Финансовый отчет - это важная и обязательная часть годового отчета. Задача финансового отчета – обеспечение сбора данных о финансовом положении; результатах финансовой деятельности; изменениях в финансовом положении. Финансовые отчеты также показывают результаты управления предприятием, подотчетность руководства.
К финансовым данным предъявляются следующие требования, характеризующие их полезность:
• ясность – предполагается, что пользователи имеют достаточное представление о деятельности предприятия;
• существенность – информация используется при принятии решений, помогает дать оценку прошлым, настоящим и будущим результатам деятельности;
• надежность – отсутствие существенных ошибок и отклонений от истины, достаточно благоразумное и осторожное ведение дел;
• сопоставимость – систематическая сопоставимость позволяет определять тенденции в эффективности функционирования компаний, при этом измерения должны быть согласованными и последовательными.
В то же время финансовая информация в 2020 году должна иметь ограничения:
• по срокам отчетность может быть ежедневной, еженедельной, ежеквартальной или ежегодной; промедление может влиять на существенность информации;
• по выгодам и затратам; суммарные выгоды, полученные от использования этих данных, должны превышать затраты на ведение учета; нецелесообразно перегружать данные, указывать слишком много подробностей.
Вот некоторые типичные виды отчетности по срокам исполнения: денежные средства – ежедневно (наличность, касса); объем продаж – ежедневно, еженедельно, ежемесячно; текущие управленческие отчеты – ежемесячно, ежеквартально; финансовые отчеты – раз в полгода, ежегодно.
Основными документами финансовой отчетности являются баланс и счет прибылей и убытков.
В отчетности отражается вся проведенная деятельность за тот или иной отчетный период. Это является основной функцией отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность, предусмотренная соответственно Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» (№ 129-ФЗ), ПБУ 4/99 (утвержденным приказом МФ РФ № 43н) и МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» различаются между собой.
В состав годовой бухгалтерской отчетности, формируемой на основании российских правил, включены:
• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
• Пояснительная записка.
Документы бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях в капитале.
Комплект финансовой отчетности МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» состоит из следующих основных отчетов:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет, показывающий либо все изменения в капитале, либо изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами и распределений им;
• отчет о движении денежных средств;
• учетная политика;
• пояснения.
При составлении российской отчетности не предусмотрена выверка информации по отчетному сегменту по совокупной информации в финансовом отчете, также отсутствует анализ неденежных расходов, кроме амортизации основных средств.
Перевод российской отчетности в отчетность, согласно требованиям МСФО затрагивает различные стороны деятельности организации и при этом возникает ряд трудностей.
Основными проблемами перехода на МСФО следует считать:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• отсутствие нужной информации обо всех структурных подразделениях организации. Это связано с тем, что МСФО распространяется не только на финансовый отдел, но и на подразделения, обеспечивающие весь цикл производства продукции (склад, отдел закупок, отдел кадров и т. д.);
• аналитические данные российской отчетности очень отличаются от показателей отчетности, составленной с учетом требований МСФО. В учете на основе МСФО более детально рассматривается движение денежных средств в активе и пассиве баланса. Также при составлении отчетности используется метод справедливой стоимости, порядок отложения отложенных налоговых выплат. Вследствие этого результат отчетности, переведенной в МСФО, получается не точным и идет в разрез с российской отчетностью;
• перевод отчетности в МСФО очень дорогая и длительная процедура. Чем скорее предприятия перейдет на МСФО, тем быстрее оно займет высокие конкурентоспособные позиции на внешнем рынке. МСФО это не только анализ хозяйственных операций организации, но и процесс, обеспечивающий стратегическое развитие предприятия в целом. Применение МСФО российскими предприятиями – это вопрос времени.
Перевести российскую отчетность в МСФО можно, используя один из трех способов:
• трансформация на уровне проводок главной книги;
• трансформация на уровне финансовой отчетности;
• параллельный учет.
Существует два вида трансформации: трансформация на уровне проводок главной книги и трансформация на уровне финансовой отчетности.
Под трансформацией понимают единовременный и полный перевод российской отчетности, составленной согласно требованиям российских стандартов бухгалтерской отчетности (РСБУ), в отчетность, составленную по требованиям МСФО.
Трансформация отчетности для предприятия, где имеются дочерние компании (отчетность в целях подготовки консолидированной финансовой отчетности) может проводиться как в головной компании, так и на уровне представительств. Корректировочные действия должна проводить материнская компания, недостатком при этом будет затруднение отражения консолидации и потеря справедливой стоимости. Выходом из сложившейся ситуации будет проведение консолидации отчетности компаний, работающих согласно МСФО.
Параллельный учет представляет собой одновременное ведение двух баз данных бухгалтерского учета и отчетности. Причем одна база составляется согласно правилам российского законодательства, другая – МСФО. Для ведения такого учета необходимо наличие компьютерного обеспечения, которое бы позволило одновременное отражение любой проводки в двух видах отчетности. Однако в силу того, что в некоторых позициях отмечается расхождение требований стандартов, сопоставление определенных операций представляется невозможным.
Для большинства компаний, имеющих представительства в различных регионах необходимо соблюдать следующие этапы перехода на МСФО:
1) создание единой учетной политики в совокупности с деятельностью дочерних предприятий;
2) иметь табличные запросы, показывающие деятельность подконтрольных компаний;
3) дочерние компании могут не вести отчет по МСФО;
4) создать единую систему расчетов и операций;
5) применить метод покупки или долевого создания консолидации;
6) провести анализ чистой прибыли дочерних предприятий, оценивать приход этой прибыли на материнский капитал организации.
Датой отчетности по МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» считается конец последнего периода, покрываемого финансовой отчетностью (или промежуточной финансовой отчетностью). По международным правилам бухгалтерского учета, финансовая отчетность представляется не на «1 января года», а «за год», так как она включает в себя совокупность различных отчетов: баланса, который действительно можно составлять «на дату» и отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменении собственного капитала. В соответствии с экономическим определением трех последних отчетов, они составляются не «на дату», а «за период».
Первичная отчетность составляется согласно требованиям МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Данные требования затрагивают вопросы формирования учетной политики, которая должна формироваться на дату первой отчетности по МСФО и распространить учетную политику для деятельности всех организационных групп. Также организация должна предоставлять анализ всей информации хозяйственной деятельности не менее одного раза в год.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
