Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про годовую отчетность и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Годовая бухгалтерская отчетность – это форма бухгалтерской отчетности установленного образца, сдаваемая в строго отведенный для этого период времени в соответствующие государственные надзорные органы. Подготовка отчетности вменена в обязанность всем коммерческим и общественным организациям, учреждениям и индивидуальным предпринимателям. На основании данных годовой бухгалтерской отчетности рассчитывается база для налогообложения. Бухгалтерская отчетность за год показывает финансовое состояние предприятия, отражает степень успешности бизнеса или подтверждает его убыточность.
Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны сдавать все без исключения зарегистрированные организации, независимо от специфики их деятельности, структуры и финансовой активности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность регламентируется ФЗ О бухгалтерском учете, Положениями о бухгалтерском учете и рядом статей Налогового кодекса.
Согласно законодательству в состав годовой бухгалтерской отчетности в 2020-2021 годах входят следующие формы:
1. бухгалтерский баланс (Форма №1);
2. отчет о финансовых результатах, ранее называвшийся отчет о прибылях и убытках (Форма №2);
3. отчет об изменениях капитала (Форма №3);
4. отчет о движении денежных средств (Форма №4);
5. уточняющее приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5);
6. отчет о целевом использовании полученных средств для некоммерческих организаций (Форма №6).
Кроме предоставления информации в налоговую службу и в статистические структуры годовая бухгалтерская отчетность ООО выполняет и ряд дополнительных функций. Она всесторонне иллюстрирует текущее состояние бизнеса, движение средств, объемы активов и пассивов. В качестве отчетного документа о проделанной работе годовой отчет может предоставляться собственникам бизнеса, учредителям компании, акционерам или инвесторам.
В некоторых случаях годовую бухгалтерскую отчетность требуется сопроводить заключением аудиторской проверки, подтверждающей достоверность декларируемых сведений. В отличие от годовой бухгалтерской отчетности ООО, некоммерческие организации и государственные учреждения подают упрощенную бухгалтерскую отчетность за год. Все юридические лица также предоставляют сведения о своей деятельности в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и в государственные органы статистики.
Несколько иначе выглядит подведение итогов года у индивидуальных предпринимателей.
По закону они не обязаны сдавать полную годовую бухгалтерскую отчетность, однако до 30 апреля должны отчитаться о своей деятельности за год в иных формах:
• Индивидуальные предприниматели, примеряющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) сдают в контролирующие инстанции только общую налоговую декларацию.
• Индивидуальные предприниматели, работающие на ОСН готовят декларацию по НДС, и декларацию по налогу на доходы физических лиц.
• Предоставление сведений в Пенсионный фонд и в статистические организации, а также уплата земельного налога требуется от всех ИП, независимо от применяемой системы налогообложения.
Принципы составления бухгалтерской отчетности за год:
1. Бухгалтерская отчетность должна представлять полную и достоверную информацию о финансовом положении предприятия на отчетную дату и иллюстрировать результаты его деятельности за отчетный год.
2. Все числовые показатели, приводимые в бухгалтерской отчетности, должны даваться в сопоставлении с аналогичными данными как минимум за предыдущий отчетный год.
3. Для юридических лиц отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Если это первый годовой отчет для организации, и она была зарегистрирована до 1 октября отчетного года, то подготовка отчетности включает прописывание сведений с даты регистрации по конец отчетного года. Если предприятие было зарегистрировано 1 октября и позднее, то сведения будут подаваться вместе с отчетностью за следующий отчетный год, т.е. единовременно с данными по следующему календарному году.
4. Подготовка отчетности может включать написание пояснительной записки.
5. Одно из важных условий для сдачи бухгалтерской отчетности – отсутствие каких бы то ни было помарок или исправлений.
Состав годовой бухгалтерской отчетности в 2020-2021 годах
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Состав годовой бухгалтерской отчетности, подлежащей сдаче в контролирующие органы, перечислен в ст.14 закона о бухучете № 402-ФЗ и включает в себя:
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Приложения к ним.
К Приложениям относятся (п. 2, 4 Приказа Минфина № 66н):
• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о целевом использовании средств;
• Пояснения.
В качестве Пояснений могут предоставляться сведения, касательно:
• вида деятельности;
• состава членов исполнительных и контрольных органов организации;
• движения по отдельным видам активов;
• численности работников и т.д.
Несмотря на то, что термин «Пояснительная записка» более не применяется, сам документ с текстовым пояснением по-прежнему необходимо готовить в качестве приложения к формам отчетности.
Некоммерческие организации, малые предприятия и участники проекта «Сколково» вправе отчитываться в меньшем объеме – по упрощенным отчетным формам (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ). В состав такой отчетности входит лишь баланс, «Отчет о финансовых результатах» и «Отчет о целевом использовании средств».
Следует обратить внимание, что в 2020-2021 годах изменились сами формы годовой бухгалтерской отчетности (приказ Минфина № 61н).
В форме бухгалтерского баланса теперь необходимо отражать информацию о том, подлежит ли организация обязательному аудиту и указывать сведения об аудиторской организации. Кроме того, вместо ОКВЭД нужно указывать коды по классификатору ОКВЭД2, а показатели отражать исключительно в тыс. руб.
Новые формы, которые нужно использовать при сдаче отчета приложены к письму ФНС № ВД-4-1/24013@.
Отчетность сдается по формам:
• КНД 0710099 – бухотчетность по обычным формам;
• КНД 0710096 – бухотчетность по упрощенным формам.
Формы для ликвидационной (реорганизационной) бухотчетности:
Как и баланс, форма «Отчета о финансовых результатах» тоже претерпела изменения, в частности, исключены некоторые строки или переформулированы их наименования.
Новинкой для организаций станет требование об обязательном предоставлении в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения для тех организаций, кто подлежит обязательному аудиту. Ранее сдавать в ИФНС данный документ не требовалось. В качестве методической помощи Минфин выпустил специальные рекомендации для аудиторов (приложение к письму Минфина № 07-04-09/102563).
С 01.01.2020 г. вступили в силу поправки, ранее внесенные законами № 444-ФЗ и № 447-ФЗ. Годовая бухгалтерская отчетность организации, теперь предоставляется по новым правилам. Основные изменения коснулись формы подачи и функционала госорганов-получателей информации.
Ст.18 закона о бухучете ранее обязывала организации предоставлять годовую отчетность кроме ИФНС еще и в органы статистики. Но, начиная с 01.01.2020 г. представление годовой бухгалтерской отчетности в Росстат отменено для подавляющего большинства организаций.
Продолжат сдавать экземпляр годовой отчетности в органы статистики только организации, деятельность которых каким-либо образом относится к гостайне, а также, если это отдельно оговорено постановлениями Правительства РФ. Все остальные организации теперь должны отчитываться только в ИФНС (пп. 5, 5.1. п.1 ст. 23 НК РФ). Это связано с тем, что с Росстата сняты функции по ведению Государственного реестра бухгалтерской отчетности - эта обязанность возложена на ФНС.
Закон позволяет организациям сдавать отчетность:
• в бумажном варианте;
• в электронной форме (документ должен быть подписан ЭЦП).
Если законом установлено четкое требование для предоставления отчетности в определенный госорган в электронном виде, альтернативы у организации нет. Аналогична ситуация, если требование к форме предоставления документов прописано в договоре. Следовательно, на усмотрение организации форма остается только в случае, если требование к ней не оговорено изначально.
Направлять отчетность в ИФНС нужно исключительно в электронном виде по ТКС. Это указано в ч. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ. Это как раз тот случай, когда требование к форме предоставления данных в госорган оговорены законом и организация не может на свое усмотрение выбирать удобную для себя форму. Отчитаться в ИФНС в бумажном виде смогут только субъекты малого предпринимательства (п.4 ст.2 закона № 444-ФЗ). Но и они за отчетный период должны будут уже сдавать отчеты тоже исключительно в электронном виде. Аудиторское заключение также должно быть подано в электронной форме.
Сроки годовой бухгалтерской отчетности не изменились: пакет форм, в т.ч. упрощенная отчетность, по-прежнему сдается до окончания 1 квартала после завершения отчетного периода.
Гибкость сроков относительно предоставления аудиторского заключения обусловлена длительными сроками проведения аудита крупных организаций. Если заключение не удается сдать вместе с годовым отчетом, его допустимо направить позже, отдельным электронным документом.
Чем может грозить организации не вовремя предоставленная налоговикам годовая бухгалтерская отчетность?
Сдача годовой отчетности с задержкой или ее полное непредоставление караются штрафом в соответствии с НК РФ и КоАП РФ:
• штраф за каждую непредоставленную форму - 200 руб. (п.1 ст.126 НК РФ);
• штраф, налагаемый на должностных лиц - 300-500 руб. (п.1 ст.15.6 КоАП РФ).
Поскольку предоставление отчетности в Росстат теперь отменено для большинства организаций, наказание за несдачу отчетности в органы статистики теперь грозит только тем, кто имеет отношение к гостайне.
Штрафы в этом случае составляют (п.1 ст.13.19 КоАП РФ):
• для должностных лиц 10-20 тыс. руб.;
• для юрлиц 20-70 тыс. руб.
За повторное нарушение сумма штрафов увеличивается практически в 3 раза – до 50 тыс. и 150 тыс. руб. соответственно.
Протокол утверждения годовой отчетности в 2020-2021 годах
Статья 13 Федерального закона № 402-ФЗ выдвигает ряд требований к финотчетности организаций. В частности, часть 9 гласит, что в отдельных случаях ее требуется утвердить и опубликовать.
По информации Минфина России № ПЗ-10/2012, это касается:
• акционерных обществ — в соответствии со статьей 48 Федерального закона № 208-ФЗ;
• обществ с ограниченной ответственностью — в соответствии со статьей 33 Федерального закона № 14-ФЗ;
• унитарных предприятий — в соответствии со статьей 20 Федерального закона № 161-ФЗ.
При проведении собрания составляется протокол годового общего собрания участников ООО, который обязательно содержит информацию о согласовании бухотчетности.
Сроки проведения общего собрания участников ООО, в ходе которого проводится утверждение годового отчета в ООО, указаны в статье 34 закона № 14-ФЗ. В качестве точки отсчета сроков используется дата завершения финансового года (31 декабря).
ООО проводят собрание:
• не ранее чем через два месяца после окончания финансового года (31 декабря + 2 месяца = 1 марта);
• не позднее четырех месяцев после окончания финансового года (30 апреля).
Таким образом, следует уложиться в период с 1 марта по 30 апреля.
Для акционерных обществ сроки иные — до 30 июня (ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Руководитель общества в 2020-2021 годах созывает всех его участников (если он не один), соблюдая следующий порядок действий:
1. Подготовить баланс, отчеты о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств.
2. Разослать уведомления не позже чем за месяц до мероприятия.
3. Вести протокол собрания об утверждении годового отчета.
4. Зафиксировать в протоколе результаты.
Если порядок не соблюсти, организацию и должностных лиц оштрафуют по статье 15.23.1 КоАП РФ.
Утвержденный президиумом Верховного Суда РФ «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах» обращает внимание руководителей на то, что решения участников ООО, оформленные в виде протокола, должны заверяться нотариально, «если иное не прописано в уставе ООО». Такое требование распространяется и на решение единственного участника. Таким образом, существуют два способа выполнения требований Верховного Суда: либо пригласить на собрание нотариуса, чтобы он удостоверил подписанный протокол, либо внести изменения в устав «о возможности применения альтернативных способов подтверждения решений».
Ведет протокол, как правило, избранный секретарь. Его Ф.И.О., как и председателя, необходимо отразить в тексте.
Также там должны содержаться следующие сведения:
• дата и место проведения;
• присутствовавшие участники (Ф.И.О.) и доли в уставном капитале;
• пометка о соблюдении (несоблюдении) кворума — в принятии решений должны участвовать все (см. статью 37 Федерального закона № 14-ФЗ);
• что постановили и с каким результатом голосования (должно быть единогласно, в соответствии с упомянутой статьей 37);
• подписи председателя и секретаря.
Принятое собранием решение об утверждении баланса утверждается голосованием.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
