Выходное пособие – является предусмотренной законодательством денежной суммой, которую в 2020 году работник может получить при прекращении трудового договора в некоторых случаях. Например, увольняемому работнику могут дать выходное пособие в связи с ликвидацией предприятия, или сокращением штатов. Размером выходного пособия в данном случае будет уровень среднемесячного заработка. Выходное пособие при этом могут выплатить в случае, когда работник расторгает трудовой договор по некоторым причинам: из-за отказа от перевода на другую работу или в другую местность, возвращения сотрудника, который раньше занимал эту должность, и др.
Не существует прямого определения термина “выходное пособие” ни один современный законодательный акт его не дает. Поэтому назовем признаки, являющиеся отличительными для выходного пособие от других выплат.
Итак, вот эти признаки:
• выплата работодателем (включая работодателей физических лиц) в пользу работника;
• обязательная компенсационная выплата, предусмотренная трудовым законодательством;
• связана с увольнением нанимаемого лица в силу некоторых обстоятельств, перечень которых четко установлен;
• это не вознаграждение за выполненную работу, поэтому не вносится в фонд оплаты труда.
Выходное пособие – это денежная сумма, выплачиваемая работнику в последний день его работы (день увольнения или день сокращения). Размер этой суммы и условия её получения определены в Трудовом кодексе РФ.
Список оснований, для выплачивания выходного пособия:
• Если сокращают в связи с изменением организационных или технологических условий труда;
• Если ликвидируют организацию;
• Если работник отказывается от перевода на другую работу в связи с медицинскими основаниями;
• Если работника призывают на военную службу;
• Восстановление на работе по решению суда или трудовой инспекции работника, который раньше выполнял эту работу;
• Если работник признан полностью неспособным к трудовой деятельности на основании медицинского заключения;
• Если работник отказывается от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
• Если работник отказывается от продолжения работы из-за изменения условий трудового договора по причинам, которые связаны с продолжением им работы и исключает возможность перевести его на другую работу. К таким нарушениям можно отнести случаи заключения договора с лицами, которым законом запрещено заниматься некоторыми видами деятельности;
• Те, кому по медицинским показаниям противопоказана конкретная работа;
• Те, у кого нет документа об образовании, а эта будет требовать специализированных знаний;
• Те, кто лишены права занимать некоторые должности или заниматься трудовой деятельностью по приговору суда.
Есть некоторые причины, из-за которых обязанность выплачивать и сумма выплаты будут зависеть от того, кто выступает в роли работодателя – организация или предприниматель. Когда предприниматель увольняет сотрудника из-за того что прекращает деятельность или сокращает штат, в таком случае трудовой договор будет определять выходное пособие, а также сумму выплат на время трудоустройства. Если трудовой договор ничего не оговаривает, то в таком случае выплаты не будут производиться. По другим основаниям увольнения сотрудника выплаты одинаковы и для организаций, и для предпринимателя.
Бывший сотрудник имеет право на получение заработка каждый месяц до того времени, когда он трудоустроится, но не больше чем через 3 месяца после увольнения (для работников Крайнего Севера и те что приравнены к ним – не более 6 месяцев после увольнения). Чтобы получить выплаты работнику необходимо подтвердить тот факт, что он еще не устроился на работу. Для этого стоит предъявить работодателю трудовую книжку, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы. Если орган занятости примет решение сохранить за работником пособие по истечении трех месяцев, то работодатель будет вынужден выплачивать средний месячный заработок и за 4, 5, 6 месяцы.
Трудовой кодекс оговаривает специальные компенсации топ-менеджменту компании, при наличии причин:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Меняется собственник имущества организации (выплаты осуществляются для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
• Без объяснения причины (в случае с руководителем организации, при отсутствии с его стороны виновных действий).
Компенсация необходимо выплатить в день увольнения размером не меньше чем три месячных заработка. Выходное пособие, а также средний месячный заработок на период трудоустройства не выплачиваются.
Трудовым или коллективным договором может быть предусмотрены и другие выплаты сотруднику, которого увольняют, а также повышенные выплаты в оговоренных Трудовым кодексом РФ случаях.
Выходное пособие является денежной суммой, которая выплачивается работнику в день увольнения – в последний день работы.
Частями 1 и 2 ст. 178 установлен единый порядок выплаты компенсаций при прекращении трудового договора по причине ликвидации организации и сокращения численности или штата работников организации.
Сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более 2 месяцев со дня увольнения, плюс выходное пособие означает, что средний заработок будет выплачиваться за второй месяц нетрудоустройства работника.
Гражданин может воспользоваться правом получить среднюю заработную плату за второй месяц после увольнения несмотря на причины задержки в трудоустройстве. Он также может отказаться от работы в той же организации, которая предложена руководителем перед увольнением, или работы, которая предложена органами занятости после увольнения.
Двухнедельный срок, который установлен для обращения в орган занятости, может быть продлен в случае когда гражданин по уважительным причинам, например из-за временной нетрудоспособности, выполнения государственных, общественных работ, не может своевременно обратиться по адресу. При отсутствии у органов занятости возможности предложить уволенному работнику (в т. ч. получающему пенсию по старости) работу, являющуюся подходящей, ему будет выдана справка, благодаря которой за ним сохраняется средний заработок за третий месяц после увольнения. В случае когда гражданин дважды без уважительных причин отказывается от предложений подходящей работы, справку не выдают и средний заработок за третий месяц за ним не сохраняется.
Подходящей будет считаться та работа, в т. ч. временная работа, которая будет соответствовать профессиональной пригодности работника учитывая его уровень профессиональной подготовки, условиям последнего места работы (не учитывая оплачиваемые общественные работы), состояние здоровья, транспортную доступность. Те кто обратятся в органы службы занятости после завершения сезонных работ подходящей будет считаться оплачиваемая работа, которая включает работу временного характера, а также общественные работы, и требует или не требует (учитывая возрастные и иные особенности граждан) предварительной подготовки, которая отвечает требованиям трудового законодательства и других нормативных правовых актов, которые содержат нормы трудового права. Предлагаемый заработок должен быть не ниже среднего заработка гражданина, который высчитывается за последние 3 месяца учитывая последнее место работы. При этом если среднемесячный заработок гражданина превышает величину прожиточного минимума трудоспособного человека, исчисленного в субъекте Российской Федерации в установленном порядке, то в таком случае подходящей будет считаться работа, если заработок, который предлагают является не ниже величины прожиточного минимума, который исчислен в субъекте Российской Федерации в установленном порядке.
Средний заработок, который сохранен на период трудоустройства, организация будет выплачивать при предъявлении паспорта и трудовой книжки, а за третий месяц со дня увольнения – и справки службы занятости. Во время трудоустройства гражданина в течение второго, третьего месяцев со дня увольнения за ним будет сохранятся средний заработок на фактическое количество дней нетрудоустройства. Предоставляемая работодателем дополнительную материальную помощь, которую предоставляет работодатель увольняемому работнику не будет учитываться при выплате ему среднего заработка во время периода трудоустройства.
Выплатой выходного пособия, а также сохранением на период трудоустройства среднего заработка органы занятости, присваивает гражданину статус безработного, не учитывается.
Закон N 90-ФЗ расширяет перечень оснований по которым может быть прекращен трудовой договор и этим повысил уровень социальной защищенности работников, устанавливая, что выходное пособие выплачивается работникам и при увольнении по основаниям, предусмотренным п. п. 7, 8 ч. 1 ст. 77, п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК. Выплата выходного пособия устанавливается законодателем во время прекращения трудового договора на основаниях, когда причиной прекращения трудовых отношений будут являться объективные факторы: отсутствие возможности перевести работника на другую работу в согласии с медицинским заключением которое связано с его отказом от данного перевода или ее отсутствие у работодателя; случай когда работник признается полностью неспособным к трудовой деятельности согласно медицинскому заключению; изменение оговоренных сторонами условий трудового договора.
Размер выходного пособия установлен законодателем по размеру 2-недельного среднего заработка.
В отличие от того как расторгают трудовой договор при случае сокращения численности либо штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК), или же прекращения трудового договора по основаниям, которые определены п. п. 7, 8 ч. 1 ст. 77 ТК, может быть и в период временной нетрудоспособности работника, именно поэтому выплата выходного пособия не всегда совпадает с днем издания приказа об увольнении работника. Основываясь на ч. 1 ст. 140 ТК если работник в день увольнения не работал, то необходимые суммы стоит выплатить не позже чем на следующий день после предъявления уволенным работником требования о расчете. Вместе с тем в силу ч. 6 ст. 84.1 ТК по письменному обращению работника, не получившего трудовую книжку после увольнения, работодатель берет на себя обязанность выдать ее не позже чем 3 рабочих дня со дня обращения работника.
Кроме оснований аннулирования трудового договора, которые указаны в ст. 178, выходное пособие согласно ч. 3 ст. 84 ТК необходимо выплатить при прекращении трудового договора как следствие нарушения работодателем установленных ТК или другим федеральным законом правила заключения трудового договора, а это значит: если это нарушение будет исключать возможность продолжения работы, даже в случае если оно допущено по вине работника. Размер выходного пособия установлен как средний месячный заработок. Если нарушение допускается по вине работника, то выходное пособие выплачиваться не будет.
Законодателем не во всех случаях используется термин выходное пособие для определения выплаты работнику компенсации при увольнении. Соответственно ст. 181 ТК если случай расторжения трудового договора с руководителем организации имеет место, то его заместителем и главным бухгалтером касательно смены собственника имущества будет выплачиваться компенсация по размеру не меньше чем 3 средних месячных заработка работника. Основываясь на ст. 279 ТК если прекращается трудовой договор с руководителем организации связывая с решением о прекращении трудового договора органом юридического лица, которое уполномочено им или собственником имущества организации, или лицом (органом), которое уполномочено собственником. В таком случае собственнику должна быть выплачена компенсация в размере, которое определено трудовым договором, но не менее 3-кратного среднего месячного заработка.
Если увольнение происходит из-за неудовлетворительных результатов испытания при приеме на работу, трудовой договор разрывается без выплаты выходного пособия.
Работнику, который заключил трудовой договор на срок до 2 месяцев, выплата выходного пособия не производится. Право получить выходное пособие этой категории работников может быть установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором.
Если увольняются работники, которые заняты на сезонных работах, что связано с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников то в таком случае выходное пособие будет выплачено в размере 2-недельного среднего заработка.
Если прекращается трудовой договор с работодателем – являющемся физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем, случаи и размер выходного пособия, которое выплачивается будут определены трудовым договором.
Выходное пособие работнику религиозной организации будет определено заключенным с ним трудовым договором.
Налогообложению не подлежат ни выходное пособие по размеру среднего месячного заработка, а также средний месячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 и ст. 375 ТК, являясь компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Выходное пособие при сокращении в 2020 году
А заработная плата за последний месяц работы на предприятии за день до официального дня сокращения.
Что входит в выходное пособие:
1. Среднемесячный заработок, который работник будет получать в течение двух месяцев со дня увольнения по сокращению. Если работник устроится в течение этих двух месяцев официально на работу, он лишается права на данную выплату.
2. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Иные финансовые задолженности(13-я заработная плата, премии и т.д.).
В некоторых случаях среднемесячный заработок может быть выплачен и за третий месяц, если работник не нашел работу и может это подтвердить справкой из Центра занятости.
Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивается, если работник не успел отгулять свой очередной отпуск. Данная компенсация равна сумме положенных работнику отпускных.
К иным финансовым задолженностям относят выплату 13-й зарплаты. Если на предприятии официально установлена выплата 13-й зарплаты, то при сокращении работнику данную выплату должны будут произвести.
Трудовой стаж на рабочем месте должен быть не менее 12 месяцев.
Если работник заболел до официальной даты увольнения, то он имеет право на оплату больничного.
Так же если болезнь наступила в течение месяца после даты сокращения, работнику положена оплата больничного листа, но в размере 60% от средней заработной платы за последние два года.
При постановке на учет в Центре занятости данная выплата приравнивается к пособию по безработице.
Чтобы правильно рассчитать пособие необходимо высчитать средний заработок.
Средний заработок высчитывается по формуле:
Сумма выходного пособия к выплате = Сумма заработной платы за расчетный период : Число отработанных дней за расчетный период : Количество рабочих дней в оплачиваемом месяце
При расчете не учитывается время нахождения в отпуске или больничном.
Считаем сумму выходного пособия также по формуле:
Пособие по сокращению=Средний заработок Х Число рабочих дней в месяце, следующим за днем увольнения
Таким образом, мы получаем размер выходного пособия за первый месяц. Аналогично рассчитывается размер пособия по сокращению за второй и третий месяца.
Выходное пособие выплачивается работнику в последний рабочий день. В день увольнения должны выплатить заработную плату за последний отработанный месяц, компенсацию за неиспользованный отпуск, премии (если таковые имеются) и первое выходное пособие.
Выплата пособия за второй месяц будет производиться по истечении двух месяцев после сокращения. Для этого работнику нужно будет обратиться к бывшему работодателю с документами (паспорт и трудовая книжка без отметки о новом месте работы).
За третий месяц получить выходное пособие при сокращении можно так же обратившись к бывшему работодателю и имея при себе ряд документов (паспорт, трудовую книжку и справку из Центра занятости).
В соответствии с п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ работодатель вправе расторгнуть трудовой договор с сотрудником в связи с сокращением штата. Такое основание для увольнения имеет ряд особенностей, о которых мы расскажем в статье.
Сокращение численности работников включает в себя следующие этапы:
1 – подготовка приказа, где указываются должности, которые будут сокращены, и ответственные за соблюдение процедуры увольнения лица.
2 – формируется новое штатное расписание (унифицированная форма № T-3).
3 – подготовка приказа об утверждении нового штатного расписания.
4 – комиссия анализирует личные дела сотрудников, выявляя тех работников, которых нельзя уволить (результаты заносятся в протокол).
5 – уведомления о сокращении штата рассылаются работникам за 2 месяца до вступления в силу нововведений (работник должен его подписать для подтверждения факта ознакомления с документом, в противном случае составляет акт).
6 – работники, которые решили досрочно расторгнуть трудовой договор, сообщают об этом работодателю в письменном виде.
7 – работодатель направляет уведомление о сокращении штата в центр занятости.
8 – работодатель обязан предложить работнику вакансию, которая соответствуют его квалификации (при ее наличии).
9 – формируется приказ о расторжении трудовых договоров с работниками, должности которых подлежат сокращению.
10 – сотрудник отдела кадров делает записи в трудовой книжке (основание – п. 2 ст. 81 ТК РФ). Увольнение в связи с сокращением штата. Для увольнения по сокращению штата формулировка должна быть такой: Уволен в связи с сокращением штата работников организации, пункт 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации.
11 – работники получают трудовые книжки, выплаты и предусмотренные законодательством РФ документы при увольнении.
Выходное пособие при увольнении в 2020 году
Под выходным пособием подразумевается определенная сумма, выплачиваемая работодателем сотруднику в момент прекращения действия трудового договора, в связи с его увольнением не по его инициативе. Эта выплата является, своего рода, компенсацией сотруднику убытков, понесенных при увольнении в 2020 году.
Согласно статье 178 ТК РФ работодатель, являющийся юридической организацией или предприятием, обязан выплатить положенное работнику пособие при наступлении оснований, установленных законодательством.
Когда работодателем является частный предприниматель, которого в силу статьи 307 ТК РФ относят к физическим лицам без образования юридического лица, вопрос обеспечения выходным пособием уволившегося работника решается на основании трудового договора. В нем предприниматель совместно с работниками определяет основания для выплаты пособия и его размер. Если в этом документе нет пункта о выплате прощального пособия, то начисление этой суммы остается прерогативой самого предпринимателя.
В перечень основных причин, являющихся основанием для выплаты увольнительного пособия при увольнении, входят:
• ликвидация предприятия или фирмы;
• сокращение штата в связи с реорганизацией предприятия или уменьшением объема его производства;
• отказ сотрудника от работы в связи с изменением условий труда;
• перевод предприятия в другой регион, не устраивающий работника;
• расторжение трудового договора с работодателем в связи со сменой собственника;
• невозможность сотрудника продолжать работу по инвалидности, подтвержденной медицинским заключением, если нет другой подходящей вакансии;
• освобождение должности другому сотруднику, занимавшему ее раньше и уволенному с нарушениями закона, если он восстановлен решением суда, или сотруднице, вернувшейся на свое место после декретного отпуска;
• отмена неправильно оформленного трудового договора по вине работодателя, и невозможности перевода работника на другую должность по медицинским показаниям, решению суда или отсутствию необходимых документов;
• призыв сотрудника на обязательную службу в армии или службу по контракту.
Окончательный уход сотрудника с предприятия происходит на основании приказа об увольнении, в котором обязательно указывается основание (одна из перечисленных причин) его освобождения от занимаемой должности, и соответствующая ему статья ТК. Это нужно для того, чтобы правильно произвести окончательный расчет сотрудника и начислить полагающееся пособие, т.к. для каждого случая предусмотрен свой порядок расчета. Кроме того, на основании формулировки приказа производится запись в трудовой книжке, она должна соответствовать записи в приказе.
В трудовом законодательстве перечислены причины увольнения работника, по которым не предусмотрена выплата материальной поддержки после окончания трудовой деятельности на предприятии. В основном они являются выражением личного желания самого сотрудника или результатом нарушения им трудовой дисциплины и недобросовестного исполнения своих обязанностей.
К таким основаниям относятся:
• увольнение сотрудника по собственному желанию (п.3 ч.1 статьи 77 ТК);
• сотрудник не прошел испытательный срок, установленный работодателем (ч.1 статьи 71 ТК);
• увольнение по соглашению сторон между сотрудником и работодателем;
• увольнение, как крайняя мера административного наказания, по инициативе работодателя (статья 81 ТК);
• увольнение в связи с несоответствием сотрудника занимаемой им должности;
• окончание временного договора, заключенного на срок менее двух месяцев.
В зависимости от причины увольнения, статуса работника и региона его проживания размер материальной поддержки при увольнении может отличаться.
При расчете размера финансовой поддержки учитываются следующие факторы:
• средний заработок сотрудника;
• обстоятельства, ставшие причиной для увольнения;
• число дней, за которые начисляется сумма компенсации, (учитываются только, приходящиеся на это время рабочие дни, без учета выходных и праздничных);
• территориальная принадлежность предприятия.
Период выплаты компенсации при увольнении по разным основаниям может составлять две недели, один месяц, либо два месяца. В исключительных обстоятельствах материальная поддержка может выплачиваться и за третий месяц, следующий за увольнением.
Выплата среднего заработка за две недели полагается в случае увольнения:
• по медицинским показаниям;
• при призыве в вооруженные силы или по контракту;
• при смене места нахождения предприятия или организации или изменениях условий труда, которые не устраивают сотрудника;
• при необходимости освобождения занимаемой должности для сотрудника, работавшего в ней раньше, и был восстановлен судом;
• работникам, трудоустроенным по срочному договору, если во время их работы организация была ликвидирована или произошло сокращение штата.
Пособие в размере месячного заработка единовременно выплатят при увольнении:
• в связи с отменой неправильно оформленного работодателем трудового договора, в котором допущены нарушения, не позволяющие оставить сотрудника;
• по сокращению штатов в случае закрытия предприятия или организации.
Гражданину в момент увольнения выдается пособие, рассчитанное за один месяц. Но он будет иметь право на получение пособия за весь период трудоустройства, при условии, что он не будет превышать два месяца с момента увольнения.
Для регионов РФ, находящиеся в экстремальных условиях, установлено пособие в увеличенном размере. К ним принадлежат, например, области, расположенные на Крайнем Севере. При увольнении с предприятия, находящегося в экстремальной зоне, расчет пособия происходит по другим правилам. Работнику могут оплатить пособие в размере среднего заработка за шесть месяцев (статья 318 ТК).
Увольняться не по своей воле приходится, кроме рядовых сотрудников, и руководящему персоналу, представителями которого являются руководители предприятий и организаций, их заместители, главные бухгалтера.
Произойти это может при следующих ситуациях:
• при реорганизации предприятия с целью оптимизации работы;
• при смене юридического лица – собственника имущества предприятия.
Они также имеют законное право на получение выходного пособия, если в их деятельности не было фактов совершения действий, нанесших финансовый ущерб предприятию.
Денежная компенсация перечисленным должностным лицам должна так же, как и остальным сотрудникам, выплачиваться в день их увольнения, но ее размер может составлять до трех среднемесячных окладов.
Порядок расчета и выплаты пособия определен ТК РФ. Для расчета величины денежного пособия нужно знать, какова ежедневная средняя зарплата сотрудника и сколько дней полагается ему компенсировать при увольнении.
Расчет производится по формуле:
РК = СЗ * РД, где:
• РК – размер компенсации;
• СЗ – размер средней ежедневной зарплаты;
• РД – число рабочих дней, приходящихся на период, положенный к компенсации.
Средняя оплата труда за день (СЗ) определяется делением общей годовой зарплаты (ЗП), полученной в предыдущем году, на число рабочих дней за весь год (ОД):
СЗ = ЗП/ОД, где:
• компенсации подлежат только рабочие дни без учета выходных и праздничных дней;
• социальные выплаты в виде материальной помощи, оплаты отпуска и больничного листа в расчет общей зарплаты не берутся;
• с начисленной суммы пособия при увольнении НДФЛ не взимается.
Порядок выплаты начисленного пособия, установленного в результате причин, дающих право на его месячный размер, заключается в следующем:
• в последний день присутствия на работе сотруднику выдается окончательный расчет и сумма единовременного пособия за один месяц, следующий за увольнением. Это пособие выдается, только лишь, по праву увольнения и не привязано к факту дальнейшего трудоустройства сотрудника;
• если сотрудник не нашел работу за два месяца после увольнения и встал на учет на биржу труда в двухнедельный срок с момента увольнения, то в конце второго месяца он может получить пособие за второй месяц. Для этого гражданину нужно предъявить трудовую книжку с отсутствующей записью о принятии на новую работу. Если он нашел работу после нескольких дней второго месяца, то пособие ему начислят только на эти дни, не занятые работой.
При постановке на учет в центре занятости в первые две недели, оставшийся без работы, сотрудник может рассчитывать на получение пособия и за третий свободный месяц при определенных условиях. Если он отказался от работы, предложенной один раз службой в двухмесячный срок после увольнения, это не дает право лишить его пособия в размере двух среднемесячных окладов. При повторном отказе от новой работы, предложенной службой, лишает его права получения пособия за третий месяц поиска.
Новые поправки по выплате пособия действуют в 2020 году в связи с вступлением закона «О занятости населения в РФ».
Центр занятости обязан предлагать соискателю только те вакансии, которые соответствуют его профессии, достигнутому уровню профессионализма, условиям работы, аналогичным предыдущей работе, и его состоянию здоровья.
Когда увольнение происходит по соглашению сторон, дополнительные выплаты трудовым законодательством сотруднику не предусмотрены. При окончательном расчете он сможет получить последнюю заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Однако увольняющийся сотрудник может получить некоторую сумму «отступных», если это условие включено в коллективный или трудовой договор между работодателем и сотрудником. Кроме того, согласно ч.3 статьи 57 ТК РФ утверждается, что если в трудовом договоре нет пункта о выплате специального пособия (отступных), то его можно включить в отдельное дополнение к коллективному (трудовому) договору. Сам размер отступной суммы законом не обозначен. Практически вопрос размера отступной компенсации решается на основании увольнительного соглашения между работодателем и сотрудником.
Выходное пособие и НДФЛ в 2020 году
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому в 2020 году, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В последний рабочий день сотрудника ему необходимо выдать две справки о доходах:
• справку о заработке для расчета оплат по листам нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком;
• справку 2-НДФЛ за текущий год.
Также справку 2-НДФЛ организации будет необходимо сдать в ИФНС по окончании года.
Необлагаемые выплаты в справке 2-НДФЛ не отражаются. Если же с выходного пособия удерживается НДФЛ, то его сумму необходимо отобразить в разделе 3.
А сумму исчисленного и удержанного налога в разделе 5.
Приказом ФНС № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов, используемые при заполнении справки 2-НДФЛ, в том числе для выплат при увольнении.
Начисляемая сумма определяется исходя из средней дневной зарплаты, рассчитанной в соответствии с правилами Положения, утвержденного Постановлением № 922. Для расчета среднего размера зарплаты за один день необходимо определить базу для расчета, исходя из сведений о заработке за последние 12 месяцев до дня окончания работы.
В расчет включаются все начисления за выполнение трудовых обязанностей за отработанные дни и не включаются:
• начисления, которые не относятся к оплате за выполнение трудовых обязанностей (материальная помощь, премия к празднику);
• оплата дней отсутствия на работе (отпускные, оплата больничных листов, средний заработок за дни командировки).
Также для расчета необходимо за последние 12 месяцев работы определить количество дней, которые работник отработал.
Для определения количества рабочих дней используют график работы, установленный в организации.
Расторжение трудового договора с сотрудником оформляется приказом. В приказе указываются дата и причина окончания работы. На его основании в трудовой книжке должна быть сделана запись об окончании работы в данной организации.
В последний рабочий день компания должна выплатить сотруднику независимо от причины увольнения:
• зарплату по последний день работы;
• компенсацию за отпуска, которые не были отгуляны;
• справку 2-НДФЛ за текущий год.
В случае сокращения, уходу с работы по состоянию здоровья и иных случаях, поименованных в статье 178 ТК РФ, выплачивается также выходное пособие. Данное начисление при расторжении трудового договора также может быть предусмотрено трудовым договором, например, при окончании работы по соглашению сторон.
При сокращении сотрудника ему на время трудоустройства может быть выплачен средний заработок:
• за второй месяц при предъявлении трудовой книжки, подтверждающей отсутствие трудоустройства;
• за третий месяц исключительно при предъявлении решения службы занятости о праве бывшего сотрудника на его получение.
Для определения суммы, которую следует выплатить сотруднику, важно знать компенсацию за отпуск, сохраняемый заработок на время трудоустройства и выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет.
Выходное пособие и страховые взносы в 2020 году
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.
К примеру, в 2020 году при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).
Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).
Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?
Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).
По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда № 17-3/В-449, № 17-4/В-188). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина № 03-04-06/36117, № 03-04-06/29283).
Налогообложение выходного пособия в 2020 году
При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении в 2020 году имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством. Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия. Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.
Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».
Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим. Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.
В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.
Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку. Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум. Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.
Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:
1. ликвидации предприятия;
2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.
Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.
В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:
1. Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
2. В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
3. Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.
Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.
Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст. 178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах. Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.
Выходное пособие при призыве в армию в 2020 году
Документальным подтверждением факта призыва является повестка о явке призывника в военный комиссариат для отправки к месту прохождения военной службы. Именно этот документ будет основанием для издания приказа о прекращении трудового договора по статье 83 Трудового кодекса (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Выходное пособие в 2020 году в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с его призывом на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся сотруднику от работодателя, производится в день увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Если сотрудник в этот день не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете.
Расчет среднего заработка независимо от режима работы сотрудника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения, утв. пост. Правительства РФ № 922 (далее - Положение)). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях (п. 9 Положения):
• для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;
• для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
На счетах бухгалтерского учета начисление такого пособия отражается записью по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 44) и кредиту счета по расчетам с персоналом (70).
Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсаций, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п. 3 ст. 217 НК РФ). То есть выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при увольнении сотрудника в связи с уходом в армию не облагается НДФЛ.
Согласно Закону о страховых взносах (подп. «д» п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ) не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Аналогичная норма содержится в Законе о взносах на «травматизм» (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ). Поэтому выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при увольнении сотрудника в связи с уходом в армию не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве.
В рамках УСН с объектом «доходы» выплату выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка учесть нельзя. А вот если «упрощенец» рассчитывает налог исходя из объекта «доходы минус расходы», то в составе расходов на оплату труда можно учесть сумму двухнедельного пособия при увольнении сотрудника в связи с уходом в армию (п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах не предусматривает, что обязанности предпринимателя как налогоплательщика прекращаются в связи с призывом его на военную службу. Это относится как к НДФЛ, так и к налогам, которые уплачиваются в рамках применения специальных налоговых режимов (ЕНВД, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и т.д.).
Так, предприниматель утрачивает статус налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с переходом на иной режим налогообложения или в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, причем об этих обстоятельствах он обязан уведомить налоговый орган (пп. 5, 8 ст. 346.13 НК РФ). Следовательно, все обязанности налогоплательщика, в том числе по представлению налоговой декларации (ст. 346.23 НК РФ), у предпринимателя сохраняются и после призыва в армию до тех пор, пока он в установленном порядке не прекратит применять УСН.
Предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, также не освобождается автоматически от необходимости уплачивать этот налог и исполнять иные обязанности налогоплательщика в период, когда он по каким-либо причинам приостанавливает осуществление предпринимательской деятельности. Однако, поскольку в связи с призывом предпринимателя на военную службу его деятельность, подпадающая под систему налогообложения в виде ЕНВД, фактически прекращается (в налоговом периоде у него уже не будет физических показателей, используемых для расчета суммы этого налога), ему необходимо в пятидневный срок подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае он снимается с учета с указанной в заявлении даты прекращения предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ; п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 157; письма Минфина России № 03-11-11/24875, № 03-11-11/3564).
А вот от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за период прохождения военной службы по призыву предприниматель освобождается. Для этого ему необходимо представить в территориальный орган ПФР по месту учета документы, подтверждающие отсутствие деятельности в этот период (ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ). Такими документами могут быть, например, военный билет с записью о прохождении воинской службы или справка из военкомата (п. 27 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утв. пост. Правительства РФ № 1015; письмо Минтруда России № 21-1/10/2-1253).
Выходное пособие при ликвидации организации в 2020 году
В соответствии с ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса Российской Федерации основанием расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя является ликвидация организации.
При расторжении трудовых договоров в 2020 году предприятия обязаны не нарушать права работников, правильно оформлять документы на увольнение и совершить все выплаты при ликвидации в виде компенсации, пособий, зарплаты, соблюдая очередность, установленную законодательством.
Когда участники решили ликвидировать организацию и прекратить этот бизнес, формируется ликвидационная комиссия. Именно к ней переходят полномочия по управлению предприятием, включая и увольнение сотрудников. Согласно ч. 6 ст. 22 ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”, предприятие будет ликвидировано, когда будет внесена запись в ЕГРЮЛ.
Следует обратить внимание на один момент. Если ликвидации не произошло, то все уволенные сотрудники по судебному решению могут быть восстановлены на прежней работе. То есть на основании ч. 1 ст. 81 ТК РФ увольнение персонала правомерно, если только участниками ликвидируемого юридического лица действительно принято решение о прекращении его деятельности без правопреемства к третьим лицам.
Ликвидацию не надо путать с изменением подведомственности организации, реорганизацией и сменой собственника ее имущества.
У ликвидируемого предприятия правопреемников нет, поэтому увольнять надо всех работников, включая беременных женщин, одиноких матерей, несовершеннолетних лиц, сотрудников, имеющих детей до трех лет, и также работников, которые брали больничный или отпуск.
Абсолютно все юридические лица, которые больше не осуществляют свою деятельность, обязаны соблюдать очередность и сроки проведения мероприятий, которые связаны с расторжением трудовых договоров. Это помогает избегать конфликтов с некоторыми работниками, материальных затрат в виде судебных издержек и т.д.
Предусмотрен следующий порядок уведомления: сначала о ликвидации организации информируется служба занятости, потом профсоюз и, наконец, сами работники.
Не позднее, чем за два месяца до ликвидации, работодатель обязан в письменной форме уведомить службу занятости. В уведомлении должны быть указаны должность, профессия, специальность, квалификационные требования к работникам и сотрудникам, их оплата труда.
Если же будет установлено, что решение о ликвидации поспособствует массовому увольнению, то уведомление нужно предоставить не позднее, чем за три месяца. В соответствии со ст. 82 ТК РФ критерии о таком увольнении определены в территориальных и отраслевых соглашениях. Если такие соглашения отсутствуют, то за основу берутся правила, которые содержатся в Положении об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения. В данном положении приведены формы уведомлений, которые используются в случае массового увольнения.
В соответствии со ст.19.7 КоАП РФ работодатель привлекается к административной ответственности за несвоевременное представление или непредставление информации. Штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 рублей, для организации – от 3000 до 5000 рублей.
Статьей 82 ТК РФ, предусматривающей обязательное участие профсоюза в рассмотрении вопросов, которые связаны с расторжением трудовых договоров по инициативе работодателя, не предусмотрено случаев увольнения вследствие ликвидации организации. В то же время увольнение сотрудников осуществляется после предварительного письменного уведомления (не менее чем за 3 месяца) выборного профсоюзного органа. Порядок уведомления установлен трудовым законодательством.
Итак, о массовом увольнении работников при ликвидации юридического лица необходимо в письменной форме проинформировать профсоюзный орган за три месяца до увольнения.
Уведомление можно составить в произвольной форме. В орган занятости населения можно направить уведомление этой же формы.
Работников об увольнении из-за ликвидации организации уведомляют не менее, чем за два месяца до этого, под подпись и с указанием даты ознакомления. Не менее, чем за три календарных дня, уведомляют сотрудников, работающих по трудовым договорам, которые заключены до двух месяцев. Работников, которые заняты на сезонных работах, – не менее, чем за семь дней.
Если в отношении организации введена процедура банкротства, то работников об увольнении информирует конкурсный управляющий. Уведомление производится не позднее одного месяца со дня начала конкурсного производства.
Также в соответствии со ст. 180 ТК РФ работодатель может расторгнуть трудовой договор с письменного согласия работника до истечения двух месяцев. При этом выплачивается дополнительная компенсация, равная размеру среднего заработка.
Уведомление работников составляется в произвольной форме, но в двух экземплярах. Один вручается сотруднику, а другой, где он подписался, остается в организации.
Работник имеет право не подписывать уведомление. В этом случае составляется соответствующий акт, в котором фиксируются передача уведомления и дата. Данный документ тоже составляется в произвольной форме в присутствии двух и более свидетелей и скрепляется их подписями.
Свидетелями могут быть и члены ликвидационной комиссии, и любые другие сотрудники юридического лица.
Если работник находится в служебной командировке, то его необходимо отозвать оттуда и вручить уведомление под подпись.
Приказы о расторжении трудовых договоров с работниками издаются после истечения двухмесячного срока. Работодатель должен ознакомить с ними каждого уволенного сотрудника под подпись. При отказе или невозможности ознакомления делается соответствующие отметки.
Дальше вносятся записи о прекращении трудового договора в трудовые книжки сотрудников в четком соответствии с формулировками ТК РФ со ссылкой на статьи.
Работнику выплачиваются все компенсации при ликвидации организации, установленные законодательством, и выдается на руки оформленная трудовая книжка в день увольнения.
В связи с прекращением трудового договора работодатель должен предоставить работнику следующие выплаты:
• заработную плату за время, отработанное в месяце увольнения;
• компенсации за неиспользованный отпуск за все предыдущие годы без какого-либо ограничения;
• дополнительные компенсации за расторжение трудового договора досрочно. Компенсация равна среднему заработку. Она исчисляется пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении вследствие ликвидации организации;
• выходное пособие, равное размеру средней месячной заработной платы. На общих основаниях выходное пособие выплачивается совместителям;
• средний заработок за время трудоустройства, когда со дня увольнения прошло не более двух месяцев (учитывая выплаченное выходное пособие);
• если работник предоставит справку из органа занятости населения, то происходит выплата средней зарплаты за третий месяц со дня увольнения. Такая справка выдается сотруднику, если он обратился в этот орган в течение двух недель со дня увольнения и не был им трудоустроен.
При увольнении сотрудника, с которым заключили трудовой договор до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается. Сезонному работнику положено выходное пособие, равное размеру двухнедельного среднего заработка.
Согласно ст. 127 ТК РФ, работнику кроме зарплаты за отработанное время в месяце увольнения производится еще выплата денежной компенсации за неиспользованные отпуска. Расчет суммы этой компенсации происходит следующим образом. Исчисленный средний заработок за один день умножается на количество дней отпуска, который не был использован.
В соответствии со ст. 115 ТК РФ длительность ежегодного оплачиваемого отпуска равен 28 календарным дням. То есть если работник отработал целый год полностью без отпуска, то работодателем ему выплачивается компенсация за все 28 дней.
В том случае, если рабочий год не был полностью отработан, то дни отпуска должны быть рассчитаны пропорционально отработанным месяцам.
Полную компенсацию при ликвидации юридического лица за неиспользованный отпуск выплачивают только тем сотрудникам, которые отработали не менее пяти с половиной месяцев в рабочем году.
Организация имеет право округлить количество календарных дней выплаты данной компенсации в пользу сотрудника.
Статья 238 Налогового кодекса РФ предусматривает, что выплата за неиспользованный отпуск не включается в налоговую базу по исчислению взносов на обязательное пенсионное страхование и базу по ЕСН. На эту выплату взносы на обязательное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве не начисляются.
С денежной суммы компенсации работодатель удерживает НДФЛ.
Выходное пособие – это оплата первого месяца после увольнения. Его выплата осуществляется всем уволенным сотрудникам, при этом не учитывается факт, нашли они новую работу или нет.
Выплата средней зарплаты осуществляется и за второй месяц нетрудоустройства сотрудника. Оплата осуществляется работодателем на основании письменного заявления работника и при предъявлении им трудовой книжки, где нет записи о приеме на новую работу.
Если вдруг работник в течение второго месяца после увольнения устроился на новую работу, то ему тоже положены выплаты за дни второго месяца, когда он нигде не был трудоустроен.
Кроме того, законодательством предусмотрена выплата среднего заработка за третий месяц нетрудоустройства работника. Это возможно с разрешения центра занятости населения и при предъявлении трудовой книжки (оригинала).
Такое разрешение выдается, если бывший работник в течение 14 календарных дней после увольнения встал на учет в центре занятости по своему месту проживания и не был им трудоустроен.
Чтобы зарегистрироваться в центре занятости, необходимы следующие документы:
• паспорт;
• документ об образовании;
• трудовая книжка;
• справка о денежном довольствии за последние три месяца. Она выдается бывшим работодателем и нужна, чтобы установить пособие по безработице.
За выплатой средней зарплаты уволенный сотрудник может обратиться в любое время, если только организацию не исключили из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией. Срок выплаты законодательством не определен, но обычно она производится сразу после обращения или в день выдачи зарплаты.
Статьей 236 ТК РФ предусмотрена материальная ответственность за задержку выплаты той суммы, которая причитается работнику. Работодатель, вовремя не выплативший сотруднику указанную сумму, обязан их выплатить с процентами. Размер процентов рассчитывается с помощью ставки рефинансирования Банка России.
Расчет суммы средней заплаты за период трудоустройства и выходного пособия производится согласно ст. 139 ТК РФ и Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденной Правительством Российской Федерации №922.
В расчет средней заработной платы входят все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда и применяются у определенного работодателя независимо от их источников.
При любом режиме работы расчет среднего заработка производится исходя из начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Это называется расчетный период.
В соответствии со ст. 139 ТК РФ календарным месяцем является период с 1-го по 30-ое или 31-ое число соответствующего месяца включительно.
Если трудовой договор прекращается в последний день месяца, то этот месяц включается в период расчета. Если же увольнение произошло в другой день месяца, то в расчетный период входят 12 календарных месяцев до того месяца, в котором сотрудник был уволен.
Работодатель имеет право до истечения двухмесячного срока расторгнуть трудовые договоры. При этом организация обязана произвести расчеты с работниками, выплатить выходное пособие, средний заработок и дополнительную компенсацию.
На основании ст. 255 НК РФ суммы всех выплат, предусмотренных при увольнении сотрудников, налогоплательщик вправе учесть в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
Данные выплаты не облагаются:
• единым социальным налогом;
• налогом на доходы физических лиц;
• страховыми взносами от профессиональных заболеваний и несчастных случаев;
• взносами на пенсионное страхование.
На основании Положения №922 расчет выплат производится следующим способом:
1. Расчет выходного пособия: ВП=РД*СДЗвп.
2. Расчет средней зарплаты: СДЗвп=ЗП/ОД, где:
• СДЗвп – средний дневной заработок для расчета выходного пособия;
• ЗП – заработная плата за фактически отработанные дни, включая премии и вознаграждения;
• ОД – количество отработанных дней;
• РД – количество рабочих дней в периоде времени, который организация должна оплатить.
При расчете выходного пособия выходные и праздничные дни не оплачиваются. Оплате подлежат лишь рабочие дни.
После расчета выходного пособия необходимо определить, какие налоги и сборы нужно рассчитать. Если работодателем все выплаты сделаны в рамках трудового законодательства, то страховые взносы не начисляются.
Если выходное пособие юридическое лицо по своей инициативе выплачивает или расчет происходит по повышенной ставке, то страховые взносы начисляются на сумму выплаты или на сумму превышения.
В соответствии со ст. 6 ФЗ “О государственных пособиях граждан, имеющим детей” ликвидация предприятия не лишает работницу права на получение пособия по беременности и родам. Размер пособия устанавливается вышеназванным законом и составляет 300 рублей.
Уволенная беременная работница должна встать на очередь в службе занятости, чтобы получить пособие. Оно назначается органом социальной защиты населения по месту жительства сотрудницы. И выплачивается также данным органом.
Для получения пособия в орган социальной защиты необходимо представить следующие документы:
• заявление о назначении и выплате пособия по беременности и родам;
• листок нетрудоспособности (выдает женская консультация);
• заверенная выписка о последнем месте работы из трудовой книжки;
• справка о признании безработной, которую выдает служба занятости населения.
Пособие выплачивается не позднее десяти дней со дня предоставления указанных документов.
Выходное пособие пенсионерам при сокращении штата в 2020 году
На основании ст. 77 ТК РФ, при сокращении штата в связи с изменением организационной структуры компании, а также в связи с ликвидацией предприятия, работодатель может уволить сотрудника-пенсионера в общем порядке. В соответствии с законодательным регламентов, в 2020 году не позже чем за 2 месяца до планируемого увольнения, пенсионеру направляется соответствующее уведомление.
В случае, если пенсионер увольняется по сокращению в связи с реорганизацией, работодатель обязан предложить сотруднику вакантную должность, соответствующую или ниже его профессиональной квалификации. При отказе сотрудник увольняется на основании приказа, но не ранее истечения 2-месячного срока с момента получения уведомления.
Подчеркнем, что возраст сотрудника (пенсионный, предпенсионный) не является основанием для его увольнения, в том числе в связи с сокращением.
Перечень выплат, положенный уволенному по сокращению пенсионеру, соответствует общему списку и определяется на основании ст. 349.3 ТК РФ.
В данный список входят:
• оплата за фактически отработанный период;
• компенсация неиспользованного отпуска;
• выходное пособие.
Все вышеперечисленные выплаты осуществляются не позже дня увольнения (дата приказа и записи в трудовой книжке).
Если в течение месяца, на который припадает увольнение, пенсионер находился в командировке, то работодатель не позднее дня увольнения обязан возместить уволенному понесенные расходы (на основании авансового отчета). Аналогичное правило действует в отношении оплаты по больничному листу.
По факту увольнения работодатель обязан погасить задолженность перед пенсионером по оплате труда. В расчетную сумму включают зарплату, премии, надбавки, бонусы, прочие вознаграждения. Если пенсионер уволен в середине отчетного месяца, то ему выплачивают сумму за фактически отработанный период. Для граждан, зарплата которых определяется на основании выработки, расчет выплаты осуществляется на основании фактических показателей (например, количество произведенных деталей до дня увольнения).
При выплате зарплаты увольняемому пенсионеру, работодатель обязан начислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в установленном порядке.
Если на момент увольнения за пенсионером числятся дни неиспользованного отпуска, то работодатель обязан выплатить увольняемому денежную компенсацию за каждый день отдыха, который не был использован.
Денежная компенсация выплачивается как за неиспользованный ежегодный отпуск, так и за дни дополнительного отдыха, предоставленному пенсионеру в соответствии с действующим законодательством.
Расчет суммы выплаты за каждый день неиспользованного отпуска осуществляется на основании абз. 5 ст. 139 ТК РФ:
СрДнЗар = СрГодЗар : 12 мес. : 29,3, где:
• СрДнЗар – сумма выплаты за каждый день неиспользованного отпуска (среднедневной заработок);
• СрГодЗар – доход работника за предыдущие 12-ть месяцев (среднегодовой заработок); 29,3 – фиксированный показатель среднемесячного числа календарных дней.
Размер компенсации отпуска, неиспользованного уволенным пенсионером, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Увольняя пенсионера по сокращению, работодатель обязан выплатить сотруднику выходное пособие (ВыхПос) в размере среднемесячного заработка:
ВыхПос = СрДнЗар + РабДн, где:
• СрДнЗар – среднедневной заработок;
• РабДн – количество рабочих дней в месяце, следующем за днем увольнения (в течение 30 календарных дней, начиная с дня, следующего за днем увольнения).
После увольнения по сокращению пенсионер вправе зарегистрироваться в центре занятости. В случае если в течение 2-х месяцев после даты увольнения пенсионер не был трудоустроен, работодатель обязан выплатить бывшему сотруднику пособие на период трудоустройства. При расчете выплат работодатель учитывает сумму выходного пособия, выплаченного при увольнении.
Размер компенсационных выплат на период трудоустройства рассчитывается по формуле, применяемой для определения размера выходного пособия (произведение среднедневного заработка и количества рабочих дней в течение 30-ти дней, следующих за датой увольнения).
Если пенсионер был трудоустроен в течение 2-го месяца после увольнения, то за ним сохраняется право на получения пособия. При этом размер компенсации рассчитывается исходя из количества рабочих дней до момента трудоустройства.
Если гражданин был уволен по сокращению до момента оформления пенсии, но не ранее чем за 2 года до приобретения права на пенсионные выплаты, то он имеет возможность оформить пенсию досрочно.
В общем порядке право на досрочную пенсию возникает у граждан, уволенных в 53/58 лет (Ж/М) и позже. Оформление досрочной пенсии осуществляется на основании справки от центра занятости, подтверждающей факт невозможности дальнейшего трудоустройства гражданина.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
