Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про лимит кассы и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Учреждение самостоятельно устанавливает лимит кассового остатка в целом по учреждению и отдельно по его обособленным подразделениям (абз. 2 п. 2 Указаний ЦБ № 3210-У). Причем Указания ЦБ № 3210-У не оговаривают, на какой период нужно устанавливать лимит кассы. Следовательно, учреждение может устанавливать и пересматривать лимит остатка кассы на месяц, квартал, год или другой разумный срок. Например, основания для очередного пересмотра лимита кассы: изменение объема поступлений за проданные товары, работы, услуги или объема выдачи наличных денег. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ЦБ № 36-3/25.
Кассовый лимит – это максимально возможная денежная масса наличных средств, оставшаяся в конце рабочего дня и для сохранности размещенная в кассе. Также лимитированная сумма называется переходящим остатком.
Что делать, если лимит есть, а по факту его нет? Тогда считается, что он равен 0. Если же остаток превышает фиксированный размер, бухгалтеру компании следует задуматься, что делать с деньгами в вечернее время суток, когда кредитно-финансовое учреждение уже закрыто, а оставлять наличные в магазине или офисе опасно.
Все дело в том, что в 2020-2021 годах хранить наличные в кассе в сумме, которая превышает лимит, означает нарушать действующее законодательство России, что влечет за собой штрафные санкции.
Итак, если ваша организация производит расчеты наличностью, то соблюдать кассовую дисциплину необходимо. Исключений не предусмотрено.
Утвердить предел обязаны все компании, которые не относятся к малому бизнесу. Никакой привязки (льготы) к видам деятельности и организационно-правовым формам действующим законодательством не предусмотрено.
Работать и не устанавливать лимит кассы могут индивидуальные предприниматели и малые предприятия.
Стоит обратить внимание на следующее – если организация относится к субъекту малого предпринимательства и решила установить лимит кассы, то соблюдать его она обязана.
Если компания примет решение работать без лимита кассы на том основании, что относится к малому бизнесу, то она может издать приказ об отмене лимита кассы. Посмотрите пример заполнения такого приказа.
Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает два варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств (Приложение к Указанию Банка России № 3210-У):
• по объему поступлений наличных денежных средств;
• по объему выдачи наличных денежных средств.
Первый способ подойдет тем компаниям, у которых идет больше приходных операций (например, торговля и прием наличных денежных средств). А вот второй способ – если предприятие больше тратит, например, идут выплаты на расходы по услугам и работам.
Формулы расчета лимита кассы:
1. Для определения лимита остатка по объему поступлений наличных денежных средств. Компания учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
L = V/P x N, где:
• L – лимит остатка наличных денег в рублях;
• V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
• P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;
• N – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.
2. Для определения лимита остатка по объему выдачи наличных денежных средств. Компания учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
L = R/P x N, где:
• L – лимит остатка наличных денег в рублях;
• R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы;
• P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях;
• N – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы.
Расчет лимита кассы в 2020-2021 годах
Лимит остатка наличности в кассе — это максимально допустимая величина наличных де-нежных средств, которая может находиться в кассе на конец дня. Лимит остатка наличных денег устанавливается организацией самостоятельно (п. 2 Указания Банка России № 3210-У).
Лимит остатка кассы устанавливается распорядительным документом организации, напри-мер приказом (п. 2 Указания Банка России № 3210-У).
Ответом на вопрос: «Юридическое лицо обязано согласовать лимит остатка кассы с банком или с налоговиками?» будет «Нет», так как это не предусмотрено нормами действующего за-конодательства.
Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается в соответствии с Приложением к Указанию Банка России № 3210-У, согласно которому лимит остатка кассы предприятия определяется, исходя из объема полученных наличных денежных средств за проданные това-ры (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выданных наличных денежных средств (за исключением средств, выданных на оплату труда) за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней.
Вновь созданными организациями лимит остатка кассы определяется, исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денежных средств или ожидаемого объема выдач наличных денег за определенный период, но не превышающий 92-х рабочих дней (Приложение к Ука-занию Банка России № 3210-У).
Организация, имеющая обособленные подразделения, которые сдают наличные деньги в кассу компании, лимит остатка кассы устанавливает с учетом объема поступлений (выдач) наличных денег в обособленных подразделениях (п. 2 Указания Банка России № 3210-У).
Организации, имеющие обособленные подразделения, которые инкассируют выручку напря-мую на расчетный счет в банке, остаток лимита денег в кассе устанавливают отдельно по каждому обособленному подразделению (п. 2 Указания Банка России № 3210-У).
Расчет лимита остатка наличных денег в кассе в 2021 году производится аналогично поряд-ку, по которому лимит остатка наличных денег в кассе предприятия определяли в 2020 году, утвержденному Указанием Банка России № 3210-У.
Согласно п. 2 Указания Банка России № 3210-У организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, а также индивидуальные предприниматели лимит остатка наличных денег в кассе могут не устанавливать.
Хранение денег в кассе сверх установленного лимита разрешается только в дни выдачи зара-ботной платы, стипендий, выплат в фонд заработной платы, а также выплат социального ха-рактера, включая день получения наличных денежных средств в банке на указанные выплаты (п. 2 Указания Банка России № 3210-У).
В другие дни превышение организацией лимита остатка наличных денег в кассе не допуска-ется. Денежные средства сверх установленного лимита подлежат инкассации на расчетный счет компании (п. 2 Указаний Банка России № 3210-У).
Если лимит остатка кассы будет превышен, то компании грозит штраф (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
• на должностное лицо в размере от 4 000 рублей до 5 000 рублей;
• на организацию в размере от 40 000 рублей до 50 000 рублей.
Лимит кассы для малых предприятий в 2020-2021 годах
Субъектом малого предпринимательства в РФ относятся представители бизнеса со следующими критериями:
• среднесписочная численность от 16 до 100 человек;
• доходы за 2020 год не выше 800 млн. рублей;
• Если количество работников менее 16, а выручка за год до 120 млн. руб. – это микропредприятия.
Малые предприятия, в том числе ООО на УСН лимит кассы имеют право не устанавливать. Но сделать это нужно официально (п.2 Указания Банка России № 3210-У, Письмо ЦБ РФ № 29-1-1-6/9698).
Кроме того, случаются ситуации, когда ограничить наличные деньги все же придется.
Лимит кассы – это то максимальное количество наличных денег, которые можно держать в кассе. Наличку, сверх установленного лимита, подлежит отправлять на расчетный счет в банк. Исключение - день выплаты заработной платы, когда предел можно нарушать без последствий.
Однако для субъектов малого предпринимательства (СМП) сделаны послабления. Так как их денежный оборот сам по себе не велик, то и лимит кассы им не нужен. Однако если в компании уже существовал максимально допустимый предел, отказаться просо так от него не получится.
Чтобы хранить любую денежную сумму в кассе, нужно составить приказ, что всякие ограничения на наличку отменяются. Документ составляет руководитель.
В нем делается:
• ссылка на законодательство;
• прописывается, с какого момента снимаются ограничения;
• кто будет отвечать за наличные деньги.
Аналогичный приказ делается в ситуации, когда в середине года фирма получила статус СМП. С этого момента она имеет право отказаться от ограничений. Для этого издается вышеуказанный документ.
Указание Банка России № 3210-У отменяет кассовые лимиты для СМП, но и не запрещает им устанавливать такие ограничения, если этого требует их экономическая деятельность. Иными словами, малый бизнес может по собственному желанию ввести нормативы наличных средств.
Для этого руководитель создает приказ, в котором прописывает рассчитанный лимит.
Если СМП разработает кассовые ограничения, рассчитает их и закрепит посредством приказа, они буду обязательны для исполнения. То есть, излишки придется переводить на р/с.
Превышение нормы будет доступно только в следующих случаях:
1. Выдача заработка, премий, надбавок и прочее из кассы;
2. Выплата стипендий и пособий;
3. У банка не рабочий день (выходной, праздник), а компания пользовалась кассой в силу какой-то необходимости.
Во все прочие дни соблюдать нормы обязательно.
Существует два способа расчета остатка лимита кассы в 2020-2021 годах:
• на основе поступления наличных средств от продажи товаров (работ, услуг);
• на основе расхода наличных денег.
Для межбанковских дней действует свое ограничение. Их должно быть не больше 7. Исключение сделано для компаний, расположенных в такой местности, где затруднительно добраться до отделения банка. Либо его вообще нет. Тогда число дней продлевается до 14.
Если получились копейки, либо для вас удобнее хранить круглую сумму, то не возбраняется получившееся число округлять в любую сторону.
За превышение установленного ограничения предусмотрены меры административной ответственности.
Малому предприятию могут выставить сразу два штрафа:
• на саму организацию — от 40 000 до 50 000 рублей;
• на ответственного работника — от 4 000 до 5 000 рублей.
Нормы закреплены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и в п. 4 Письма ФНС № ЕД-4-2/13338. Обратите внимание на два важных условия:
1. При первичном нарушении кассовой дисциплины, в отношении СМП штраф может быть заменен предупреждением. Это закреплено в части 3 статьи 4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП.
2. Проступок имеет ограниченный срок — 2 месяца с момента совершения нарушения. То есть, если нарушение выявлено после двухмесячного срока, то штрафа не будет. Применение штрафных санкций не правомерно.
Повторимся, что СМП вправе вести кассовую дисциплину в упрощенном порядке. В таком случае, соблюдать лимит остатка кассы не нужно. Но, если ограничения были утверждены ранее, то либо отмените приказ, либо соблюдайте предельные значения.
Приказ о лимите кассы в 2020-2021 годах
Приказ об установлении лимита кассы – документ, который организации среднего и крупного размера должны составлять регулярно (временной промежуток они вправе определять самостоятельно, но обычно это происходит не реже 1 раза в год).
К этой бумаге полагается выпуск приложения с конкретными цифрами. К счастью, благодаря принятому Указанию Банка России №3210-У лимит кассы не обязаны соблюдать субъекты малого предпринимательства, в том числе микропредприятия и ИП (вне зависимости от выбранной формы налогообложения последних).
Если компания не подпадает под критерии малого предприятия (например, штат составляет более 100 человек или не выполняются другие условия типа объема годовой выручки), то определение и соблюдение лимита кассы для нее по-прежнему обязательно. Но оформляется бумага немного по-другому.
Время от времени компанию могут ждать проверки со стороны контролирующих органов.
В случае несоблюдения правил организацию и ее сотрудников ждет административное наказание в виде штрафов, которые регулируются ст. 15 КоАП РФ.
Причем если должностное лицо «отделается» 4-5 тыс. руб., то юридическое будет оштрафовано на 40-50 тыс. руб. за каждое нарушение.
Раньше лимиты в этой сфере регулировались Положением №343-П Банка России. Сейчас законное основание для этого поменялось, так что желательно переделать существующие приказы.
Для лучшего взаимодействия с контролирующим органом лучше ссылаться на Указание №3210-У или вовсе оформить приказ о снятии лимита кассы (если предприятие перешло в другой разряд).
Если раньше в компании был выпущен приказ об установлении лимита кассы, но в настоящее время оно перешло в разряд малых субъектов предпринимательской деятельности, то обязательно оформление заменяющих бумаг. Ими может быть приказ о лимите кассы другой формы либо приказ об отмене лимита кассы.
Согласно Указанию Банка России №3210-У все наличные деньги из кассы сверх установленного лимита, которые остаются в конце дня, подлежат хранению исключительно на банковских счетах.
Исключение в 2020-2021 годах могут составлять следующие случаи:
• Когда наличность нужна для выплаты заработной платы и других выплат сотрудникам (стипендии, социальные выплаты и т.д.). Причем эта наличность может находиться на территории организации не более 5 дней (согласно п. 6 упомянутых Указаний №3210-У).
• Выходные дни. В это время могут вестись приходно-расходные операции компании, а банк может быть закрыт. В этом случае допустимо превышение лимита кассы без последствий в виде штрафов.
• Случаи проведения проверок контролирующих органов на предприятии. Причем эти проверки должны напрямую касаться финансовой деятельности.
В правом верхнем углу либо в самом верху документа указывается полное наименование организации или фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
Потом следует заголовок «ПРИКАЗ об установлении лимита остатка кассы организации» с номером и датой. В основной части бумаги руководитель прописывает, на какие документы он ссылается. Обязательно также упоминание о том, какого числа устанавливается лимит.
Обычно бухгалтерия занимается оформлением этой бумаги и прописывает определенную периодичность: 1 раз в год, с каждым циклом отчетности.
Бывают случаи, когда ограничения на сохранение наличных денег требуют пересмотра. В этом случае законодательство допускает переиздание приказа любым числом учетного года.
Желательно уведомить об этом событии банк, с которым взаимодействует организация, так как сотрудники банка могут производить инкассацию по договоренности.
Также в приказе (в первом пункте) говорится о расчетах, произведенных в приложении. Последние зависят от расчетного периода. По закону это время не должно превышать 92 дня.
На бумаге отражается конкретная сумма, которая составляла выручку в этот период (либо плата, которая была выплачена сотрудникам, если расчеты основываются на этом показателе). Если расчетный период остался тот же, то в приказе это прописывается.
Во втором пункте приказа указывается материально ответственное лицо, которое в случае превышения лимита в конце рабочего дня обязано отнести все превышающие этот показатель денежные средства в банк и положить на расчетный счет организации.
Работник, взаимодействующий с наличными деньгами, должен соблюдать обязанности кассира, числиться на этой должности или совмещать с местом бухгалтера.
Если организация маленькая и операции, связанные с обращением наличных средств, осуществляет бухгалтер, то обязательно должен существовать приказ о возложении обязанностей кассира на бухгалтера. Это требование связано с требованиями учредительных документов банковских организаций, с которыми имеют дело юридические лица.
К приказу прикрепляется приложение о расчете остатка наличных денег в кассе за расчетный период. Расчёт остатка производится исходя из поступления средств за этот период или из выплаты заработной платы сотрудникам, вычисляется по формулам. Об этом обязательно нужна соответствующая пометка.
Таким образом, сумма самого лимита со временем, на которое он устанавливается, раскрывается в самом первом пункте, а завершают официальную бумагу подписи руководителя и главного бухгалтера.
Приказ является внутренним документом организации. Согласовывать его с банком или налоговыми органами не нужно (хотя и желательно, для того чтобы, например, не допустить незапланированного приезда инкассаторов).
Однако если он все же разработан и существует (даже со ссылкой на Положение №343-П Банка России и без приложения), то за несоблюдение правил относительно ограничений наличных средств, хранящихся в кассе, учреждение или лицо ждет административная ответственность в виде такой неприятности, как штраф.
Штраф за превышение лимита кассы в 2020-2021 годах
Превышение лимита кассы допускается:
- в дни выдачи зарплаты, стипендий и иных подобных выплат. Срок их выдачи устанавливается руководителем организации и не может превышать 5 рабочих дней;
- в выходные и нерабочие праздничные дни (в случае ведения деятельности в эти дни).
Превышение лимита кассы в иных случаях является административным нарушением и ведет к наложению штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 руб. до 50 000 руб. (ст.15.1 КоАП РФ).
Лимит кассы – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе. Наличные деньги сверх установленного лимита должны быть сданы в банк.
Лимит кассы в 2020-2021 годах определяется:
- руководителем организации;
- руководителем обособленного подразделения организации, если у этого обособленного подразделении открыт банковский счет;
- индивидуальным предпринимателем.
Положение ЦБ РФ №373-П предусматривает две формулы для расчета лимита кассы:
1. Если на момент расчета лимита предприятие получало выручку: Лимит кассы = Выручка за расчетный период / Расчетный период в рабочих днях * Интервал между днями сдачи наличности в банк в рабочих днях;
2. Если на момент расчета лимита предприятие не получало выручку: Лимит кассы = Объем выдач наличных денег за расчетный период / Расчетный период в рабочих днях * Интервал между днями получения наличных в банке в рабочих днях.
Расчетный период не может превышать 92 рабочих дня, интервалы сдачи/получения наличности не могут превышать 7 рабочих дней (14 рабочих дней для населенных пунктов, в которых отсутствуют банки).
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
