векселе, первое предъявление имело место в последний день срока, то протест еще может быть совершен на следующий день.
Протест в неплатеже переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух рабочих дней, которые следуют за днем, в который переводной вексель подлежит оплате.
Если дело идет о векселе сроком по предъявлении, протест должен быть совершен в порядке, указанном в предыдущем абзаце для совершения протеста в случае неакцепта.
Протест в неакцепте освобождает от предъявления к платежу и от протеста в неплатеже.
В случае прекращения платежей плательщиком, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, или в случае безрезультатного обращения взыскания на имущество плательщика векселедержатель может осуществлять принадлежащие ему права лишь после предъявления векселя плательщику для оплаты и после совершения протеста. В случае объявления несостоятельным плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, а также в случае объявления несостоятельным векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту, для осуществления векселедержателем принадлежащих ему прав достаточно предъявления судебного определения об объявлении несостоятельности.
Тот, кто послал один из экземпляров для акцепта, должен указать на других экземплярах то лицо, на руках которого этот экземпляр находится. Это последнее обязано вручить его законному держателю другого экземпляра.
Если оно отказывается это сделать, векселедержатель может осуществлять право иска, лишь после удостоверения протестом того, что:
1) экземпляр, посланный для акцепта, не был ему передан, несмотря на его требование;
2) акцепт или платеж не могли быть получены по другому экземпляру.
Если вексель составлен в нескольких экземплярах, надпись об акцепте совершается плательщиком только на одном из них. Остальные экземпляры в этот момент могут находиться у разных лиц. Законодательство возлагает на лицо, получившее акцептованный экземпляр векселя, обязанность указать на всех других экземплярах, у кого он находится.
Хранитель акцептованного векселя обязан вручить его законному держателю другого экземпляра.
Если он отказывается это сделать, векселедержатель может осуществить право иска, лишь после удостоверения протестом того, что:
а) экземпляр, посланный для акцепта, не был ему передан, несмотря на его требования;
б) акцепт или платеж не могли быть получены по другому экземпляру.
Статья 95 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате прямо не указывает этот вид протеста векселя. Протест векселя в неплатеже или неакцепте может быть произведен нотариусом только после предъявления векселя плательщику, соответственно для акцепта или платежа. Следовательно, векселедержатель должен предъявить нотариусу доказательство факта предъявления векселя плательщику. В Положении полностью отсутствует механизм предъявления векселя к платежу или акцепту. Исходя из содержания Положения, вексель может быть предъявлен к платежу либо самим векселедержателем, либо третьим лицом (чаще всего - коммерческим банком) на основании инкассового индоссамента. Однако остается неясным, какие конкретно действия должны совершать эти лица для предъявления векселя плательщику: принести ему вексель лично, направить по почте и т.п. При этом единственный экземпляр векселя нельзя просто так направить по почте или вручить плательщику, поскольку в этом случае кредитор может лишиться долгового документа.
Для совершения протеста в неакцепте и неплатеже Положением устанавливаются определенные сроки. Протест в неакцепте должен быть совершен в течение времени, установленного для предъявления векселя к акцепту (п. п. 22, 23), т.е. как общее правило - до срока платежа, если только векселедатель или индоссанты не назначили специального срока для акцепта. Поскольку п. 24 Положения разрешает акцептанту требовать вторичного предъявления векселя к акцепту на следующий день, то срок для протеста в неакцепте в этом случае соответственно продлевается также до этого дня. Иные сроки предусматриваются для протеста в неплатеже, который должен быть совершен по векселям сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или от предъявления, - в один из двух рабочих дней, следующих за днем, в который переводной вексель подлежит оплате, а по векселям сроком по предъявлении - в течение времени, установленного для совершения протеста в неакцепте, т.е. в течение года с даты их составления (п. 23 Положения). Если предъявлению переводного векселя или совершению протеста в установленные сроки мешает непреодолимое препятствие (законодательное распоряжение какого-либо государства или другой случай непреодолимой силы), то эти сроки удлиняются (ст. 54 Положения).
Векселедержатель обязан без задержки известить своего индоссанта о случае непреодолимой силы и сделать на переводном векселе или на добавочном листе отметку об этом извещении, указав его дату и поставив свою подпись. В остальном применяются правила статьи 45.
После прекращения действия непреодолимой силы векселедержатель должен без задержки предъявить вексель к акцепту или к платежу и, если будет нужно, совершить протест.
Если действие непреодолимой силы продолжается свыше тридцати дней после срока платежа, то для осуществления регресса не являются необходимыми ни предъявление векселя, ни совершение протеста.
Для переводных векселей сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления тридцатидневный срок течет с того дня, в который векселедержатель известил своего индоссанта о непреодолимой силе; это извещение может последовать и до истечения срока для предъявления векселя; для переводных векселей сроком во столько-то времени от предъявления тридцатидневный срок увеличивается на срок от предъявления, указанный в переводном векселе.
Непреодолимой силой не считаются обстоятельства, касающиеся лично векселедержателя или того, кому он поручил предъявление векселя или совершение протеста.
Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет к плательщику или третьему лицу (домицилированный вексель) требование о платеже или акцепте векселя.
Протест векселей в неплатеже совершается, как правило, нотариусами по месту нахождения плательщика или по месту платежа (в случае домицилированных векселей, т.е. подлежащих оплате у третьих лиц), а протест в неакцепте или недатировании акцепта - по месту нахождения плательщика.
Для совершения протеста в неплатеже векселя принимаются на следующий день после даты платежа, а для совершения протеста в неакцепте - в течение сроков, установленных Положением для предъявления к акцепту.
Он должен сводиться к нижеследующим действиям. Нотариус в день принятия векселя к протесту предъявляет требование о платеже и акцепте плательщику (векселедержателю) лично или (и) письменно. Требование может пересылаться по почте, телеграфу, а также передаваться с использованием телефакса, компьютерных сетей и иных технических видов связи, обеспечивающих фиксирование данного требования. В ряде случаев, как показывает практика, некоторые нотариусы являются лично к плательщику (векселедержателю) и предъявляют требование о платеже в письменной произвольной форме. Ответ нотариусу может быть дан как устно, так и письменно. При этом плательщик (векселедержатель) может полностью или частично отказать в удовлетворении требования нотариуса, не дать на него ответа либо каким-то образом воспрепятствовать нотариусу при его личной явке к плательщику заявить данное требование.
Федеральная нотариальная палата разъяснила, что в случае неполучения нотариусом ответа в предусмотренный срок либо невозможности предъявления требований в результате чинимых ему препятствий нотариус должен исходить из статей Положения о сроках платежа по векселю и совершения протеста. Правовое значение здесь имеет сам факт публичного прибытия нотариуса к векселедержателю (плательщику) с целью предъявить указанное требование. Убедившись в том, что требование остается без ответа или препятствуют его предъявить, нотариус должен это удостоверить в соответствующем акте протеста векселя как отказ в акцепте или платеже.
Опротестованный вексель вместе с актом о протесте выдается векселедержателю или другому уполномоченному лицу. Если местонахождение плательщика неизвестно, протест векселя совершается без предъявления требования о платеже или акцепте векселя с соответствующей отметкой в акте о протесте и в реестре для регистрации нотариальных действий.
В акте о протесте векселя указываются: дата совершения протеста, фамилия и инициалы нотариуса, наименование нотариальной конторы, наименование законного держателя векселя, реквизиты векселя, срок платежа, сумма, на которую выдан вексель, наименование акцептанта или плательщика, указание о предъявлении векселя к платежу (акцепту) и неполучении платежа (акцепта), место совершения протеста, номер реестра, отметка о взыскании госпошлины или тарифа, подпись и печать нотариуса.
Если после того как нотариус в день принятия векселя к протесту предъявит плательщику или третьему лицу (домицилированный вексель) требование в платеже или акцепте векселя и за этим последует платеж, нотариальная контора, не производя протеста, возвращает вексель плательщику или третьему лицу (домицилианту) с надписью по установленной форме на самом векселе о получении платежа и других причитающихся сумм. Если плательщик сделал отметку об акцепте на переводном векселе, вексель возвращается векселедержателю без протеста.
Если протест совершен своевременно, то наступают следующие последствия:
а) органы суда вправе выдавать судебные решения по искам, основанным на протестованных векселях;
б) наступает ответственность по простому векселю - надписателей, а по переводном - надписателей и трассанта (векселедателя).
Все лица, за исключением индоссантов, поместивших перед своей подписью слова "и без оборота на меня", являются солидарно ответственными перед векселедержателями. Последний вправе предъявить иск ко всем обязанным по векселю лицам (право регресса) или к одному из них, не считаясь с порядком подписей этих лиц на векселе. Оплативший вексель, в свою очередь, обращается с требованием к остальным и, получив требуемую сумму, передает уплатившему протестованный вексель;
в) векселедержатель, неся определенные издержки, вызванные совершением протеста векселя и неполучением платежа по нему, вправе требовать с обязанных лиц большую сумму, чем указано в векселе.
Согласно Положению величина обратного требования векселедержателя включает в себя следующее:
1) неуплаченную вексельную сумму с процентами, если они были предусмотрены;
2) 6% годовых начиная со дня срока платежа по векселю по день удовлетворения;
3) пеню в размере 3% годовых, считая со дня срока платежа по день действительного получения векселедержателем от кого-либо из обязанных лиц требуемых денег.
Федеральным законом N 48-ФЗ установлено, что в отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории РФ, проценты и пеня, указанные в статьях 48 и 49 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной ЦБ РФ по правилам, установленным статьей 395 ГК РФ;
4) издержки, связанные с протестом.
Исходя из этих правил видно, что чем позже произойдет выкуп протестованного векселя, тем больше сумма требования по нему. Каждый из обязанных по векселю лиц, выкупив протестованный вексель, может вычеркнуть в векселе как свою собственную, так и надписи следующих за ним надписателей, так как, оплатив вексель и получив его обратно, он вновь становится кредитором векселедателя и всех тех лиц, от которых этот вексель дошел к нему по надписям. Надписи же последующих за ним надписателей он вычеркивает потому, что позднейшие следующие за ним надписатели также перестают нести какую-либо ответственность по векселю. Если он вычеркнет и какие-либо из верхних надписей, то тем самым уменьшит число ответственных перед собою лиц, так как зачеркнутые после протеста надписи должны считаться уничтоженными. При выкупе на самом векселе делается расписка, где указывается, от кого, когда и в какой сумме получен платеж по векселю.
В случае истечения сроков, установленных для совершения протеста вне акцепта, или неплатеже векселедержатель теряет свои права против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц, за исключением акцептанта.
Векселедержатель, не получивший платежа по векселю, имеет право на взыскание судебным порядком причитающихся ему денег. Причем это право ограничивается временными пределами, пропуск которых лишает векселедержателя возможности получить удовлетворение по векселю. Период времени, назначаемый по закону для осуществления судебного взыскания по векселю, носит название вексельной давности.
В векселе не все являются одинаковыми участниками, поэтому и сроки вексельной давности Положением устанавливаются различные и в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя. Так, для предъявления иска векселедержателем к акцептанту переводного векселя установлен 3-летний срок со дня срока платежа, а к векселедателю - 1 год со дня протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока платежа в случае оговорки - об обороте без издержки. Последнее имеет силу и в отношении индоссантов. Для исковых требований индоссантов друг к другу и к векселедателю установлена исковая давность - 6 месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.
В целях точного и своевременного осведомления о кредитоспособности клиентов банки и другие кредитные учреждения заинтересованы в получении информации о всех протестованных векселях.
По мере развития вексельного обращения следует ожидать появления организаций или фирм, которые по взаимным соглашениям между банками будут собирать соответствующую информацию о протестованных векселях и снабжать ею банки.
Использование векселя
Формирование рыночных отношений в России вызвало к жизни почти забытое у нас слово вексель. Между тем он может быть весьма полезен в хозяйственной сфере по причине широкого спектра выполняемых функций.
Среди них отметим следующие:
1. Вексель - это долговая ценная бумага, причем достаточно жестко регламентированная (существует ряд реквизитов, которые он должен в себя включать).
2. Вексель является средством оформления коммерческого кредита, связанного с предоставлением поставщиками своим покупателям отсрочки платежа за поставленный товар, выполненные работы.
3. Вексель представляет собой одну из форм осуществления безналичных (а также и наличных) расчетов и может использоваться как средство платежа.
4. В отечественной практике получило широкое распространение и использование векселей как средства привлечения денег для их эмитентов и средства накопления для лиц, приобретающих векселя (как физических, так и юридических лиц). Однако нельзя не заметить, что применение векселей в таком качестве является не совсем уместным. По своей сущности вексель является все-таки документом, призванным опосредствовать хозяйственные взаимоотношения конкретных лиц, и использование самого термина эмиссия применительно к векселям является некорректным. Более того, если данную функцию векселя используют банки, то, по сути, имеет место подмена векселями другого вида ценной бумаги - банковских сертификатов (сберегательных или депозитных), выпуск которых, в отличие от векселей, нуждается в регистрации Банком России.
Многообразие выполняемых векселями функций, а также разнообразие возможностей их использования обусловили их широкое применение в различных странах мира. При этом национальные вексельные законодательства почти всех европейских стран, многих южноамериканских стран, Японии, других государств основаны на Единообразном вексельном законе, принятом Женевской вексельной конвенцией N 358. Этот же документ в виде Положения о переводном и простом векселе впредь до принятия специального вексельного законодательства регулирует вексельные отношения и в нашей стране. В то же время в ряде стран (США, Канаде, Индии, Австралии и др.) вексельные правоотношения основываются на английском законе о переводном векселе 1882 г.
Существуют два основных вида векселя: простые и переводные. По простому векселю лицо, которое выставило его (векселедатель), одновременно является и плательщиком. Иначе говоря, простой вексель можно определить как ценную бумагу, удостоверяющую безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока платежа определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Другим видом векселя является переводной (тратта), представляющий собой простое и ничем не обусловленное предложение (указание) векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить определенную сумму по наступлении оговоренного срока векселеполучателю (ремитенту). При выставлении переводного векселя в его тексте могут быть указаны уже не две стороны, а три, при этом с юридической точки зрения обязательство плательщика возникает после акцепта им векселя, проставляемого на его лицевой стороне.
Помимо юридической классификации векселей на простые и переводные, их также можно разделить по основанию их выставления на товарные и финансовые. Первые из них основаны на реальных сделках, причем если товар до покупателя (плательщика по векселю) по каким-либо причинам не дошел, то это не освобождает его от необходимости совершить платеж на счет векселедержателя. В этом как раз и проявляется существо векселя как безусловного, абстрактного документа, исполнение обязательства по которому не зависит от выполнения того договора (например, купли-продажи товара), по которому вексель выступает средством платежа. Кроме товарных, существуют и так называемые финансовые векселя. Ими может оформляться, например, возврат денег по договору займа; кроме этого, возможны ситуации, когда выставление финансового векселя вообще не основано на каких-либо сделках (встречные, фиктивные векселя, которые будут рассмотрены позже). Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в вексельном тексте упоминания об основании их выставления.
Еще одной классификацией векселей - по виду их эмитентов - является их деление на банковские (векселя Тверьуниверсалбанка, Инкомбанка, ОНЭКСИМбанка и др.), корпоративные (например, векселя АК Алмазы России-Саха), а также векселя администраций (субъектов федерации и местных органов власти, например, векселя Комитета экономики и финансов мэрии Санкт-Петербурга). К факторам, влияющим на котировку и ликвидность этих векселей, относятся, в частности, надежность их эмитента, широта их распространения. Так, даже при работе с векселями довольно известных банков, занимающих первые строчки в различных рейтингах, можно столкнуться с их ограниченной ликвидностью на вторичном рынке, вызванной отсутствием практики работы с ними операторов рынка.
Кроме названных выше видов, различают также дисконтные и процентные векселя. Дисконтные векселя погашаются по номиналу, а продаются со скидкой (дисконтом), размер которой и составляет доход векселедержателя, включаемый в полной сумме в состав его внереализационных доходов и подлежащий налогообложению в общем порядке. Процентные векселя погашаются по цене, включающей в себя номинал и сумму, набежавшую в соответствии с процентной ставкой, указанной в векселе; доходы по этому виду векселя облагаются налогом у их источника по ставке 15%.
Как уже отмечалось выше, вексель является формализованной ценной бумагой, он должен содержать следующие реквизиты:
1. Наименование вексель, включенное в самый текст и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен.
2. Простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму (для простого векселя); простое и ничем не обусловленное предложение (указание) уплатить определенную сумму (для переводного векселя); иначе говоря, основания для выставления векселя в его тексте не указываются, а любые оговорки, связывающие погашение векселя какими-либо условиями, являются недействительными.
3. Указание срока платежа - возможны варианты: по предъявлении (при этом может быть оговорено - не ранее такой-то даты), во столько-то времени от предъявления (в этих случаях векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты по ставке, которая должна быть указана в векселе), во столько-то времени от составления и на определенный день. В последних двух случаях процентная ставка в векселе не указывается, а если она там есть, то считается недействительной. Если в векселе отсутствует дата платежа, то он считается выставленным с оплатой по предъявлении.
4. Указание места, в котором должен совершиться платеж (например, Санкт-Петербург). Здесь же может быть указан и банк, принимающий на себя оплату векселя по поручению и за счет векселедателя; данная операция называется домицилированием векселей. В этом случае векселедатель заключает с банком договор, в котором последний назначается плательщиком по векселям и обязуется своевременно их оплачивать, а векселедатель обязуется своевременно предоставить банку денежные суммы, необходимые для оплаты его векселей (причем, в отличие от операции аваля ответственности за платеж по векселю банк на себя не берет).
5. Наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж.
6. Указание даты и места составления векселя.
7. Подпись ответственных лиц векселедателя с указанием их должностей.
8. Для переводного векселя - еще и наименование плательщика.
Вместе с тем следует отметить, что в отечественной практике вексельного обращения широкое распространение получило нарушение содержания вексельных реквизитов, когда к ним делаются различные дополнения. Иногда они носят нейтральный характер, характеризуя вексель как банковский, дорожный или энергетический, а иногда усложняют его суть. Например, в векселе Октябрьской железной дороги после указания срока оплаты векселя указывается, по сути, основание его выставления - за железнодорожные перевозки, расчеты через МПС. Анализ различных документов, регулирующих применение векселей в стране (Положение о переводном и простом векселе, рекомендации ЦБР банкам по работе с векселями, практика арбитражных судов), не позволяет однозначно ответить на вопрос о правомочности таких добавлений, не входящих в перечень обязательных реквизитов, и их соответствии форме векселя (которая жестко не установлена). Очевидно, данный вопрос должен быть точно решен в будущем вексельном законе.
Платеж по векселю может быть полностью или частично обеспечен посредством аваля, даваемого обычно банком, что повышает доверие к нему. Авальный кредит (или банковский аваль) представляет собой ответственность банка по вексельному обязательству клиента. При этом реальная выплата денег банком происходит лишь в том случае, если получатель такого кредита не в состоянии рассчитаться по своему долгу. В противном же случае сделка ограничивается согласием банка авалировать вексель со взиманием комиссионных платежей, размер которых зависит от срока действия аваля, условий его предоставления, платежеспособности клиента.
Векселедержатель имеет несколько принципиальных возможностей использования векселя. Наиболее простой вариант заключается в том, чтобы сохранять этот вексель до срока платежа, а затем предъявить его к оплате. Но этот способ имеет существенный недостаток, связанный с замораживанием денежных средств, которые можно досрочно получить по векселю. Второй вариант (если в тексте нет оговорки не приказу) - это оплата векселем своих обязательств перед другим предприятием, по отношению к которому держатель векселя выступает должником. Для этого на оборотной стороне векселя пишется передаточная надпись - заявление о передаче своих требований по векселю другому предприятию (платите приказу...) - так называемый индоссамент (от in dosso (ит.) - на обороте). Таких записей может быть достаточно много (вексель может неоднократно переадресовываться до наступления срока платежа), и если на векселе для них уже не хватает места, то к нему присоединяется добавочный лист - аллонж.
Третий вариант использования векселя заключается в его продаже третьим лицам, например, на бирже или банку (в этом случае на обороте векселя также пишется соответствующий индоссамент).
Коммерческий банк, в свою очередь, при необходимости может передать вексель центральному банку страны для переучета его по специальной переучетной ставке, но с обязательством незадолго до наступления срока платежа по векселю выкупить его обратно. В России еще 4 октября 1994 г. было подготовлено письмо ЦБР О временных основных положениях по переучету векселей предприятий Банком России, однако пока эти операции не практикуются.
Еще одной возможностью досрочного использования векселя является получение в банке кредита под его залог.
Погашение векселя может происходить двумя путями: либо владелец векселя сам предъявляет его к оплате (непосредственно плательщику, или - если вексель домицилированный - то соответствующему банку), либо он обращается в свой банк с поручением принять платеж - инкассировать вексель. Такое поручение оформляется инкассовым индоссаментом (платите приказу ... банка на инкассо).
Остановимся подробнее на сроках оплаты векселя. вексель должен предъявляться к платежу либо непосредственно в день, когда он должен быть оплачен, либо в один из двух следующих рабочих дней. При неоплате векселя в срок отказ от платежа должен быть своевременно (на следующий день после истечения даты платежа по векселю, но не позже 12 часов следующего дня) удостоверен в нотариальной конторе, т.е. следует заявить протест в неплатеже (однако этого можно не делать, если в векселе есть оговорка без расходов (протеста)). После этого (в течение четырех рабочих дней, следующих за днем протеста), векселедержатель может предъявить претензии индоссантам (если они были) и выставителю векселя. Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней после получения соответствующего извещения сообщить его суть своему индоссанту; одновременно извещаются авалисты (в данном случае действует следующее правило: по векселю солидарно обязаны все те, кто поставил на нем свою подпись, за исключением индоссантов, поместивших слова без оборота на меня). Если же векселедержатель не предъявил своевременно вексель к оплате, не опротестовал его при необходимости в соответствующие сроки, то он теряет свои права на предъявление претензий к трассанту и всем индоссантам (но не к самому должнику). В конечном счете при неоплате векселя дело передается в суд.
Рассмотрим теперь некоторые виды финансовых векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди них отметим дружеские, встречные и бронзовые.
Дружеские векселя представляют собой своеобразную услугу, когда платежеспособное предприятие, пользующееся солидной репутацией, выставляет простой вексель на другое предприятие, испытывающее финансовые затруднения, предоставляя ему тем самым возможность реализовать вексель и получить деньги. При этом предполагается наличие определенных отношений между этими предприятиями, что позволит в последующем урегулировать вопрос долга (при этом возможен вариант, когда вексель будет погашен самим нуждающимся предприятием). Встречные векселя преследуют ту же цель, когда одно нуждающееся в деньгах предприятие обменивается векселем с другим, при этом векселя выставляются на одну и ту же сумму и на один и тот же срок. В обоих случаях для повышения ликвидности векселя векселедатели могут попытаться получить по нему аваль; при этом банк может подстраховаться, обеспечив свое вексельное поручительство договором залога на какое-либо имущество плательщика или принадлежащие ему права, например, на получение денег.
Что касается бронзовых (или, как их еще называют, дутых) векселей, то их выставление обычно происходит по инициативе предприятий, которым по причине своей финансовой несостоятельности трудно рассчитывать на получение дружеского векселя и которые по этой причине организуют появление дутого векселя от имени либо несуществующих (фиктивных) предприятий, либо практически неплатежеспособных лиц. Очевидно, что банкам, во избежание учета таких векселей, следует тщательно проверять их происхождение, в частности, требовать предъявления товарно-транспортных и других документов, которые бы подтверждали товарную основу векселя и его обеспеченность реальными материальными ценностями.
Разновидностью финансовых векселей являются и банковские векселя. В настоящее время имеется ряд вексельных программ, направленных на ликвидацию кризиса неплатежей, реализуемых достаточно известными и авторитетными банками, вовлекающими в свои программы также и другие, в том числе менее известные, банки. Существует две основные формы вексельного кредитования: предъявительский (в форме учета векселей, рассмотренного выше) и векселедательский.
В последнем случае также возможны варианты:
1. Банк может кредитовать своих клиентов векселями с одновременным заключением кредитного договора. Векселедержатели расплачиваются ими со своими поставщиками. Затем вексель может пройти по цепочке от одного предприятия к другому, производя расчеты между ними, и на каком-то этапе будет предъявлен в банк для оплаты. Погашение векселя банком может быть осуществлено за счет средств, полученных в погашение договора кредита.
2. Предприятие, являющееся получателем векселедательского кредита, выставляет переводной вексель на банк, который акцептует его (банковский акцепт). При этом по договоренности банка с клиентом последний обязан до срока погашения векселя предоставить денежное покрытие.
В обоих случаях практикуется применение банком льготных процентных ставок, поскольку в нормальной ситуации он не использует собственных ресурсов.
Специфическая практика обращения векселей в России показывает также, что получили распространение некие расчетные бумаги, имеющие форму векселей (а иногда и ее нарушающие), но, по сути, векселями не являющиеся. Условия их погашения таковы, что котировки этих бумаг (цены купли-продажи на вторичном рынке) не достигают номинала даже после наступления соответствующих сроков. Вызвано это, в частности, отсутствием у этих бумаг одного из важнейших вексельных свойств - безусловности обязательства. В отечественной практике почти не встречается корпоративных векселей, которые гасились бы живыми деньгами (справедливости ради надо отметить, что зачастую и сами векселедержатели не стремятся получить деньги по векселю, стремясь сэкономить на налогах).
Например, векселя Ленэнерго погашаются электроэнергией, точнее принимаются в счет задолженностей перед Ленэнерго по платежам за электроэнергию (при этом полностью с внутренним нормативным актом Ленэнерго, регулирующим порядок обращения его простых векселей, никто не знаком, что сужает возможности отстаивать свои интересы при необходимости через суд). Векселя Октябрьской железной дороги гасятся так называемыми железнодорожными тарифами, т.е. правом перевозки грузов на определенную сумму по железной дороге. Векселя Водоканала Санкт-Петербурга принимаются в счет оплаты различных услуг: потребления воды, пользования канализационной инфраструктурой и т.д. Иногда векселя выпускаются для расчетов внутри замкнутых цепочек. Выпадая из них, вексель может значительно потерять в цене, или, более того, быть отозванным векселедателем. Существуют векселя бензиновые, угольные, металлургические и др.
Подобный беспредел в условиях правового вакуума налагает порой несколько криминальный оттенок на порядок обращения расчетных векселей. Криминальные структуры, традиционно работающие на рынке долгов, начинают активно осваивать и вексельный рынок. Ситуация благоприятствует этому: с одной стороны, - цены вторичного рынка, сложившиеся на уровне 30-60% от номинала, с другой стороны, - возможность использования по номиналу.
Подводя итог, назовем ряд причин, сдерживающих широкое распространение векселей:
- отсутствие современного, адаптированного к условиям российской экономики, вексельного законодательства, а также неисполнение имеющегося;
- частое отсутствие должного доверия к деловым партнерам;
- неуверенность в возможности предельно быстрого удовлетворения своих интересов через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей (если партнеры оказались нечестными, либо неплатежеспособными);
- отсутствие ускоренной процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении векселей;
- отсутствие прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа;
- отсутствие у большинства банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность их переучета в ЦБР;
- опасения получить фальшивый вексель - известны подделки векселей Сбербанка, Ленэнерго и др.
Выдача векселя
Сила векселя состоит в нем самом, поэтому существенно обладание этим документом. Договор, послуживший причиной его возникновения, не имеет значения для вексельного права, нет векселя - нет и прав кредитора.
В связи с этим важнейшее значение для возникновения такого права приобретает выдача векселя - предоставление векселя в собственность, распоряжение первого векселеприобретателя. До момента выдачи вексель может быть выписан и храниться у векселедателя, но это, ни в коей мере не означает, что кредитор вступил в свои права. Как вексель получен - вопрос гражданского права, для вексельного права важен сам факт обладания им. При этом действует принцип гражданского права - движимая вещь является собственностью владельца, пока не доказано обратное. Поэтому под выдачей понимается любое приобретение векселя, будь он выдан по ошибке, утерян, получен путем принуждения или обмана. Обстоятельства выдачи векселя рассматривает уже гражданское право и, в известных случаях, административное или уголовное право.
Но отличие состоит в том, что в силу формального характера векселя, порок, имевший место при выдаче, может быть противопоставлен лишь тому, кто приобрел его, таким образом, но не последующим добросовестным приобретателям.
Согласно ЕВЗ векселедержатель является законным, если он приобрел его добросовестно, как любую движимую вещь.
По выдаче векселя и наступают известные правовые последствия для обязанных по нему лиц. При этом приобретатель векселя обладает презумпцией, в соответствии с которой необходимость доказательства его недобросовестности, если это имело место, лежит на векселедателе или индоссанте.
Исходя из этого должна быть детально разработаны и утверждены внутренние правила выдачи векселя. Из вышеизложенного вытекают требования и к документообороту, сопровождающему процедуру выдачи и приема векселя.
По согласованию векселедатель может выдать векселеприобретателю представления, включающие заявления о том, что:
а) векселедатель представляет собой в установленном порядке созданную и на законных основаниях действующую организацию;
б) векселя представляют собой действующие и на законном основании существующие обязательства векселедателя.
Закон о векселе
Статья 1. В соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, вытекающими из ее участия в Конвенции, устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселях, установить, что на территории Российской Федерации применяется Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" N 104/1341 (Собрание законов и распоряжений Рабоче - Крестьянского Правительства СССР, N 52, ст. 221).
Статья 2. По переводному и простому векселю вправе обязываться граждане Российской Федерации и юридические лица Российской Федерации.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом.
По переводному и простому векселю, выпущенному Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, городскими, сельскими поселениями и другими муниципальными образованиями до вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняются ранее установленные обязательства его погашения.
Статья 3. В отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории Российской Федерации, проценты и пеня, указанные в статьях 48 и 49 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации по правилам, установленным статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья 4. Переводной и простой вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе).
Статья 5. По требованиям, основанным на протесте векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, совершенном нотариусом, в отношении физического лица, юридического лица или индивидуального предпринимателя выдается судебный приказ и производится исполнение по правилам, предусмотренным главой 11.1 и разделом V Гражданского процессуального кодекса РСФСР.
Статья 6. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Статья 7. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона признать утратившим силу Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР "О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР" N 1451-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР N 31, ст. 1024).
Статья 8. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Федеральным законом в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Залог векселя
Залог – правоотношение, в силу которого кредитор по основному (обеспечиваемому) обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество, за изъятиями, установленными законом (ст. 334 ГК). Данное правоотношение целесообразнее рассматривать в едином комплексе с основным обязательством, исполнение которого обеспечивается залогом, то есть в единой связи трех лиц: кредитора и должника (основное обязательство), залогодержателя (кредитора) и залогодателя (залоговое правоотношение). Если предметом залога является вексель, то в силу п.4 ст. 338 ГК он, как правило, передается во владение залогодержателя (обладателя права залога).
Залог векселя порождает сложную систему правоотношений, основными элементами которой являются: основное обязательство, залоговое правоотношение и правоотношение между залоговым индоссантом и залоговым индоссатом (лицами, участвовавшими в передаче прав по векселю по залоговому индоссаменту).
В основе залога векселя лежит сложный юридический состав: договор о залоге, залоговый индоссамент и передача векселя.
Договор о залоге векселя порождает обязательство, в силу которого кредитор вправе требовать передачи ему векселя. Залоговое правоотношение возникает в момент передачи векселя.
Индоссамент является сделкой, необходимой для определения вексельным должником законного векселедержателя (свойство презентации ценной бумаги) и реализации им своих прав из векселя, и не связан с договором о залоге. В принципе законодательством допускается передача векселя в залог только лишь на основе договора о залоге и передачи векселя, но без совершения индоссамента. Однако в таком случае залогодержатель не приобретает прав по векселю, в том числе права требования платежа, поэтому такой способ оформления залога векселя встречается редко.
Судебная практика положительно относится к оформлению залога векселя договором о залоге и бланковым индоссаментом. К сожалению, никаких выгод по сравнению с залоговым индоссаментом для залогодателя данное решение не влечет. Напротив, поощряется деятельность недобросовестного залогодержателя, который может произвести незаконное отчуждение векселя.
Поэтому мы рассматриваем в качестве залога векселя лишь «классическое» правоотношение, возникшее из передачи векселя по залоговому индоссаменту.
Залоговый индоссамент удостоверяет права кредитора по вексельному праву, однако для возникновения права залога по общему правилу ГК требуется заключение договора о залоге (п. 3 ст.334 ГК).
Практическая ценность залогового индоссамента состоит в том, что он позволяет залогодержателю осуществлять права из векселя без предъявления договора о залоге. Залоговый индоссамент не может в силу своего абстрактного характера содержать ссылку на договор о залоге. В случае отсылки, вексельный должник имел бы право не производить уплату по векселю залогодержателю, требуя предъявить договор о залоге и доказательства его неисполнения. Таким образом, ценная бумага утратила бы начала презентации.
Права из ордерной ценной бумаге следуют праву собственности на ценную бумагу как движимую вещь, то есть эти права составляют единый комплекс. Поэтому как залоговый индоссамент, так и договор о залоге направлены на передачу векселя (соответственно прав по векселю и права на вексель). Однако если договор о залоге порождает обязательство по передаче векселя в залог, то есть обязательство по обременению права собственности залогодателя на вексель, то залоговый индоссамент не создает обязательственный эффект и вообще не является самоценным сам по себе. Составление индоссамента, как и составление векселя, несмотря на то, что правовой статус векселедателя отличается от правового положения залогового индоссанта (прежде всего, наличием права собственности у последнего), приобретают юридическое значение, то есть становятся элементами сложного юридического состава только после выхода векселя из сферы хозяйственного господства индоссанта, который мог зачеркнуть индоссамент. Однако сам по себе выход векселя из сферы хозяйской власти прежнего векселедержателя не влечет с необходимостью правовые последствия, так как вексель вполне может быть передан постороннему лицу (то есть не тому лицу, имя которого было указано последним в списке индоссаментов) или потерян. Следовательно, только принятие такого векселя надлежащим лицом порождает правовые последствия.
Залоговый индоссамент не есть распорядительная сделка, совершаемая якобы лишь во исполнение договора о залоге. Договор о закладе совершается с целью возникновения залогового правоотношения, то есть с целью передать вексель залогодателю. Залоговый индоссамент, обычно совершаемый после заключения договора о залоге, также направлен на передачу векселя, и значит также, в конце концов – на возникновение залогового правоотношения. Таким образом, и договор о залоге, и залоговый индоссамент являются самостоятельными, но взаимосвязанными правовыми действиями, совершаемыми с единой целью.
Передача векселя совершается во исполнение обязательства, порожденного договором о залоге, и одновременно придает юридическое значение залоговому индоссаменту.
Удовлетворение требований залогодержателя
Главное преимущество залога векселя состоит в том, что залогодержатель (залоговый индоссат) вправе удовлетворить свои требования по обязательству, обеспеченному залогом, не только из стоимости векселя (то есть в порядке, предусмотренном в ст.ст. 349-350 ГК), но и осуществив свои права по векселю. Последний вариант предусмотрен ст. 19 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР (ст. 19 гл. 2 раздела 1 Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе, заключенной в Женеве). Данная норма рассматривает право по векселю как зависимое от факта неисполнения должником своей обязанности перед кредитором по обеспеченному залогом обязательству.
Но на каком правовом основании денежные средства находятся в сфере хозяйственного господства кредитора в случае, если они получены до момента исполнения основного обязательства? В данном случае залог прекращается по пп.3 п.1 ст. 352 ГК (вексель как движимая вещь и как обязательство перестает существовать, залог денежных средств невозможен как по мнению ВАС, так и по мнению многих юристов). В качестве возможного решения может быть использована конструкция права удержания, при этом сохраняется притязание бывшего залогодателя на сумму платежа. В случае если основным является денежное обязательство, то оно может быть полностью или частично прекращено зачетом в порядке ст.410 ГК. В иных случаях кредитор вправе удерживать денежную сумму до наступления момента исполнения основного обязательства. Если обязательство исполнено, то кредитор возвращает денежную сумму бывшему залогодателю. Если обязательство не исполнено, то кредитор вправе оставить денежную сумму у себя в части, не превышающей размер его требования по основному обязательству.
Норма, содержащаяся в ст. 19 Положения о переводном и простом векселе не умаляет право кредитора обратить взыскание и реализовать заложенный вексель в порядке, предусмотренном ст.ст. 348-350 ГК. В случае принудительной реализации заложенного векселя, торги проводит специализированная организация по заявке судебного пристава-исполнителя, и участвовать в индоссировании векселя на покупателя, после заключения договора купли-продажи, может лишь последний полный индоссат, то есть бывший залогодатель (залог прекратился с заключением договора купли-продажи векселя). Залогодатель, будучи потенциальным или реальным солидарным должником по векселю, заинтересован в индоссировании и продаже векселя, тем самым исключая или уменьшая возможные имущественные потери.
Залог векселя – правоотношение между залогодателем (векселедателем) и кредитором (залогодержателем), по которому кредитор вправе получить удовлетворение либо из стоимости заложенного векселя в порядке, предусмотренном ст.ст. 349-350 ГК, – в случае неисполнения основного обязательства, либо посредством получения вексельного платежа от акцептанта или иных вексельных должников. Для возникновения залогового правоотношения векселедатель передает вексель по залоговому индоссаменту залогодержателю в обеспечение исполнения основного обязательства.
Основные преимущества залога векселя:
1) служит дополнительным обеспечением исполнения обязательства (так, залогодержатель имеет возможность оценить способность акцептанта и иных обязанных по векселю лиц уплатить определенную в векселе сумму);
2) не требует изъятия дополнительного имущества (помимо ценной бумаги) из оборота для передачи в залог;
3) открывает дополнительные возможности для удовлетворения требования залогодержателя (векселедержателя) – не только в отношении залогодателя, но и иных обязанных по векселю лиц;
4) при неисполнении основного обязательства предусмотрен упрощенный порядок удовлетворения требований кредитора
Товарный вексель
Векселя условно были разделены на три вида (в зависимости от экономической сущности):
Товарный вексель - это вексель, полученный в счет оплаты за товары (работы, услуги) от векселедателя.
Товарный вексель третьего лица - это вексель, ранее полученный в оплату за товары (работы, услуги) от какого-либо другого предприятия.
Товарный вексель используется в отношениях покупателя и продавца, в основе которых лежит или поставка продукции, или выполнение работ, или оказание услуг. Финансовые же векселя используются в так называемых нетоварных операциях, и, как правило, в таких сделках векселя сами выступают в качестве объектов купли-продажи.
Казначейский вексель
Казначейский вексель (treasury bill — T-bill) — это выпущенный правительством краткосрочный обращающийся инструмент, представляющий собой обязательство выплатить держателю определенную сумму в установленную будущую дату.
Покупатель казначейского векселя фактически предоставляет кредит правительству па срок действия такого векселя. При наступлении срока погашения правительство выплачивает заимствованные средства в размере номинальной суммы казначейского векселя.
Казначейские векселя выпускаются центральными банками, то есть кредиторами последней инстанции, и поэтому являются базой для определения процентных ставок по другим инструментам.
Казначейские векселя — еще один вид ценных бумаг, выпускаемых в обращение государством для покрытия бюджетных расходов. Это краткосрочные обязательства государства, выпускающиеся сроком на 3, 6 и 12 месяцев, обычно на предъявителя. Реализуются в основном среди кредитных банковских организаций по цене ниже номинальной (со скидкой), а выкупаются по полной нарицательной стоимости. Таким образом, доход держателя казначейского векселя равен разнице между ценой погашения (номинальной) и продажной ценой.
В 1994 г. Министерство финансов РФ осуществило выпуск казначейских векселей на сумму 1100 млрд. (неденоминированных) руб. Казначейские векселя 1994 г. выпускаются сериями, объем и даты выпуска которых устанавливаются Минфином России по согласованию с Центральным банком РФ. Срок казначейских векселей 1994 г. определен в один год с даты составления. Владельцами казначейских векселей являются лишь юридические лица — резиденты РФ по российскому законодательству. Банк России выступает генеральным агентом и по обслуживанию казначейских векселей.
В этом же году Министерство финансов РФ выпускает еще один вид ценных бумаг — казначейские обязательства. Казначейские обязательства выпущены на основании постановления Правительства РФ «О выпуске казначейских обязательств». Выпускаются они сериями, в бездокументарной форме на основании договоров с уполномоченными депозитариями. Их владельцами могут выступать российские юридические и физические лица. По казначейским обязательствам должен был выплачиваться процентный доход. В дальнейшем был разрешен обмен казначейских обязательств на казначейские налоговые освобождения. Оформление последних производят органы федерального казначейства
В соответствии с постановлением Правительства РФ «О государственных долговых товарных обязательствах». Правительством РФ было принято решение о частичном погашении целевых беспроцентных займов, условия и порядок выпуска которых был определен постановлением Совета Министров СССР «О выпуске государственных целевых беспроцентных займов». Оно утратило силу в связи с принятием Федерального закона «О государственных долговых товарных обязательствах». В соответствии с этим Законом внутренним государственным долгом РФ признаны государственные долговые товарные обязательства в виде облигаций государственных целевых беспроцентных займов на приобретение товаров народного потребления, включая легковые автомобили, целевых чеков на приобретение легковых автомобилей, чеков «Урожай-90», обязательств государства перед сдатчиками сельскохозяйственной продукции.
В соответствии с постановлением Правительства РФ «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом», а также в соответствии с Законом РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации» и Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» было принято решение о выпуске в обращение государственных облигаций, погашаемых золотом (золотые сертификаты).
Названные долговые обязательства Российской Федерации (золотые сертификаты) являются именными беспроцентными облигациями, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения 1 кг химически чистого золота за каждый погашаемый сертификат.
Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов РФ.
Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Минфином РФ. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат Минфина РФ. Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением. Владельцами золотых сертификатов являются юридические и физические лица.
В связи с кризисом принят Федеральный закон «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики», где разработаны конкретные меры по новации государственного внутреннего долга, в частности владельцам ГКО и ОФЗ со сроками погашения, выпущенных в обращение, предоставлена возможность реинвестировать полученные от погашения денежные средства в государственные ценные бумаги. При этом для различных категорий инвесторов ГКО-ОФЗ процедура новации дифференцирована.
Так, кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и органы государственной власти и местного самоуправления, являющиеся собственниками ГКО-ОФЗ, вправе 10% обязательств получить в денежной форме; 20% — обменять на ОФЗ с постоянным купонным доходом (ОФЗ-ПД) и 70% — на ОФЗ с фиксированным доходом (ОФЗ-ФД). Другие инвесторы, к которым относятся граждане и некоммерческие организации, вправе получить полную сумму погашения в деньгах в сроки, установленные при выпуске принадлежащих им облигаций либо участвовать в новации на условиях последней категории инвесторов — тех, кто не относится к первым двум группам. Они вправе соответственно: 30% — получить в денежной форме; 20% — обменять на ОФЗ-ПД и 50% — на ОФЗ-ФД.
ОФЗ-ПД — это облигации с нулевым купонным доходом и сроком погашения 3 года, которые могут быть использованы для погашения задолженности перед федеральным бюджетом.
ОФЗ-ФД — облигации с 4—5-летним сроком обращения и с фиксированным доходом (30, 25, 20, 15, 10% годовых, начиная с 19 августа 1998 г.).
Владельцы ГКО-ОФЗ, не пожелавшие участвовать в новации, будут получать по ним доход в установленные в них сроки путем зачисления средств на инвестиционные счета, режим которых будет определен законодателем дополнительно.
Долговые векселя
Долговые векселя – это вид долгового обязательства, когда владелец ценных бумаг в ходе предложения акций для отсрочки выплаты задолженностей по налоговым платежам предпочитает получить не наличные деньги, а долговую расписку/вексель. Доход по нему обычно колеблется и может быть связан с Лондонской ставкой предложения по межбанковским депозитам (London Inter Bank Offererd Rate). Долговые расписки/векселя обычно не являются легко реализуемыми ценными бумагами, но подлежат, как правило, погашению/оплате по требованию.
Все большую популярность приобретает использование фирмами векселей как средства расчетов по договорам купли-продажи. Действительно, удобно рассчитаться с компанией-продавцом с помощью долгового обязательства, если в момент совершения сделки нет в наличии достаточной суммы. Однако нередко кредитору бывает сложно получить обратно свои деньги.
Существует множество причин для отказа в платеже. Для того чтобы бороться с недобросовестными должниками, необходимо знать и понимать их мотивы. Рассмотрим несколько распространенных вариантов.
Должник может отклонить требование об оплате векселя при наличии встречного денежного требования к кредитору. Например, обладатель векселя когда-то давно не оплатил услуги, оказанные вексельным должником, и он теперь отказывается возвратить деньги. Если кредитор не согласен с претензиями должника по зачету вексельного долга в счет старой задолженности, то держателю необходимо обратиться в суд. Однако вексельному требованию противопоставить можно лишь денежное. Векселедатель не вправе сослаться, к примеру, на наличие долга по передаче товаров.
Нарушение непрерывного ряда передаточных надписей (индоссаментов) также иногда становится причиной отказа в оплате векселя. Предыдущий держатель с помощью индоссамента передает следующему право на получение платежа по ценной бумаге. Он несет ответственность за платеж, сделав передаточную надпись на документе (ст. 146 ГК РФ).
Вексель может менять держателя неограниченное количество раз. Однако последний держатель сможет предъявить этот документ к оплате лишь на основании непрерывного ряда передаточных надписей (ст. 16 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением СНК и ЦИК СССР N 104/1341). Смысл надписи в том, чтобы законно передать право на получение долга по векселю новому владельцу. Таким образом, если хотя бы один из индоссаментов отсутствует или зачеркнут, то должник может возразить против оплаты.
Должник не сможет отказать в платеже при наличии всех передаточных надписей, если даже вексель был получен держателем от предыдущего обладателя по недействительному договору. Он будет обязан заплатить, поскольку сам не участвовал в тех правоотношениях и формальности передаточного ряда не нарушены.
Все как по нотам
Законодатели устанавливают процедуру предъявления векселя к оплате. Если этот порядок будет нарушен, то у должника возникнет мотивация для отказа в платеже. Чтобы представить вексель к оплате, держатель должен выполнить следующие действия: заявить инициативу об оплате документа и продемонстрировать его подлинник должнику. Если заявление отсутствует, то должник вправе внести причитающуюся сумму на депозит суда или нотариуса на имя держателя при условии, что ему известно это имя (ст. 42 Положения). Заявление кредитора должно содержать абсолютно все необходимые для уплаты реквизиты, а при недостаточности сведений векселедатель будет бездействовать.
Ведущий семинара подсказал, что лучше всего предъявлять требование в письменной форме. Фирмы заключают сделки именно так. Безопаснее отослать заявление заказным письмом, чтобы получить квитанцию об отправке в качестве доказательства.
Векселедержатель должен предъявить ценную бумагу к оплате в надлежащем месте, в надлежащий срок и надлежащему лицу. Надлежащее место указано в ценной бумаге, но оно необязательно совпадает, например, с юридическим адресом должника. Если место платежа не было указано составителями ценной бумаги, то для простого векселя им становится место его составления. Если и оно не указано, то заявлять требование нужно по адресу составителя (ст. 76 Положения). Для переводного векселя при отсутствии особого указания местом платежа станет адрес плательщика (ст. 2 Положения).
Надлежащим сроком является срок платежа по векселю, иное держатель может оговорить в соглашении с должником. В день же составления ценной бумаги, по закону, предъявить требование об оплате векселя нельзя, поскольку срок на предъявление начинается со следующего дня.
Вексельный должник может отказать в платеже, если кредитор предъявил требования неуполномоченному представителю. Например, векселедержатель пришел в офис фирмы-должника и буквально с порога потребовал у первого встречного работника уплатить деньги по векселю. Но эти возражения будут обоснованными, если будет доказано должником, что векселедержателю было известно, что этот работник не имеет соответствующих полномочий.
Передавать ценные бумаги должнику до получения платежа не обязательно (ст. 408 ГК РФ). Задача демонстрации подлинника состоит в том, чтобы векселедатель убедился в наличии документа и проверил непрерывность ряда передаточных надписей. Отдавать вексель должнику с целью проведения экспертизы на подлинность кредитор не обязан. Если векселедержатель считает, что обязательство фальшивое, то он может отказать в платеже. А уже суд будет рассматривать доказательства неподлинности документа.
Если кредитор не исполнит порядок предъявления векселя к оплате, то должник вправе не платить по обязательствам. Конечно, до тех пор, пока держатель не заявит требование в надлежащем порядке.
Кредитор-злоумышленник
Частой причиной возражений по оплате векселя является ссылка на недобросовестное или сознательно направленное в ущерб должнику приобретение ценной бумаги (ст. ст. 16, 17 Положения). Если в момент покупки или ранее кредитор знал, что вексель выбыл из владения собственника помимо его воли (например, в результате потери или кражи), - это недобросовестное приобретение. В таком случае держатель обязан вернуть вексель законному владельцу. Если покупатель приобрел вексель, зная о недействительности сделки по выдаче ценной бумаги или завладел ею путем кражи, то такое приобретение расценивается как сознательно направленное в ущерб должнику. При таких условиях вексельный должник не обязан платить.
Подделка документов
Должник не будет платить, если докажет, что вексель подделан полностью ("зеркальная копия"). Это значит, что векселедатель не выдавал этот документ и уполномоченные лица не ставили на нем свои подписи. Если подделана лишь полиграфическая защита бланка (специальная гильоширная рамка, особые виды печати и др.), то этого недостаточно для отказа в платеже. Элементы технической защиты не являются реквизитами векселя. Их наличие только позволяет предположить, что именно эта ценная бумага была выдана данным должником.
Кстати, исправленная (например, путем подчистки) сумма векселя не дает оснований для полного отказа в платеже. Пусть должник платит по первоначальной сумме. Главное - ее установить. Либо должник сам ее укажет, либо будет проведена экспертиза, либо основанием послужат договоры, лежавшие в основании выдачи векселя.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
