Аккредитивы – это поручения банка-плательщика банку-получателю производить платежи физическим или юридическим лицам средств в пределах обозначенной суммы на условиях, которые указаны в данном поручении. Это общее определение данного термина. Его следует рассмотреть более детально, чтобы иметь полное представление.
Когда речь идет об установлении новых партнерских отношений между организациями и предприятиями, индивидуальными предпринимателями и частными лицами, возникает вполне закономерный вопрос: как не столкнуться с потерей денег при заключении сделки с незнакомой фирмой и последующих расчетах с ней?
Все хотят подстраховать бизнес от нечестных или недобросовестных партнеров, особенно когда дело касается больших денежных сумм или немалых сроков. В этом случае ответ довольно прост: можно использовать аккредитивы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Это удобная форма взаимодействия, однако из-за ее сложности мало кто ее использует. Клиент банка, который не поленился однажды тщательно изучить такую форму взаимодействия, начинает ее применять и редко отказывается от этого.
Итак, аккредитивы – это форма расчетов, которая предполагает работу двух банков, при этом полностью исключается невыполнение условий по контрактам, заключенным ранее, как со стороны поставщика продукции, так и с позиции покупателя. Результатом этого является защищенность обеих сторон.
Счет аккредитив
В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 «Специальные счета в банке», на котором ведется учет аккредитивов, расчетов чеками и депозитов.
Аккредитив — это специальный счет в банке, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Расчеты по аккредитиву удобны и покупателю, и продавцу. Продавец будет уверен, что его товар или услуги будут оплачены, а покупатель будет знать, что приобретенный им товар он сможет оплатить и не возникнет задолженности перед поставщиком.
Для каждого поставщика нужно открыть аккредитив отдельно. Бухгалтерский учет аккредитивов осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается специальный субсчет 1.
Покрытый аккредитив, когда деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. При этом выполняется бухгалтерская проводка Д55/1 К51.
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытом аккредитиве, покупатель не может, пока не истечет его срок действия. Открытие аккредитива покрытого удобно в том случае, если мы планируем совершить какую-либо покупку в ближайшем будущем и хотим зарезервировать деньги на это, чтобы не потратить их на что-то другое.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику в бухгалтерском учете отражается следующая проводка Д60 К55/1.
Если покрытый аккредитив не использован полностью, то остатки возвращаются на расчетный счет, это оформляется проводкой Д51 К55/1.
За свои услуги банк берет комиссионное вознаграждение, в бухгалтерии эти расходы списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (Д08 (10, 41) К51) либо учитываются в операционных расходах (Д91/2 К51).
Проводки по учету покрытого аккредитива
Дебет
Кредит
Название операции
55/1
51
Зарезервирована необходимая сумма денег
60
55/1
Оплата покрытым аккредитивом поставщику
51
55/1
Возвращены неиспользованные денежные средства покрытого аккредитива
08, 10, 41, 91/2
51
Удержана банковская комиссия
Непокрытый аккредитив: банк поставщика списывает денежные средства со счета банка покупателя на сумму открытого аккредитива. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корсчета обслуживающего банка.
Удобно тем, что деньги находятся в обороте и не нужно их замораживать на какое-то время.
Если денег на расчетном счете покупателя не будет, банк будет забирать их частями по мере поступления денежных средств.
При открытии непокрытого аккредитива, он учитывается на забалансовом счете 009 (Д009). Оплата поставщику необходимой суммы в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д60 К51, одновременно списывается та же сумма с 009 (К009).
За обслуживание банк удерживает комиссию, которая относится либо на увеличение приобретаемых ценностей, либо учитывается в составе операционных расходов.
Кроме указанных выше видов, бывает безотзывный аккредитив и отзывный.
Отзывный: может быть в любой момент аннулирован банком, либо могут быть внесены изменения в его условия без дополнительного уведомления, данный вид используется редко в связи с его недостатками.
Безотзывный: не может быть изменен или аннулирован.
Аккредитив в банке
Аккредитив – обязательство банка, предоставляемое по просьбе клиента, заплатить третьему лицу при предоставлении получателем платежа в банк, исполняющий аккредитив, документов, предусмотренных условиями аккредитива. Компанию-клиента, по поручению которой открывается аккредитив, принято называть плательщиком по аккредитиву, или аппликантом. Получатель платежа по аккредитиву называется бенефициаром. При этом обязательство банка является независимым от обязательств сторон по основному договору, предусматривающему аккредитивную форму расчетов между поставщиком и покупателем. Таким образом, банк выступает в качестве гаранта между ними.
Предположим, продавец и покупатель заключают сделку. Они имеют дело друг с другом впервые и работать по предоплате или по пред поставке не готовы. Тогда покупатель обращается в банк с заявлением на открытие аккредитива на сумму, причитающуюся продавцу за отгруженный товар. Свидетельством о выполнении договора со стороны продавца могут быть, например, документы об отгрузке товара. Как только предмет сделки передан покупателю либо независимому перевозчику, продавец направляет в исполняющий в соответствии с условиями аккредитива банк предусмотренные документы. Банк покупателя осуществляет платеж по аккредитиву согласно полученным из исполняющего банка инструкциями. Аккредитивные операции предполагают ряд банковских комиссий, оплачиваемых в соответствии с условиями аккредитива. Обычно комиссия за открытие аккредитива оплачивается покупателем.
Аккредитивы позволяют гарантировать платеж поставщику, при этом, как правило, денежные средства из оборота не отвлекаются.
Аккредитивная форма расчетов используется как во внешней торговле, так и во внутренней. Аккредитивы, используемые в международных расчетах, подчиняются Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, публикации Международной торговой палаты № 600 (далее - УОП 600).
Аккредитивы, используемые для внутрироссийских расчетов, подчиняются Положению ЦБ РФ №2-П - «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П.
Внутрироссийские аккредитивы можно классифицировать на следующие группы:
- отзывные и безотзывные;
- подтвержденные и неподтвержденные;
- покрытые (депонированные) и гарантированные.
Все аккредитивы, в соответствии с УОП 600, в настоящее время безотзывные. Покрытие в международных аккредитивах используется редко - лишь в случае подтверждения аккредитива, открытого банком-эмитентом, на который подтверждающим банком не установлены лимиты.
Подтвержденный аккредитив – такой, по которому иной банк в дополнение к обязательству банка-эмитента берет на себя дополнительное обязательство произвести платеж в пользу бенефициара по предъявлении последним документов, полностью соответствующих условиям аккредитива вне зависимости от того, будут ли ему самому перечислены средства или нет. Если обязательство иного банка отсутствует, то аккредитив является неподтвержденным.
Покрытый (депонированный) - аккредитив, сумма которого в полном объеме переводится на счет покрытия в банке бенефициара за счет средств плательщика либо за счет предоставляемого кредита.
Непокрытый (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент не переводит денежные средства на аккредитивный счет в банк бенефициара, а предоставляет ему право списать требуемую сумму в пределах суммы аккредитива со своего корсчета либо договаривается об оплате другим способом. Обычно крупные банки имеют друг с другом открытые кредитные линии, поэтому в развитых странах фактически все аккредитивы относятся к непокрытым.
Кроме того, аккредитивы бывают следующих типов.
Аккредитив с красной оговоркой – аккредитив, по которому поставщик получает определенную сумму в виде аванса до того, как предоставлены отгрузочные или иные документы, свидетельствующие об исполнении обязательств. При этом платеж осуществляется против представления бенефициаром документов, предусмотренных условиями аккредитива. Название происходит со времен, когда такая важная оговорка выделялась в документе красными чернилами. Конечно, в наше время практически все аккредитивы выпускаются и подтверждаются в электронном виде.
Револьверный - аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Открывается при регулярных поставках и платежах.
Переводной (трансферабельный) - аккредитив, предусматривающий возможность перевода части аккредитива в пользу других бенефициаров.
Резервный аккредитив, так называемый stand-by – форма банковской гарантии в виде аккредитива, применяемая там, где банкам запрещено выдавать гарантии (например, в США). Платеж экспортеру осуществляется в случае отказа импортером произвести платеж по контракту и предъявлении в исполняющий банк документов, соответствующих условиям резервного аккредитива. То есть такой аккредитив служит для обеспечения большей безопасности поставщика.
По способу исполнения аккредитивы делятся на аккредитивы с платежом по предъявлении документов (by payment at sight), с отсроченным платежом и с акцептом тратт.
Открытие аккредитива
При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.
В заявлении на открытие аккредитива указываются реквизиты, предусмотренные для расчетных документов, а также следующие сведения:
- наименование банка-эмитента;
- наименование банка - получателя средств;
- наименование исполняющего банка;
- вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
- условие оплаты аккредитива;
- перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
- дата закрытия аккредитива, период представления документов;
- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.
На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке определенной формы (п. п. 5.1 и 5.2 ч. I Положения № 2-П.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Кредитными организациями могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При этом аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное (п.3 ст.868 ГК РФ).
1. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива (абз.1 п.2 ст.867 ГК РФ) банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Данная сумма депонируется исполняющим банком на специальном балансовом счете (см. письмо Банка России № 08-31-1/3922 «О порядке открытия счета № 40901 «Аккредитивы к оплате»).
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива (абз.2 п.2 ст.867 ГК РФ) банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Такими способами могут быть, например, предоставление права третьему банку, в котором открыт корреспондентский счет банка-эмитента, списывать денежные средства по аккредитиву на основании требования исполняющего банка, а также выдача гарантии платежа банка-эмитента или третьего банка в пользу исполняющего банка (см. письмо Банка России № 36-3/1643).
Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
2. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (п.1 ст.868 ГК РФ). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств. Однако, исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива исходят от плательщика, но они должны передаваться через банк - эмитент, который извещает исполняющий банк, а тот соответственно - получателя (банк получателя).
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств (п.1 ст.869 ГК РФ). Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
3. На основании п.2 ст.869 ГК РФ по просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств. Подтвержденный аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.
4. Кроме того, не противоречит российскому законодательству использование делимых аккредитивов (т. е. когда можно открыть несколько аккредитивов в пределах суммы, указанной в аккредитиве).
При этом следует учитывать, что действующим российским законодательством делимых аккредитивов не предусмотрено. Это понятие из международной практики, в частности, делимость аккредитивов упоминается в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов.
Вместе с тем применение делимых аккредитивов не противоречит российскому законодательству, если стороны согласовали в договоре их применение. По соглашению плательщика и получателя должны определяться и критерии делимости аккредитива.
Договор аккредитива
Проведение безналичных расчетов между двумя юридическими лицами осуществляется на основе составленного ранее договора.
Юридически верно составленный аккредитив (его бланк) должен иметь следующие пункты:
- Наименование банка-эмитента (собственно, это банк, в котором открыт счет плательщика);
- Наименование банка, в котором открыт счет получателя;
- Наименование (название организации) получателя средств;
- Сумма аккредитива – та, которую придется уплатить за совершенные услуги или доставленные товары;
- Виды аккредитивного договора;
- Способ, которым получатель средств будет извещен об открытии аккредитива;
- Способ, которым будет извещен плательщик касательно номера счета для хранения средств в исполняющем банке;
- Срок, в течение которого действует аккредитив – то есть период, в течение которого получатель платежа имеет возможность предоставить в банк документы, предусмотренные аккредитива договором (документы, подтверждающие оказание услуг или работ, отгрузку товара) в соответствующей форме (форма оформления документов также расписана);
- Условия оплаты – возможность акцепта;
- Ответственность, которую несут стороны в случае невыполнения обязательств.
Это стандартный перечень элементов оформления и он может также дополняться иными условиями относительно порядка проведения расчетов.
Как уже было неоднократно сказано, платеж по аккредитиву – это безналичный перевод на счет получателя. Договором могут предусматриваться, к примеру, частичные платежи.
Что касается ответственности по договору, то это в первую очередь относится к исполняющему банку: в случае приема ненадлежащим образом оформленных документов о поставке товара, оказании услуг и т.д. и дальнейшего перевода средств банк несет ответственность в соответствии с текущим законодательством. Поэтому, к своей части работы он относится ответственно.
Несмотря на то, что данная форма расчетов имеет ряд плюсов: безопасность проведения сделок для двух ее сторон, контроль за выполнение условий договора со стороны банков, у нее есть все-таки свои минусы:
- Сложности в оформлении документов;
- Необходимость оплаты услуг банка, которые, как правило, хотят получить высокие комиссионные.
Безотзывный аккредитив
Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть отменен только с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств на изменения условий. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
Аккредитив по умолчанию считается безотзывным, если в нем не указано иное. Поэтому если в аккредитиве имеется ссылка на Унифицированные правила, но не указан его вид (отзывный или безотзывный), аккредитив следует считать безотзывным.
Банк, открывший безотзывной аккредитив по поручению покупателя, обязывается перед лицом, в пользу которого он выставлен, произвести платеж в течение обусловленного срока при предоставлении документов, соответствующих условиям аккредитива.
Виды безотзывных аккредитивов:
1. Подтвержденный – гарантия платежа со стороны другого банка, не банка-эмитента.
Подтвержденный аккредитив подразумевает повышение надежности платежа, так как к ответственности банка, открывшего аккредитив, добавляется ответственность другого банка, его подтверждающего. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, в случае если банк-эмитент откажется совершить платеж.
Согласно международной практике, подтверждающий банк - это банк, обслуживающий продавца.
Для принятия подтверждающим банком подобного обязательства должны быть соблюдены определенные условия:
- аккредитив должен быть открыт как безотзывный;
- аккредитив должен ясно предусматривать поручение или полномочие банка-эмитента банку-корреспонденту добавить свое подтверждение: «Мы открываем наш безотзывный подтвержденный аккредитив»;
- аккредитив должен использоваться и оплачиваться в подтвердившем банке;
- текст аккредитива должен исключать возможность неправильного толкования и, прежде всего, не должен содержать оговорок, которые позволили бы стороне покупателя воспрепятствовать выполнению условий аккредитива (так называемые стоп-оговорки).
2. Неподтвержденный – безотзывный аккредитив, ответственность за исполнение платежа которого несет только банк-эмитент. Банк со стороны продавца выполняет только посредническую роль.
Особенности расчетов безотзывным аккредитивом
Авизующий банк не может настаивать и не может уполномочить о подтверждении аккредитива кого-либо из участников сделки. Если изначально подтверждение не было предусмотрено условиями аккредитива, то оно вносится так же, как и любые другие изменения условий аккредитива.
Иногда подтверждение не означает, что подтвердивший аккредитив банк принимает на себя все обязательства покупателя (soft confirmation или мягкое подтверждение).
В таких случаях продавцу рекомендуется убедиться, что подтверждение дано однозначно и в том объеме, как это необходимо, например: "Мы настоящим добавляем наше подтверждение к данному документарному аккредитиву и тем самым берем на себя обязательство оплатить Вам всю сумму трат, которые будут представлены Вами в соответствии с условиями аккредитива, если на них будут указаны дата и номер аккредитива, а также сам аккредитив и все поправки к нему".
Продавец может подвергнуть себя риску, когда он соглашается принять аккредитив, который предусматривает в качестве своих условий документы, которые должны выдаваться покупателем или от имени покупателя, например:
- сертификат осмотра, скрепленный подписью покупателя;
- телексное подтверждение о получении товара, подписанное покупателем;
- сертификат экспедитора о том, что товары были получены от имени покупателя.
На практике продавцу необходимо как можно раньше убедиться в том, что не предусматривается никаких документов кроме тех, выдачу, форму и содержание которых контролирует он сам.
Пример
Необходимо закупить оборудование, которое в свою очередь можно приобрести только за рубежом. Выбор поставщика пал на малоизвестную фирму из Румынии. Заключается контракт на поставку.
Этап 1 - заявление на открытие аккредитива от покупателя банку-эмитенту. Уведомление об открытии аккредитива от банка эмитента авизующему банку. Авизование аккредитива продавцу.
Этап 2 – перечисление суммы аккредитива за счет средств покупателя или за счет кредита банка.
Этап 2.1 - при подтвержденном безотзывном аккредитиве в качестве дополнительной гарантии продавец просит подтвердить аккредитив каким-либо третьим банком, имеющим такую рекомендацию, которая устраивала бы продавца. Банк покупателя отправляет деньги в третий банк, который в свою очередь гарантирует продавцу получение денежных средств по договору.
Этап 3 – извещение об открытии аккредитива.
Этап 4 - поставка товара.
Этап 5 – предоставление документов, в соответствии с условиями аккредитива, от продавца авизующему банку. Документы и требования от авизующего банка банку-эмитенту. Документы покупателю.
Этап 6 - дебетование счета покупателя. Перевод средств от банка эмитента-исполняющему банку. Платеж продавцу.
Плюсы безотзывного аккредитива:
- дает продавцу высокую степень уверенности в том, что его поставки или услуги будут оплачены, если он выполнит условия аккредитива;
- твердое обязательство платежа банка-эмитента;
- оплата осуществляется сразу после предоставления банку документов, которые соответствуют условиям аккредитива;
- минимизируется торговый риск отказа приема товара или отказа оплаты за полученный товар;
- в случае недопоставки продукции оплата осуществляется только по поставленному товару.
Минусы безотзывного аккредитива:
- для изменения или аннулирования условий требуется согласие как продавца, так и ответственных банков.
Оплата аккредитивом
Оплата аккредитивами – это способ безналичных расчетов между организациями, суть которого состоит в следующем. Банк плательщика дает поручение банку, обслуживающему получателя платежа, заплатить оговоренную денежную сумму в оговоренный срок при выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве плательщика.
Бланк аккредитива внешне очень похож на бланк платежного поручения, который был представлен выше.
Аккредитив удобно использовать в ситуациях, когда идет речь о больших платежах, но деловые партнеры не очень доверяют друг другу.
В деловых взаимоотношениях момент оплаты, как правило, не совпадает с моментом получения товара или услуги, т. е. того, что оплачивается. Из за этого возникают риски.
Если раньше будут заплачены деньги, то плательщик рискует потерять их и не получить товар или услугу. Если раньше будет передан товар или предоставлена услуга, то получатель рискует не получить причитающиеся ему за это деньги. Чтобы разрешить это противоречие, получатель и плательщик привлекают двух посредников – банк получателя и банк плательщика. А аккредитив становится документом, которым оформляются взаимоотношения между плательщиком и получателем через посредничество двух банков. Несмотря на то, что банки иногда разоряются, можно смело утверждать, что средний российский банк гораздо надежнее средней российской организации. Это объясняется не тем, что в банках работают какие то особенные люди, а принципами организации банковской системы.
Поэтому в ситуации сложных взаимоотношений между организациями им имеет смысл довериться посредничеству более надежных банков. Само слово «аккредитив» происходит от латинского слова ассгеdifivus – доверительный.
В соответствии с аккредитивом определенная денежная сумма перечисляется с расчетного счета плательщика, открытого в его банке, в банк получателя. Но на расчетный счет получателя платежа эта сумма не перечисляется.
В аккредитиве оговариваются условия, при которых деньги могут быть зачислены на расчетный счет получателя. Например, получатель должен представить в свой банк оформленную определенным образом накладную или акт приемки сдачи, подтверждающие, что товары получены плательщиком или услуги ему оказаны и претензий у плательщика нет.
Аккредитив имеет срок действия.
Если в течение срока его действия условия аккредитива не будут выполнены, то банк получателя вернет деньги в банк плательщика и банк плательщика зачислит эти деньги обратно на расчетный счет плательщика.
Допускается частичная оплата по аккредитиву. Аккредитивы бывают отзывными и безотзывными. Отзывный аккредитив может быть отозван плательщиком из банка получателя в любой момент до истечения срока его действия без объяснения причин. А безотзывный аккредитив плательщик сможет получить обратно только по истечении срока действия аккредитива.
По условиям оплаты аккредитивы могут быть с акцептом или без акцепта. Условие оплаты с акцептом предусматривает следующее: для того чтобы деньги были зачислены на расчетный счет получателя, в дополнение к выполнению условий аккредитива потребуется акцепт плательщика или акцепт лица, уполномоченного плательщиком.
Безотзывный аккредитив может иметь дополнительное положительное свойство: он может быть подтвержденным. Подтверждает аккредитив банк получателя.
Самый логичный вариант аккредитива – это аккредитив безотзывный, подтвержденный и без акцепта. Именно этот вариант аккредитива в чистом виде выражает саму его идею: деловые партнеры исключают все риски, связанные с их возможной взаимной недобросовестностью, передавая окончательное выполнение платежа педантичному нейтральному посреднику.
Есть еще одна разновидность аккредитивов, несущественная для получателя, но важная для плательщика: аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытый аккредитив для плательщика означает, что с его расчетного счета сразу же снимается соответствующая денежная сумма. Непокрытый аккредитив означает, что платежи по аккредитиву берется обеспечить банк плательщика, а денежная сумма будет снята банком с расчетного счета плательщика только после исполнения аккредитива. То есть банк оказывает плательщику некоторую услугу, предоставляя ему денежный кредит на срок действия аккредитива. Подобные услуги банки оказывают, естественно, не бесплатно.
Аккредитив недвижимость
Расчеты с использованием аккредитива приобретают особую актуальность при сделках с незнакомыми покупателю продавцами, о репутации которых ничего не известно.
Аккредитив представляет собой безналичную форму расчетов в виде условного обязательства Банка. Банк обязуется произвести платеж в пользу продавца по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива. Порядок расчета по аккредитиву, условия оплаты и извещения сторон, а также реквизиты всех участников сделки отражаются в аккредитиве.
Преимущества аккредитивной формы расчетов:
• безналичная форма расчетов, позволяющая покупателю и продавцу определить условия расчетов по аккредитиву в соответствии со своими пожеланиями, т. е. составить свой перечень документов, подтверждающих выполнение обязательств продавцом.
• существенное снижение рисков для обеих сторон по сделке.
• соблюдение условий договора контролируется третьими лицами — банками.
• при расчетах с использованием аккредитивов банк переводит денежные средства в пользу продавца только по представлении документов, правильно оформленных и полностью отвечающих требованиям аккредитива (согласно законодательству, банки несут ответственность за соблюдение всех условий договора купли-продажи, указанных в условиях аккредитива).
• возможность изменения условий сделки, при этом изменение условий или отказ от сделки может быть только обоюдный, с согласия и покупателя и продавца.
• надежность расчетов по сделке вне зависимости от финансового состояния покупателя на дату расчетов: денежные средства заемщика (покупателя) депонируются на специальном счете банка для последующего перевода продавцу только при соблюдении всех условий аккредитива. После открытия аккредитива покупатель не имеет доступа к этим деньгам.
• продавец получает деньги только после перехода прав собственности на недвижимость в собственность покупателя.
• отсутствие необходимости иметь на руках большие суммы наличных денег и беспокоиться за их транспортировку и сохранность на время сделки.
• если сделка по каким-то причинам не состоялась, денежные средства будут в полном объеме возвращены покупателю.
• аккредитив может быть открыт на любой срок, который может быть пролонгирован/продлен.
• если срок действия аккредитива истек, а право собственности на объект недвижимости не перешло к заемщику, то денежные средства возвращаются на счет покупателя автоматически.
Применительно к сделке купли-продажи квартиры схема расчетов выглядит следующим образом:
1. Покупатель и продавец заключают между собой договор о том, что рассчитываться по сделке они будут посредством аккредитива (необходимо предварительно согласовать с банком, открывающим аккредитив, условия расчетов указанные в договоре купли продажи).
2. Покупатель обращается в кредитную организацию с заявлением на оформление аккредитива (наличие текущего счета в банке, открывающим аккредитив, обязательно).
3. Банк открывает аккредитив и передает оригинал аккредитива продавцу напрямую или через банк-продавца.
4. При получении зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии договора купли-продажи Продавец передает его в банк вместе с другими необходимыми по договору и аккредитиву документами. Если в их достоверности, правильности и законности оформления не возникает сомнений, то банк оплачивает документы, путем перевода денежных средств на счет продавца.
Внимание: схема расчета значительно упрощается, если текущие счета покупателя и продавца открыты в одном банке и расчеты по аккредитиву проводит один банк.
Подобная схема расчетов уместна не только при сделках с недвижимостью. Она возможна при любых операциях, связанных с приобретением товаров или оказанием различных услуг, при условии, что они не связаны с предпринимательской деятельностью частного лица. Подобным образом можно расплатиться за автомобиль, получить дорогостоящие медицинские услуги и т.д. Главное здесь — согласие обеих сторон на проведение расчетов подобным образом.
Документарный аккредитив
Документарный аккредитив – соглашение, согласно которому банк по Вашей просьбе и на основании Ваших инструкций обязуется произвести платеж продавцу, если он в срок предоставит необходимые торговые документы, или, напротив, передать Ваши документы партнеру, гарантируя Вам получение оговоренной суммы.
Аккредитив – метод оплаты, который обеспечивает более высокую гарантию совершения платежа по сравнению с оплатой по факту поставки. Гарантом успешного проведения сделки выступает банк, который проследит за получением оплаты в интересах продавца и за исполнением всех оговоренных условий в интересах покупателя. Использование аккредитивной формы расчетов обеспечивает высокий уровень юридической безопасности – аккредитивы подчинены международным унифицированным правилам, обязательным для соблюдения всеми банками мира.
Аккредитив для экспортера
• Минимизация риска неоплаты
• Снижение производственного риска в случае аннулирования или изменения заказа покупателем
• Возможность составить оптимальный график поставки
• Уверенность в том, что покупатель не сможет отказать в платеже из-за претензии к товару – все претензии импортер должен предъявить отдельно от аккредитива и выполненного по нему платежа.
Аккредитив для импортера
• Устранение риска непоставки товара – оплата продавцу производится только на основании предоставленных им документов, подтверждающих отгрузку и/или поставку товара
• Гарантия поставки товара заранее согласованного качества и комплектности, в предусмотренные в аккредитиве сроки
• Возможность получения более низких закупочных цен на товары и более длительный срок их оплаты
• Существенное уменьшение размера предоплаты по импортному контракту
• Возможность структурировать схемы платежей с учетом своих интересов.
Аккредитив – соглашение, обособленное от договора купли-продажи, на котором он основан. По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видами выполнения обязательств, к которым могут относиться документы.
По поручению клиента Baltic International Bank открывает импортный аккредитив в банке-корреспонденте, который обслуживает поставщика. Открытый аккредитив предусматривает отсрочку платежа. Когда поставщик отгружает продукцию, он присылает в банк счет-фактуру (инвойс), упаковочный лист, сертификат качества и транспортную накладную CMR. Через определенное время после отправки товара согласно присланным документам Baltic International Bank выплачивает поставщику сумму, указанную в счете-фактуре. Таким образом, поставщик минимизирует риск неоплаты (под аккредитив Baltic International Bank от своего банка он также может, к примеру, получить предэкспортное финансирование), в свою очередь, клиент Baltic International Bank не вносит предоплату и получает более низкие закупочные цены.
Банковский аккредитив
Банковский аккредитив для физических лиц не популярен в России. Население использует банковский аккредитив редко и неохотно, и причин этому несколько. Одна из причин – обычное незнание, что собой представляет аккредитив, и как им рассчитываться. Нередки ситуации, когда сами работники банка не могут внятно рассказать, как происходят расчеты аккредитивом и вообще смутно представляют, что это такое.
Что из себя представляет банковский аккредитив?
Аккредитив для физических лиц используется при сделках купли-продажи с недвижимостью, в том числе с использованием ипотечных кредитов, и является альтернативой аренде банковской ячейки.
Подавляющее большинство граждан используют при купле-продажи жилья банковскую ячейку и схема здесь следующая: покупатель арендует ячейку и закладывает в нее наличные деньги. В присутствии продавца деньги пересчитываются. Далее участники сделки регистрируют куплю-продажу жилья в регистрационном органе (регистрация составляет от 10 рабочих дней, для ипотечников – от 5 рабочих дней).
После этого продавец представляет документы в банк о том, что сделка зарегистрирована. Банк проверяет документы и если все в порядке, продавец получает деньги из ячейки. Такой способ передачи денег за сделки с недвижимостью помогает обезопасить как продавца, так и покупателя от мошенничества.
Банковский аккредитив для физических лиц также используется при жилищных сделках, главное отличие от использования ячейки – безналичные расчеты. Схема здесь примерно такая же: только покупатель закладывает деньги не в ячейку, а переводит на специальный счет.
Схема расчета аккредитивом
Выбирая аккредитивную форму расчета, оба участники сделки и продавец, и покупатель, а также банк-кредитор при ипотеке, должны быть согласны ее использовать.
1. Покупатель (плательщик) выбирает банк и обращается в него для открытия аккредитива.
2. Сначала покупатель заполняет заявление об открытии аккредитива, его форма предоставляется банком. Банк, который открывает аккредитив, называется банком-эмитентом. Если продавец (получатель) хочет получить деньги в этом же банке, то банк-эмитент будет одновременно исполняющим банком. Если продавец будет получать деньги в другом банке, то он и будет исполняющим банком.
3. Со счета плательщика банк-эмитент переводит деньги на специальный счет.
4. Банк – эмитент оформляет аккредитив и вручает получателю.
5. Получатель представляет в исполняющий банк комплект документов, прописанный условиями аккредитива (свидетельство о государственной регистрации прав собственности, договор купли – продажи и другие).
6. Исполняющий банк в течение нескольких дней проводит проверку документов, если документы в порядке, то деньги переводятся получателю.
7. Аккредитив закрывается банком-эмитентом.
Виды аккредитивов
• Отзывный аккредитив – аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. По умолчанию аккредитив является отзывным.
• Безотзывный аккредитив – аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.
Вид безотзывного аккредитива — подтвержденный аккредитив, когда кроме банка-эмитента иной банк берет на себя дополнительное обязательство перевести средства получателю.
• Покрытый (депонированный) аккредитив – когда сумма аккредитива (за счет плательщика или предоставляемого кредита) полностью перечисляется в распоряжение исполняющего банка.
• Гарантированный аккредитив – банк-эмитент не переводит исполняющему банку покрытие (сумму аккредитива), а оставляет у себя. Дальнейшие расчеты между банками определяются соглашением.
Почему банковский аккредитив не популярен
Первая причина уже была указана ранее – недостаточная осведомленность об этом виде расчетов населения, риелторов и самих банковских работников.
Вторая причина и, наверное, одна из самых главных – дороговизна операции. Если ячейка может обойтись в 2-3 тысячи рублей, то аккредитив существенно дороже.
Третья – при аккредитиве нельзя занизить цену сделки. При аренде банковской ячейки сумма сделки не важна, деньги можно положить как больше, так и меньше. Продавцы недвижимости, находящейся в собственности менее трех лет, не хотят платить налог и занижают в договоре стоимость. А при расчетах с аккредитивом такая налоговая оптимизация невозможна.
Четвертая – аккредитивную форму расчетов нельзя использовать при альтернативных сделках. В сделке могут участвовать только две стороны.
Пятая – банки могут заставить писать объяснительные о происхождении крупных денежных сумм, а это никому не нравится.
Шестая – продавец хочет получить наличку на руки, хочет держать в своих руках свои деньги и чувствовать обладание ими.
И последняя причина — недоверие к банкам.
Возможно, если банки понизят тарифы на аккредитивы для физических лиц, они получат большее распространение среди населения. Но пока расчеты аккредитивами будут в несколько раз дороже аренды банковской ячейки, популярными они не станут.
Виды аккредитивов
Денежный аккредитив - именной документ, адресованный банком-эмитентом своему отделению или другому банку, содержащий поручение о выплате денег получателю в течение определенного срока.
Документарный аккредитив используется в расчетах между поставщиком и покупателем товаров во внутренней или международной торговле.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств но непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив.
В заявлении на открытие аккредитива указывают реквизиты, а также следующие сведения:
- наименование банка-эмитента;
- наименование банка получателя средств;
- наименование исполняющего банка;
- вид аккредитива (отзывной или безотзывной);
- условие оплаты аккредитива;
- перечень и характеристику документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
- дату закрытия аккредитива, период представления документов;
- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.
На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке специальной формы. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в нем указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента.
Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением. Для получения денежных средств но аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов и документы, предусмотренные условиями аккредитива.
При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещают в документы текущего дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.
Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится следующим образом:
- по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия;
- при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление.
Схема документооборота при расчетах с использованием аккредитива:
- Заключение хозяйственного договора с указанием аккредитивной формы расчетов;
- Заявление на открытие аккредитива;
- Выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;
- Извещение об открытии аккредитива;
- Сообщение условий аккредитива;
- Отгрузка продукции в соответствии с условиями аккредитива;
- Передача документов, подтверждающих поставку;
- Извещение об использовании аккредитива;
- Выписка из расчетного счета о зачислении платежа за счет аккредитива;
- Сообщение об использовании аккредитива.
Суть аккредитива
Суть расчетов по аккредитиву состоит в том, что банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.
Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Суть аккредитива в гарантии оплаты покупаемого товара поставщику, так как деньгами размещенными под аккредитив вы (покупатель) пользоваться не сможете до окончания срока. В то же время и поставщик не воспользуется ими пока не поставит продукцию, при этом срок отгрузки товара тоже в рамках действия аккредитива.
Суть аккредитива, как некой формы расчетов состоит именно в том, что деньги, которые перечисляет плательщик, перечисляться контрагенту в том случае если он выполнит заранее определенные условия. Также, суть аккредитива состоит в его удобстве, а именно в том, что продавец может получить все финансовые средства уже в тот момент, когда доставит требуемые документы.
Формы аккредитива
Формы аккредитива различаются в зависимости от объема обеспечения и момента принятия на себя риска.
Отзывный аккредитив
Отзывный аккредитив (Revocable L/C) в любое время может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом по указанию приказодателя аккредитива даже без предварительного уведомления бенефициара. Отзывный аккредитив не влечет никакого правового платежного обязательства банка. Только тогда, когда банк-эмитент или его банк-корреспондент произвел платеж по документам, отзыв аккредитива остается без юридической силы. Следовательно, отзывный аккредитив обычно не представляет бенефициару достаточного обеспечения. Он никогда не подтверждается банком-корреспондентом и может применяться лишь в деловых отношениях между партнерами, доверяющими друг другу. Сегодня отзывный аккредитив используется крайне редко. В связи с этим следует обращать внимание на то, чтобы в поручении на открытие была четко указана форма аккредитива, поскольку аккредитив без соответствующего обозначения всегда считается безотзывным.
UCP все же предусматривают два случая, когда банк-эмитент отзывного аккредитива "должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платеж, акцепт или негоциацию, произведенную этим банком по получении им уведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива", а также предоставить возмещение другому банку, "уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву", если этот банк произвел платеж против документов, соответствующих условиям аккредитива (или принял такие документы по аккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении или аннулировании аккредитива (ст. 8 UCP № 600).
Безотзывный аккредитив
Безотзывный аккредитив (Irrevocable L/C) дает бенефициару высокую степень уверенности, что его поставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива, который в случае представления всех предусмотренных документов и соблюдения всех его условий является твердым обязательством платежа банка-эмитента (ст. 7 UCP № 600).
Преимущество использования безотзывного аккредитива для бенефициара неоспоримо, так как экспортер получает обязательство банка, а не простое обещание контрагента по контракту. Продавец прекрасно отдает себе отчет, что получит платеж по своему требованию, только если сам выполнит условия аккредитива, в частности представит в срок действия последнего перечисленные в нем документы. Банк со своей стороны является окончательно связанным — это означает, что даже в случае неисполнения в срок своих обязательств его клиентом, не способным по той или иной причине вовремя произвести платеж, банк не освобождается отданных обязательств инопродавцу.
Согласно ст. 10 (с) UCP № 600 условия оригинального (первоначального) аккредитива остаются в силе до тех пор, пока бенефициар не сообщит о принятии им изменения банку, который авизовал такое изменение. Экспортер должен дать уведомление о принятии или об отказе принять изменение. Если такового не происходит, то сам факт представления исполняющему банку или банку-эмитенту документов, соответствующих условиям аккредитива и еще не принятого изменения, рассматривается как уведомление о принятии бенефициаром такого изменения. С этого момента аккредитив считается измененным.
Для изменения или аннулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие как бенефициара, так и ответственных банков. Чтобы изменить или аннулировать отдельные условия аккредитива, продавец должен потребовать от покупателя выдать соответствующее поручение банку-эмитенту. Частичное принятие изменения условий не разрешается, и будет рассматриваться как уведомление об отказе от изменения (ст. 10 (е) UCP № 600).
Об открытии безотзывного аккредитива бенефициару сообщается через банк-корреспондент. Последнему банк-эмитент, исполняющий аккредитив, может лишь поручить авизовать аккредитив бенефициару либо подтвердить его. С точки зрения дополнительных обязательств безотзывные аккредитивы подразделяются на подтвержденные (Confirmed) и неподтвержденные (Unconfirmed).
Безотзывный неподтвержденный аккредитив
При безотзывном неподтвержденном аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициару открытие аккредитива. В этом случае он не принимает никакого собственного обязательства платежа и, таким образом, не обязан его производить по документам, представленным бенефициаром.
Поскольку бенефициар может положиться исключительно на банк-эмитент за границей, безотзывный неподтвержденный аккредитив целесообразен лишь в том случае, когда политический риск и риск перевода средств незначительны. Если банк-корреспондент уверен в банке, открывшем аккредитив, а также в стабильности политической и экономической ситуации, он, как правило, производит платеж по документам в целях быстрого проведения операций в интересах клиента.
Безотзывный подтвержденный аккредитив
Если банк-корреспондент подтверждает бенефициару аккредитив, он тем самым обязуется произвести платеж по документам, соответствующим аккредитиву и поданным в срок. Следовательно, в этом случае бенефициар наряду с обязательством банка, открывшего аккредитив, имеет юридически равноценное и самостоятельное обязательство банка-корреспондента произвести платеж.
Согласно ст. 8 (I; I) UCP № 600 подтверждение безотзывного аккредитива другим банком (подтверждающим) в силу полномочия или просьбы банка-эмитента составляет его твердое обязательство в дополнение к обязательству банка-эмитента: "Если предусмотренные аккредитивом документы представлены подтверждающему банку или любому другому исполняющему банку и они являются надлежаще оформленным представлением, подтверждающий банк должен:
Выполнить платежное обязательство, если аккредитив исполняется:
a) в подтверждающем банке путем платежа по предъявлении, отсроченного платежа или акцепта;
b) в ином исполняющем банке путем платежа по предъявлении и такой исполняющий банк не платит;
c) в ином исполняющем банке путем отсроченного платежа, и такой исполняющий банк не принимает на себя обязательство произвести отсроченный платеж либо, приняв на себя обязательство произвести отсроченный платеж, не платит по наступлении срока;
d) в ином исполняющем банке путем акцепта, и такой исполняющий банк не акцептует тратту, выставленную на него, или, акцептовав трапу, выставленную на него, не платит по наступлении срока;
e) в ином исполняющем банке путем негоциации, и такой исполняющий банк не осуществляет негоциацию.
f) Осуществить негоциацию без оборота, если аккредитив исполняется в подтверждающем банке путем негоциации".
Поэтому степень обеспечения для бенефициара существенно повышается — в большинстве случаев такой аккредитив подтверждается банком в стране экспортера. В расчетах по внешнеторговым операциям российских организаций это мало приемлемо, так как в большинстве случаев подтверждение российскими банками аккредитивов, открытых иностранными банками в пользу российских организаций и частных фирм, не дает бенефициарам дополнительных гарантий платежа. Российские банки совершают платежи по аккредитивам клиентов-экспортеров, как правило, только после получения соответствующего возмещения от иностранных банков-эмитентов. В отдельных случаях экспортеры все же могут по договоренности со своими банками пользоваться их кредитами, но в ограниченных размерах. Поэтому иногда для российских экспортеров вполне логичным выглядит желание добиться подтверждения экспортных аккредитивов третьими банками, крупными иностранными корреспондентами российского банка, хотя это и не всегда выгодно, поскольку ведет к замораживанию средств банка-эмитента (банка-импортера), а значит, и к дополнительным расходам.
Практически исключаются риски: политический и перевода средств. В случае возникновения каких-либо спорных моментов местонахождение подтверждающего банка считается местом судопроизводства, где применяется местное право. При неподтвержденном аккредитиве определяющим моментом для выбора места судопроизводства является местонахождение банка, открывшего аккредитив.
У банка-корреспондента всегда может найтись множество причин для отклонения поручения на подтверждение аккредитива. Поэтому российским экспортерам перед заключением сделки и окончательным подписанием контракта следует поинтересоваться, будет ли этот банк подтверждать аккредитив той или иной страны, исходящий от того или иного банка, и на каких условиях. Таким путем можно избежать неприятных для всех сторон ситуаций.
Согласно международной практике безотзывный, подтвержденный "домашним" банком аккредитив наибольшие гарантии предоставляет экспортеру. Оставшийся валютный риск может быть застрахован валютными срочными контрактами, если можно предвидеть срок (период) поступления платежа. Хотя даже если дата платежа не определена с самого начала, банки, участвующие в валютной операции, в большинстве случаев могут предложить выгодное решение.
Таким образом, банк, подтвердивший аккредитив, становится обязанным перед бенефициаром своевременно произвести обусловленные аккредитивом платежи. Подтверждающий банк принимает на себя те же обязательства, что и банк-эмитент.
Согласно ст. 8 (Ь) и (d) UCP № 600 безотзывный подтвержденный аккредитив дает преимущество экспортеру: перед ним отвечает не только банк-эмитент, но и банк, подтвердивший аккредитив.
В случае подтверждения аккредитива другим банком у экспортера появляется уверенность, что ему могут быть покрыты те риски, которые не обеспечены банком-эмитентом.
Покрытые и непокрытые аккредитивы
Достаточно часто подтверждающие банки, страхуя себя от различных рисков, требуют при подтверждении незамедлительного перевода средств в покрытие предстоящих по аккредитиву платежей. Такие аккредитивы получили название покрытых аккредитивов.
Часто на практике российские банки стремятся избежать покрытых аккредитивов и вместо покрытия выставляют подтвержденное рамбурсное обязательство, хотя в отличие от покрытия за него необходимо платить комиссию. Если покрытие все же имеет место, то следует учитывать различные аспекты страновых и политических рисков, а также нежелательность переводов покрытия в банки с плохой деловой репутацией, надежность которых вызывает сомнение, несмотря на то, что клиент может настаивать на совершении трансакции. Необходимо помнить, что ответственность по аккредитиву несет банк-эмитент, даже если исполняющим назначается другой банк. Если клиент продолжает настаивать на проведении операции, можно рекомендовать ему заменить эту форму расчетов на обычный перевод, ответственность по которому лежит полностью на клиенте (и исполняющем банке).
Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива па срок действия обязательств банка-эмитента с условием возможности их использования для выплат по аккредитиву.
Покрытие может предоставляться такими известными способами, как:
• кредитование суммой аккредитива корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или другом банке;
• предоставление исполняющему банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента в момент получения аккредитива на исполнение;
• открытие банком-эмитентом страховых депозитов или депозитов покрытия в исполняющем банке.
Использование покрытия приводит к фактическому замораживанию средств импортера на период действия аккредитива. При открытии покрытого безотзывного аккредитива банк импортера дебетует текущий счет своего клиента на сумму аккредитива и бронирует ее на особом счете с момента открытия аккредитива до срока истечения его действия. По истечении этого срока неиспользованная часть или вся неиспользованная сумма аккредитива восстанавливается на счет клиента. Практически импортер несет двойные расходы по аккредитиву, так как вынужден оплачивать комиссионные расходы банкам при расчетах за товар, не говоря уже о замораживании средств на весь срок операции. В такой ситуации импортер стремится избегать подтверждения аккредитивов. При внешнеторговых взаимоотношениях подтверждение требуется экспортерам лишь в том случае, когда они не доверяют банку-эмитенту.
Следовательно, по способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Поэтому в каждом аккредитиве должно быть четко указано, каким способом он исполняется.
Кроме того, следует понимать, что безотзывный аккредитив, по сути, является импортным кредитом, обеспеченным товарами, и одновременно представляет собой обязательство на основе подписей банка (Par Signature).
Условия аккредитива
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее — банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по предоставлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по предоставлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) предоставленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
При расчетах по аккредитиву плательщик предоставляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.
В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам, предусмотренным в п.2.10 настоящей части Положения, а также следующие сведения:
- наименование банка-эмитента;
- наименование банка-получателя средств;
- наименование исполняющего банка;
- вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
- условие оплаты аккредитива;
- перечень и характеристика документов, предоставляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
- дата закрытия аккредитива, период предоставления документов;
- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.
На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063. При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива.
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом — до сведения плательщика.
Если исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле «№ счета получателя» аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет №(40901)» в аккредитиве не заполняется.
В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщиком предоставляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение. В соответствии с указанным распоряжением банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. Указанное распоряжение плательщика, сообщение банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива могут направляться в виде документа на бумажном носителе, составленного в произвольной форме и оформленного подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати, или в виде документа в электронной форме в соответствии с условиями договора между плательщиком и банком-эмитентом (для указанного распоряжения плательщика) либо соглашения между банком-эмитентом и исполняющим банком (для сообщения банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива исполняющему банку).
Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя средств.
Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы аккредитива. При этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета, проставленный в поле «Счет № (40901)» аккредитива при его открытии, а в поле «Назначение платежа» платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.
Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком.
При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие предоставленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов (далее — проверка по внешним признакам). Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.
При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям аккредитива банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств, за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).
Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, исполняющий банк вправе сообщить получателю средств о поступлении аккредитива через банк получателя средств.
При сомнении в правильности указания реквизитов в аккредитиве исполняющий банк вправе направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве производится в пределах срока действия аккредитива. При этом исполняющий банк может предварительно уведомить получателя средств или банк, обсуживающий получателя средств, об открытии аккредитива в пользу получателя средств.
Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств предоставляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы. Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Если исполняющий банк является банком, обслуживающим получателя средств, в строках «Исполняющий банк» и «Банк получателя» реестра счетов проставляются одинаковые реквизиты. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, в строке «Исполняющий банк» реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем средств предоставляются документы по аккредитиву. Реестр счетов (в установленном настоящим пунктом количестве экземпляров) и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть предоставлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов.
Исполняющий банк обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов. Срок проверки документов не должен превышать 7 рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.
При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. На всех принятых банком экземплярах реестра счетов проставляются штамп банка, дата приема и подпись бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк производит платеж в полной сумме, если к моменту предоставления документов он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива — при получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива.
При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива исполняющий банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно предоставить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.
При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.
Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано предоставить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
- по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
- при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.
Аккредитив платежный
Платежный аккредитив исполняется путем тратт (если это требуется) и документов. Если при рамбурсировании задерживается платеж банк – плательщик имеет право взыскивать проценты с банка – эмитента или рамбурсирующего банка (в зависимости от обстоятельств). Банк – плательщик не должен задерживать расчет, ожидая получение средств, то есть произвести платеж по предъявлении.
Авизо – сообщение об исполнении какого-либо поручения. Акцепт – согласие на оплату или гарантирование уплаты по предъявленному счету, векселю. Рамбурс – возмещение расходов.
Авизующий банк не авизует неподтвержденный аккредитив, если банк не уверен в источниках его финансирования. Платеж по предъявлении не означает немедленной оплаты, а лишь после проверки документов по условиям аккредитива. Затем банк плательщик проверяет документы и решает, принять или отклонить их и установленным способом проинформировать партнера.
По платежному аккредитиву может не требоваться тратта (переводной вексель). Вспомогательная роль векселей в операциях с платежными аккредитивами подтверждается фактом выпуска большого количества аккредитивов, которые не требуют тратт.
Предъявляется срочная тратта, выставленная на акцептующий банк. Срок тратт выставляют до полугода. Бенефициар обычно требует возврата акцептованной тратты к себе. Учетные тарифы отнесены за счет бенефициара, которые ему предлагает более выгодными собственный банк, а не акцептующий.
Если банк проинструктирован содержать акцептованную тратту в своем портфеле, то он авизует банк – эмитент и предъявителя о дате платежа и обеспечит надежное хранение векселя. До наступления срока погашения не будет предпринято иных действий. С наступлением срока банк – эмитент будет дебетован, а предъявитель получит номинальную стоимость.
Тарифы обычно взимаются в день акцепта. При наступлении срока погашения вексель аннулируют. Изначальной целью выпуска акцептного аккредитива является финансирование покупателя. Но при последующем учете он является средством получения бенефициаром немедленного расчета.
Учитывая вексель, банк обеспечивает его средствами на период акцепта против уплаты комиссии, то есть учетного тарифа.
Размер учета основан на состоянии рынка и дополнительно маржа.
Размер учета варьируется в зависимости от суммы и валюты тратты и продолжительности времени прохождения векселя. Держатель акцептованной тратты при наступлении срока погашения будет ее предъявителем, если она была возвращена ему акцептовавшим банком и в этот промежуток времени не учтена.
В платежном аккредитиве должно быть указание в отношении тратты: требуется ее применение или нет. Если тратта требуется, она должна быть выставлена по предъявлении бенефициаром на исполняющий банк и предъявлена к оплате вместе с документами. Поскольку платеж производится против согласующихся документов, тратта выполняет больше вспомогательную роль и сохраняется исполняющим банком в качестве расписки. Вспомогательная роль векселей подтверждается также тем фактом, что в большинстве операций с платежными аккредитивами выписка тратт вообще не требуется. Тем не менее, банки иногда требуют представления тратт.
Аккредитив проводки
Аккредитив. Зачисление денежных средств
Аккредитив - это одна из форм расчетов между покупателем и продавцом. Форма расчетов посредством аккредитива представляет собой вариант безналичного расчета между контрагентами, при котором банк Покупателя по поручению Покупателя берет на себя обязательство произвести расчет с Продавцом обозначенной в аккредитиве суммы по представлении Продавца в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки.
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание
55.01
66.01
Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита
Сумма полученного кредита
Банковская выписка
55.01
67.01
Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита
Сумма полученного кредита
Банковская выписка
55.01
66.03
Открытие аккредитива за счет краткосрочного займа
Сумма полученного займа
Банковская выписка
55.01
67.03
Открытие аккредитива за счет долгосрочного займа
Сумма полученного займа
Банковская выписка
55.01
51
Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета
Сумма аккредитива
Платежное поручение
Банковская выписка
Аккредитив. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание
60.01
55.01
Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов
Сумма платежа поставщикам и подрядчикам
Банковская выписка
60.02
55.01
Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой)
Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве
Банковская выписка
76.01
55.01
Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование
Сумма страхового платежа
Банковская выписка
76.02
55.01
Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям
Сумма платежа по претензиям
Банковская выписка
76
55.01
Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами
Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам
Банковская выписка
Аккредитив. Восстановление неиспользованных средств
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки
Сумма проводки
Документ-основание
51
55.01
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации
Сумма возврата
Платежное поручение
Банковская выписка
52
55.21
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный расчетный счет организации
Сумма возврата
Платежное поручение
Банковская выписка
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
51 - Расчетные счета
52 - Валютные счета
55 - Специальные счета в банках
55.01 - Аккредитивы
55.21 - Аккредитивы в валюте
60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.01 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.02 - Расчеты по авансам выданным
66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66.01 - Краткосрочные кредиты
66.03 - Краткосрочные займы
67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67.01 - Долгосрочные кредиты
67.03 - Долгосрочные займы
76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.01 - Расчеты по имущественному и личному страхованию
76.02 - Расчеты
Эмитент аккредитива
Учет Банком-эмитентом сумм покрытых Аккредитивов, выставленных по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на внебалансовых счетах № 90907 «Выставленные аккредитивы» и № 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» в разрезе каждого выставленного Аккредитива. Учет Банком-эмитентом сумм непокрытых Аккредитивов, выставленных по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками, осуществляется на внебалансовых счетах № 91315 «Выданные гарантии и поручительства» в разрезе каждого выставленного Аккредитива.
Для открытия Аккредитива плательщик предоставляет в Банк – эмитент Заявление на открытие Аккредитива в форме, разработанной банком, с указанием нижеследующих обязательных реквизитов:
• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
• наименование и местонахождение банка-эмитента, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение исполняющего банка, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование банка - получателя средств;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).;
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях);
• вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
• условие оплаты аккредитива;
• перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
• дата закрытия аккредитива, период представления документов;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.
На основании Заявления на Аккредитив Банк-эмитент составляет Аккредитив на бланке по форме 0401063
Учет аккредитива в банке-эмитенте. Покрытый (депонированный) Аккредитив
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) Аккредитиву в Аккредитиве указывается номер счета, открытого Исполняющим банком для осуществления расчетов по Аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу Банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании Заявления Плательщика на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится Исполняющим банком до сведения Банка-эмитента, который далее сообщает его плательщику.
Если Исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле «№ сч. Получателя» Аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.
Дата открытия/увеличения суммы покрытого Аккредитива
1) ДТ 405-408
КТ 301 (или 40901,40902 если счет поставщика открыт в Банке-эмитенте)
Перечисление денежных средств по Аккредитиву в распоряжение Исполняющего банка на весь срок действия Аккредитива, а также при увеличении суммы Аккредитива (на сумму Аккредитива/сумму увеличения по Аккредитиву)
2) ДТ 90907
90908
КТ 99999
Открытие покрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)
Дата уплаты комиссионного вознаграждения
3) ДТ 405 – 408
КТ 70601
(символ 12102)
Оплата комиссии Банка-эмитента за проведение расчетов с использованием Аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
При получении от Исполняющего банка документов по Аккредитиву Банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям Аккредитива на основании самих документов (осуществляет проверку по внешним признакам). Срок проверки документов не должен превышать 7 (семи) рабочих дней, следующих за днем получения документов. При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям Аккредитива Банк-эмитент запрашивает плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов Банк – эмитент уведомляет об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых Исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива Банк-эмитент вправе требовать от Исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в Исполняющий банк покрытия.
Дата получения реестра счетов / описи документов и требуемых условиями Аккредитива документов от Исполняющего банка либо сообщения от Исполняющего банка о произведенном им платеже.
4) ДТ 99999
КТ 90907
90908
Списание суммы покрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму платежа по Аккредитиву)
При полном или частичном отзыве, возврате покрытого (депонированного) Аккредитива
В дату получения денежных средств от Исполняющего банка
5) ДТ 301 ДТ 99999
КТ 405 – 408 КТ 90907(90908)
Возврат суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) Аккредитива на счет Клиента (на сумму неиспользованного / отозванного полностью или частично покрытого (депонированного) Аккредитива).
Учет аккредитива в банке-эмитенте. Непокрытый (гарантированный) Аккредитив
При открытии непокрытого (гарантированного) Аккредитива поле «Счет № (40901)» в Аккредитиве не заполняется.
Дата открытия непокрытого (гарантированного) Аккредитива
1) ДТ 99998
КТ 91315
Открытие непокрытого (гарантированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)
2) ДТ 70606
(символ 25302)
КТ 47425
Формирование резерва на возможные потери по выданному непокрытому Аккредитиву (на сумму резерва по непокрытому Аккредитиву)
Дата списания денежных средств Исполняющим банком с корреспондентского счета Банка
1) ДТ 405 – 408
КТ 301
Возмещение суммы денежных средств банку Клиентом в счет покрытия по непокрытому Аккредитиву
Или:
ДТ 60315
КТ 301
Отражение суммы, выплаченной банком по непокрытому Аккредитиву при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете Клиента (на сумму платежа по Аккредитиву)
2) ДТ 70606
(символ 25302)
КТ 60324
Формирование резерва на возможные потери по требованиям банка к Плательщику по оплаченному непокрытому Аккредитиву (в случае работы счета 60315) (сумма сформированного резерва по требованиям Банка к Плательщику)
3) ДТ 90902
KT 99999
Постановка на учет суммы /части суммы расчетного документа, выплаченной по непокрытому Аккредитиву и не оплаченной Плательщиком
При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву, банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива аналогично, как при покрытом аккредитиве. При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива, банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.
Дата получения реестра счетов / описи документов и требуемых условиями Аккредитива документов от Исполняющего банка либо сообщения от исполняющего банка о произведенном им платеже.
4) ДТ 91315
КТ 99998
Списание суммы непокрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)
5) ДТ 47425
КТ 70601
(символ 16305)
Восстановление резерва на возможные потери по выданным непокрытым Аккредитивам (сумма ранее сформированного резерва)
Дата уплаты денежных средств клиентом по требованию Банка
1) ДТ 405 – 408
КТ 60315
Возмещение Клиентом суммы денежных средств, уплаченных банком по непокрытому Аккредитиву (На сумму / часть суммы по Аккредитиву)
2) ДТ 60324
КТ 70601
(символ 16305)
Восстановление резерва на возможные потери по требованиям банка к Плательщику по оплаченному непокрытому Аккредитиву (Сумма ранее сформированного резерва)
3) ДТ 99999
КТ 90902
(Списание суммы оплаченного Плательщиком расчетного документа на сумму поступивших от Клиента денежных средств)
Дата возникновения просроченной задолженности
1) ДТ 458
КТ 60315
Перенос на счет просроченной задолженности в случае просрочки выплаты суммы возмещения по Аккредитиву (Сумма просроченной задолженности)
2) ДТ 60324
КТ 45818
Перенос суммы сформированного резерва (Сумма сформированного резерва по просроченной задолженности)
Аккредитив чек
Предпринимательская деятельность немыслима без постоянного оборота денежных средств, получения прибыли за счет продажи товаров либо предоставления услуг. Деньги являются универсальным платежным средством. Между юридическими лицами расчеты производятся в основном в безналичном порядке, поэтому очень важно выбрать такой способ расчетов, который отвечал бы потребностям конкретной организации, был эффективным и удобным.
Формы расчетов определяются сторонами соответствующей сделки: в интересах продавца товара (либо услуг) оперативно и в полном объеме получить деньги за передаваемый товар, покупатель же заинтересован в соответствии фактического количества и качества товара (либо объема и качества услуг) уплачиваемой сумме. Важно прийти к компромиссу и выбрать ту форму расчетов, которая удовлетворит обе стороны сделки.
При выборе формы безналичного расчета необходимо учитывать требования законодательства РФ. Конкретные формы расчетов регулируются гл. 46 ГК РФ, а также соответствующими документами ЦБ РФ, в частности Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации N 2-П. Статьей 862 ГК РФ установлены следующие основные способы безналичных расчетов: платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо. Наряду с ними признаются допустимыми иные способы расчетов, предусмотренные законом или применяемые в банковской практике.
При расчетах платежными поручениями плательщик сдает в обслуживающий его банк поручение о перечислении за счет средств, находящихся на его счете, определенной суммы в пользу получателя средств. Поручение оформляется на бланке установленной формы за подписями уполномоченных лиц и заверяется печатью организации. Поручение действительно в течение 10 дней от даты выписки. Платежное поручение принимается к исполнению независимо от наличия на счете плательщика необходимых средств (п. 3.5 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации). Если же таких средств не достаточно, то договором между банком и плательщиком может предусматриваться оперативное кредитование банком счета плательщика (овердрафт). Такой порядок применяется банками лишь в отношении надежных клиентов.
Банк проставляет штемпель и расписывается на платежном поручении о принятии его к исполнению, а один экземпляр возвращает плательщику. Однако принятие банком поручения далеко не всегда означает, что деньги поступят на расчетный счет продавца. Во-первых, денег может не быть на корреспондентском счете банка, принявшего поручение; во-вторых, денег может не быть также на счете банка, обслуживающего продавца. Поступающие на счет банка денежные средства списываются по долгам самого банка и не доходят до клиентов.
Таким образом, платежные поручения не всегда надежны и удобны для покупателей - ведь многое в данном случае зависит от надежности банков, которые осуществляют перевод денежных средств. В случае необходимости предварительной оплаты товара данная форма расчетов не позволяет контролировать количество и качество поставляемого товара, дает возможность недобросовестным продавцам завладевать средствами покупателя без фактической отгрузки товара, да и для продавца, отгрузившего товар, она не гарантирует поступление уплаченных покупателем средств по причинам, нередко зависящим от банков. Однако расчеты платежными поручениями - самый распространенный способ расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Основные преимущества - простая схема использования.
Расчеты с помощью чеков более надежны и оперативны. В юридической литературе высказывается мнение, что чек не является формой расчетов, а представляет собой вид ценной бумаги. Такое суждение не совсем точно. Параграф 5 ГК РФ, который содержит положение о чеках, находится в гл. 46 "Расчеты", что позволяет говорить о чеке как об одной из форм расчетов.
При расчетах чеками владелец счета дает распоряжение в виде ценной бумаги (чека) банку уплатить указанную в нем сумму денег предъявителю чека. Реквизиты чека определены ст. 878 ГК РФ.
Статья 880 ГК РФ предусматривает выдачу именных чеков, которые не подлежат передаче, и переводных чеков, передача прав по которым производится путем индоссамента. Платеж по чеку может быть гарантирован посредством аваля с указанием наименования авалиста, места его нахождения и даты аваля.
Расчеты чеками - удобная форма, они позволяют совместить операции передачи товара и вручения чека, который в тот же день может быть предъявлен банку для оплаты. Кроме того, чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате, что гарантирует получение продавцом денежных средств.
Недостатком данной формы является то, что требуется обычно личное вручение чека либо пересылка с помощью почтовой связи (которая часто ненадежна). Следует также учитывать, что чек не является платежным средством и вручение чека не погашает обязательство покупателя по оплате товара. Товар считается оплаченным только после предъявления его в банк для оплаты.
Аккредитивная форма расчетов применяется в случаях, предусмотренных договором между сторонами. Контрагенты вправе решать в договоре многие вопросы, касающиеся аккредитива. Этим обусловливается активное развитие аккредитивной формы расчетов по сравнению с другими, которые более консервативны.
В соответствии с п. 1 ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
То есть при расчетах по аккредитиву плательщик (покупатель) открывает аккредитив в банке-эмитенте, и он производит платеж получателю (поставщику) или дает полномочие исполняющему банку произвести платеж при предоставлении получателем средств определенных документов.
Недостаток применения аккредитива для покупателя - отвлечение из оборота его денежных средств, которые на достаточно длительные сроки блокируются на аккредитивном счете в банке продавца. Однако в договоре могут предусматриваться ограниченные сроки, на которые должен выставляться аккредитив. Так, в договоре можно установить, что срок действия аккредитива будет составлять 15 или 20 дней. В этом случае при готовности товара к отгрузке продавец направляет покупателю телеграмму с требованием о выставлении аккредитива. При поступлении денежных средств продавец имеет возможность в пределах срока действия аккредитива отгрузить товар и получить в банке причитающуюся ему сумму. Для расчетов по аккредитиву покупатель сдает в обслуживающий банк (банк-эмитент), заявление на аккредитив с указанием срока его действия, его вида, наименования продавца, исполняющего банка, номера договора, вида и количества подлежащих отгрузке товаров. Указываются точное наименование и внешние требования к документам, при предъявлении которых производится выплата по аккредитиву.
Заявление плательщика пересылается в банк продавца, именуемый исполняющим банком. Заявление обычно сопровождается переводом денежных средств. Для получения денег продавец после отгрузки товара предъявляет банку документы, предусмотренные в заявлении на аккредитив. Это могут быть морской коносамент, иной транспортный документ с отметкой перевозчика о приеме груза, заверенная копия сертификата качества, для импортируемых товаров акт о наличии маркировки и инструкций на русском языке и др. После проверки этих документов исполняющий банк зачисляет денежные средства на счет продавца.
Аккредитивная форма более выгодна для покупателя, чем другие способы расчетов. Режим аккредитива затрудняет злоупотребления со стороны продавца, так как получение денег связано с выполнением ряда условий и предоставлением документов. Ответственность за правильность выдачи средств несет банк, который обязан проверять наличие и соответствие аккредитиву документов, указанных в качестве оснований для выплаты денежных средств. Данная форма расчетов отчасти удобна и для продавца - при надлежащем исполнении всех условий сделки оплата товара гарантирована.
Для усиления контроля за правильностью выплаты средств в договоре и заявлении на аккредитив может предусматриваться условие об акцепте аккредитива. Оно предполагает необходимость согласия на выплату с аккредитивного счета, даваемого представителем покупателя исполняющему банку. Представитель покупателя, находящийся в месте отправки груза, лично проверяет факт и правильность отгрузки и акцептует платеж по аккредитиву.
Различают безотзывные и отзывные аккредитивы. При отсутствии записи о виде аккредитива он считается отзывным. Такой аккредитив согласно ст. 868 ГК РФ может быть изменен или отозван банком-эмитентом без согласования с получателем.
Аккредитив может открываться как разовый на один платеж или делимый с оплатой отдельно стоимости каждой партии товара. В зарубежной практике применяются так называемые револьверные, т.е. пополняемые покупателем, аккредитивы на оплату отгружаемых продавцом партий товара. Сама процедура открытия аккредитива достаточно сложна, в связи с чем плательщики предпочитают использование делимых и револьверных аккредитивов.
Для предотвращения замораживания средств плательщика на аккредитивном счете в зарубежной практике нередко предусматривается, что денежные средства плательщика в исполняющий банк не переводятся. Посылается только заявление об открытии аккредитивного счета для продавца. По данному признаку различают покрытые аккредитивы, сопровождающиеся переводом средств в банк поставщика и депонированием их на аккредитивном счете, и непокрытые. Статья 867 ГК РФ также предусматривает подобную возможность. Непокрытые аккредитивы выставляются под ответственность банка-эмитента и называются подтвержденными.
При обращении продавца в банк, в который поступил непокрытый аккредитив, сумма выплачивается из средств исполняющего банка. Затем этот банк получает возмещение средств от банка-эмитента, подтвердившего аккредитив, либо от банка, выдавшего гарантию. Во внешнеторговой практике безотзывные аккредитивы, подтвержденные или гарантированные надежным банком, - распространенная форма расчетов.
Инкассо в банковской терминологии означает осуществляемую банком по поручению заявителя операцию по списанию средств со счета плательщика. ГК РФ и документы ЦБ РФ предполагают два вида платежей по инкассо: акцептные и безакцептные. Они осуществляются на основе инкассовых поручений и инкассовых требований, направляемых заявителем в банк плательщика.
Законодательством достаточно широко предусмотрено безакцептное, т.е. без согласия плательщика, списание сумм с его расчетного счета. Так, безакцептное списание сумм производится по инкассовым требованиям налоговых инспекций, таможенных органов, внебюджетных фондов. Возможно безакцептное списание средств в обязательственных отношениях: транспортными, энергоснабжающими организациями. К примеру, Указом Президента РФ "О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса" N 1091 предусмотрено право взыскания энергоснабжающими организациями в безакцептном порядке сумм задолженности за отпущенную электрическую и тепловую энергию. Банк, исполняющий инкассовое требование, проверяет лишь правильность заполнения бланка требования и указание законных оснований для списания.
Расчеты по инкассо в акцептном порядке могут быть предусмотрены договором между продавцом и покупателем и осуществляются с использованием инкассовых поручений. При поступлении инкассового поручения в банк, обслуживающий плательщика, банк делает представление к акцепту, т.е. предлагает плательщику в срок, указанный в самом поручении (обычно 3-дневный), сообщить о согласии на уплату суммы.
При наличии предусмотренных законом или договором оснований плательщик может заявить отказ от акцепта инкассового поручения. В качестве оснований для отказа в договоре могут предусматриваться: отгрузка незаказанного товара, неправильное указание цены, обнаруженная недостача товара и иные конкретные нарушения условий договора. Отказ от акцепта представляет эффективное средство защиты интересов покупателей.
Акцепт должен быть активным. Если плательщик не сообщил о своем согласии произвести платеж, инкассовое поручение возвращается без исполнения.
Вышеуказанные формы - далеко не полный перечень безналичных расчетов, однако они являются наиболее часто используемыми в предпринимательской деятельности. С точки зрения автора, наиболее надежной и эффективной представляется форма расчета по аккредитиву, именно эта форма безналичных расчетов рекомендуется для крупных сделок. И хотя аккредитив из-за сложной схемы открытия вряд ли подойдет для всех сделок, он позволяет достаточно гибко и эффективно регулировать отношения между сторонами сделки в зависимости от конкретной ситуации.
Учет аккредитивов
Открытие аккредитива проводят по дебету счета 313 или 314 (порядка «Аккредитивы в банке») с кредита текущих расчетных счетов. При использовании аккредитивных счетов кредитуется счет «Аккредитивы в банке»» и дебетуется счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Далее по кредиту счета 63 проводят оприходование поступлений в дебет соответствующего счета активов. Аналитический учет по движению средств в аккредитивах выполняется в разрезе каждого аккредитива в форме ведомости или карточек аналитического учета.
Пример 1. Учет операций по экспорту товаров с применением в расчетах документарного аккредитива.
После получения извещения об открытии в банке покупателя аккредитива в бухгалтерском учете экспортера отражаются операции, показанные в таблице.
Начисленная к уменьшению платежей в бюджет сумма НДС, уплаченная в связи с импортом товаров, признается доходом отчетного периода.
685
714
12640
13.
Оприходовано полученный товар на основании данных ВТД5
281
632
1000$
54000
Расчеты с банком-эмитентом:
14.
Уплачены комиссионные банку за выполнение условий аккредитива согласно инструкции плательщика.
(курс НБУ 1$ = 5,4 грн.)
92
312
1000$
5400
1 Курсовая разница (по варианту расчетов 1) может начисляться лишь в случае, если между датой отгрузки товара и датой представления документов против платежа пришлась отчетная жата (дата составления баланса).
2 Принятие экспортером-резидентом переводного векселя (тратты) стало возможным согласно письму Министерства иностранных дел Украины № 4.3/7-512-126, изданного на основании ЗУ о присоединении к Женевской конвенции.
3 Комиссионые вознаграждения банку в международной практике обычно распределяются между покупателем и продавцом, т. е. каждый из них плати свою часть своему банку. Вместе с тем следует отметить, что в нашей стране, согласно условий п.1.1 Постановления № 444, все расходы по аккредитивам, связанные с его открытием, авизированием, подтверждением и проч. покрываются за счет покупателя.
4 Для упрощения примера, здесь мы допускаем, что транспортные услуги оказывались на таможенной территории Украины субъектом, который не является плательщиком НДС (например, плательщиком единого 10%-го налога).
5 Валютная таможенная декларация.
Международный аккредитив
Аванс, аккредитив, открытый счет, инкассо, банковский перевод являются основными видами международных расчетов.
Международный аккредитив – это форма расчетов, при которой банк-эмитент заключает соглашение с клиентом – бенефициаром.
Практике известны следующие виды аккредитива: безотзывный, отзывной, неподтвержденный, подтвержденный, непокрытый, покрытый, револьверный, денежный, документарный, платежный, компенсационный и циркулярный.
Требования, которые предъявляются к международному аккредитиву:
1. все аккредитивы должны содержать информацию, каким образом они будут исполняться. Существуют следующие варианты исполнения аккредитива: немедленный платеж, акцепт, платеж с рассрочкой.
2. в любом аккредитиве в обязательном порядке должен быть упомянут банк-исполнитель, уполномоченный совершить акцепт тратт или платеж, или негоциацию.
Переводной аккредитив — это одна из форм международного аккредитива, предусматривающая тот факт, что бенефициар сообщает банку-эмитенту о включении других лиц, с предоставлением права пользования аккредитивом. Порядок осуществления перевода аккредитива заключается в следующем: аккредитив должен быть отмечен как переводной; услуги банка по осуществлению операции перевода аккредитива несет первый бенефициар; банк может задержать перевод аккредитива до момента оплаты услуг банка; аккредитив будет переведен согласно условиям, которые указаны в оригинале аккредитива.
Порядок платежа по аккредитиву:
1. допустим перевод аккредитива через другой банк;
2. в обязанности банка не входит проверка подлинности аккредитива, но в пределах допустимого проверить внешнее оформление на соответствие нормам.
В обязанности банков по сделкам с применением аккредитива входит: обеспечение мгновенного платежа или совершение оплаты в рассрочку, негоциация документов, акцепт и оплата тратт.
За невыполнение обязательств перед клиентом, банк несет ответственность, согласно национальному законодательству и позициям международной практике, предусматривающих нюансы ограничения ответственности.
В России все расчеты по аккредитиву контролируются ст. 867-873 ГК РФ. Международные расчеты регламентируются обычно посредством международного коммерческого права и обычаев.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
