Главная » Бухгалтеру »
Единый налоговый платеж для бизнеса в 2022 году
Единый налоговый платеж для бизнеса в 2022 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
С 2023 г для всех организаций и ИП вводится новый порядок уплаты налогов и взносов – перечисление денег единым платежом на специальный счет. В статье рассмотрим новые правила, их преимущества и проблемы.
Главное в новом порядке
С 1 июля по 31декабря 2022 г. организации и ИП в рамках эксперимента могли платить налоги, сборы, взносы, штрафы и пени одним платежным поручением добровольно, а с 1 января 2023 г. такой способ уплаты станет единственно возможным и обязательным.
Единый налоговый платеж на специальный счет будет распределяться налоговым органом на уплату налогов м авансовых платежей по ним, страховых взносов на ОПС, ОМС и ВН и М, торгового сбора, сборов, пеней, штрафов и процентов.
Деньги со счета ЕНП будут зачитываться налоговой службой в следующей очередности:
Недоимки.
Предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам.
Долги по пеням.
Долги по процентам.
Долги по штрафам.
В каждой группе первой будет списываться та сумма, которая накопилась или должна быть уплачена раньше остальных.
При недостаточности средств на счете ЕНП и одинаковых датах уплаты налогов, сборов и взносов зачет платежа будет осуществляться пропорционально размерам обязанностей в соответствующей последовательности. Такое же правило станет применяться для пеней, процентов и штрафов.
Узнать о том, как были распределены переведенные деньги можно будет, сделав запрос в ИФНС или зайдя в личный кабинет налогоплательщика.
По каждому платежу необходимо будет заполнить отдельный бланк уведомления.
Уведомление содержит сведения о КПП, КБК, ОКТМО, сумме налога и сроке уплаты.
При необходимости уточнить в последующем сумму налога, можно подать новое. Возможность уточнять сумму налога имеется до момента сдачи декларации по данному налогу. В случае расхождения сумм в уведомлении и декларации правильной будет признана сумма в декларации.
Уведомление о рассчитанных суммах организации и предприниматели должны будут направлять в налоговый орган в следующие крайние сроки:
- по налогам и авансовым платежам -– за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты;
- по взносам – за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты;
- по НДФЛ – не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Денежные средства на единый налоговый счет можно перечислять в произвольных суммах. Важно накопить на счете к 28 числу достаточно денег для погашения в полном объеме обязанности по всем платежам.
За налогоплательщика пополнить единый налоговый счет имеет право третье лицо.
Налогоплательщик вправе возвратить на свой расчетный счет ту часть ЕНП, которую не зачли, и которая осталась после распределения по всем направлениям всех перечисленных денег. Однако третьим лицам, которые перевели ЕНП за другую компанию, вернуть деньги из бюджета невозможно.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
На возврат части суммы ЕНП надо подавать заявление по специальной форме.
Вернуть деньги налоговая должна в течение месяца, а при просрочке доплатить процент по ставке рефинансирования. Решение о возврате ИФНС обязана вынести в течение десяти рабочих дней и направить копию в казначейство.
Единый налоговый платеж не распространяется на НДФЛ с выплат работающим по патенту иностранцам и государственные пошлины, если по ним отсутствует исполнительный документ из суда.
Не изменился и порядок уплаты взносов на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их надо будет перечислять отдельным платежным поручением. Однако в связи с объединением с 2023 г. Фонда социального страхования с Пенсионным фондом реквизиты будут другие.
Для налогоплательщиков предусмотрена возможность выбирать способ перечисления (как делалось раньше или по – новому) по трем видам платежей – налогу на профессиональный доход, сбору за пользование объектами животного мира и сбору за пользование объектами водных биоресурсов.
Оставшиеся на счете средства после списания денег на все платежи налогоплательщик вправе по собственному усмотрению – возвратить с помощью написания заявления на свой счет, зачесть в качестве будущего платежа по любому налогу, уплатить налоги за другое лицо.
Наличие переплаты по одному налогу при существовании недоимки по другому налогу будет невозможным, т.к. все деньги находятся на едином счете, и образовавшийся долг сразу погашается налоговиками.
Переплата по налогу на прибыль, перечисленному в бюджет субъекта, при расчете сальдо учтена не будет. Ее зачтут в счет будущих платежей по этому налогу, и для этого направлять заявление не потребуется. Однако в случае образования без учета данной переплаты отрицательного сальдо на ЕНС часть или всю сумму переплаты используют на погашение долга.
В случае несогласия с доначисленной ИФНС при проверке недоимкой плательщик, как и прежде, вправе пожаловаться в вышестоящую ИФНС, а если это не поможет – обратиться в суд. До принятия решения плательщик может требовать приостановки взыскания спорного долга.
При нехватке на едином налоговом счете денег для уплаты всех платежей налоговая инспекция направит должнику требование. Если долг так и не будет погашен, ИФНС примет решение о взыскании долга и пошлет в обслуживающий налогоплательщика банк поручение на списание долга. Все решения такого рода будут включаться в отдельный реестр.
Если в течение двух месяцев после окончания срока по требованию налоговой так и не удастся взыскать долг, то дальше бороться за погашение долга она сможет только через суд.
При новом порядке уплаты для плательщиков на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» сохранится возможность снизить налоги на уплаченные страховые взносы. Для этого перед тем, как перечислять взносы, надо будет направить уведомление с соответствующим КБК, на основании которого налоговая спишет прописанную в нем сумму на взносы. Когда насупит время уплачивать аванс или налог по УСН, в уведомлении следует указать сумму налога, уменьшенную на величину взноса.
Чтобы данную возможность реализовать, необходимо своевременно совершать все платежи в бюджет и не иметь задолженностей. В противном случае при желании уплатить взносы и наличии более ранних долгов деньги будут использованы налоговиками на их погашение. В результате взносы будут частично или полностью не уплачены, в то время как налог сокращается лишь на уплаченную сумму взносов.
Сроки уплаты и сдачи отчетности
Срок уплаты налогов единый – до 28 числа. Периодичность уплаты не изменится, например, ежеквартально или раз в год.
Срок уплаты налога на имущество, землю и транспорт сдвигается на 28 число и станет ближе – вместо годового платежа до 1 марта его надо будет произвести до 28 февраля.
Страховые взносы и НДФЛ за работников надо будет уплачивать ежемесячно также до 28 числа.
При пропуске организацией или ИП срока уплаты налоговая служба начислит на сумму недоимки пени.
К 28 числу на счете должна иметься сумма, достаточная для уплаты всех налогов. При нехватке денег на счете образуется долг перед бюджетом, называемый отрицательным сальдо. Оставшиеся на счете после списания всей обязанности сумма называется переплатой или положительным сальдо.
С 2023 г. изменятся сроки представления отчетов по налогам.
Период времени, предусмотренный для подготовки декларации по Упрощенной системе налогообложения, станет на пять дней короче, а для подготовки отчета по налогу на прибыль - на три дня короче.
Годовую форму 6-НДФЛ надо будет сдавать не 1 марта, а 28 февраля.
Сроки отчетности по НДС и акцизам номинально остались прежними. Фактически по НДС и акцизам срок отчета сдвинут, т.к. за пять дней до уплаты необходимо отправить уведомление. Следовательно, к 20 числу уже необходимо знать сумму.
Перед переходом на ЕНП каждому налогоплательщику по состоянию на 1 января 2023 г. определят сальдо единого налогового счета. Оно равно разности между неисполненными обязанностями перед бюджетом и переплаченными суммами.
К неисполненным обязательствам относятся долги по всем налогам, сборам, штрафам, пеням кроме:
Долгов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания;
Сумм из оспариваемых в суде решений ФНС, приостановленных по состоянию на 31 декабря 2022 года.
Излишне перечисленные суммы включают все переплаты и излишне взысканные суммы кроме:
Налога на профессиональный доход;
Сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
НДФЛ иностранных сотрудников;
Налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных более трёх лет назад.
Начальное сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 г. создается на основе сведений, которыми налоговые органы располагают на 31 декабря 2022 г.
Достоинства, проблемы и недостатки ЕНП
Открытие единого налогового счета позволит экономически обоснованно рассчитывать пени на общую сумму долга перед бюджетом, т.к. у налогоплательщиков не будет одновременного наличия задолженности и переплаты по разным налогам.
Достоинством ЕНС для бизнеса, по мнению властей, является упрощение платежного календаря за счет установления единых сроков для налоговых платежей и налоговой отчетности.
Некоторые источники сообщают, что в 2023 г. можно не переходить на ЕНП, если высылать по-прежнему платежные поручения, а не уведомления о рассчитанных суммах налогов.
В действительности это не позволит уклониться от новых правил. Открытие для каждого налогоплательщика единого налогового счета не зависит от того, каким способом он совершает платежи. В соответствии с новым законом даже при отправлении платежных поручений вместо уведомлений перечисленные плательщиком деньги распределяться будут согласно новым правилам. Это означает, что при наличии у налогоплательщика более ранней недоимки по другому налогу налоговый орган сначала направит поступившие от него деньги на погашение данной недоимки.
Предпринимателей сильно беспокоит невозможность в полной мере распоряжаться своими средствами. К недостаткам ЕНП относится то, что бизнес не сможет регулировать платежи, т.к. их будут списывать в установленной очередности. Также невозможно частично возвратить переплату, которую можно вернуть лишь в полной сумме.
Юристы ожидают увеличения числа споров с налоговой.
Негативное отношение у практиков вызывает необходимость заполнять большое количество уведомлений из-за наличия многих видов платежей в составе ЕНП.
Принятие нового закона как будто бы освобождает бизнес от обязанности заполнять большое число платежных поручений с различными КБК, ОКТМО и другими реквизитами. Однако все эти реквизиты надо будет указывать в другом документе – уведомлении о рассчитанных суммах налогов. В связи с этим надеяться на облегчение жизни бизнеса не стоит.
У упрощенцев увеличится отчетная нагрузка, т.к. уведомления по взносам надо сдавать каждый месяц, и перед перечислением авансов в течение года упрощенцам тоже надо будет отправлять уведомления, в то время как по старым правилам им было достаточно сдать только одну декларацию в год.
Поскольку считать налоги нужно будет раньше, чем на пять и более дней, могут быть сложности с НДФЛ, т.к. срок оплаты установлен законодательством на следующий день после выплаты заработной платы.
У крупных налогоплательщиков переход на ЕНП может привести к росту издержек вследствие необходимости перестраивать бизнес - процессы.
В качестве минусов ЕНС многие авторы публикаций называют трудности с авансовыми платежами и отчетностью по заработной плате, автоматическое списание сумм, с которыми организация или ИП не согласны.
Бухгалтеры опасаются, что, не поставив их в известность, контролеры могут обнаружить старые недоимки или начислить пени и списать на их погашение деньги, предназначенные для текущих платежей. Чтобы такого не произошло, надо периодически делать сверку с ИФНС. При приближении сроков уплаты следует проверить количество денег на ЕНС и, учитывая остаток, произвести новое перечисление.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
