Если сотрудник организации попал в беду, добросовестный работодатель может ему помочь. Однако, выдавая материальную помощь, руководитель организации не должен забывать, что с этих средств уплачиваются взносы в социальные фонды и НДФЛ.
Конкретный размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от постигших работника трудностей и финансового состояния организации. Кроме того, порядок ее оказания может быть установлен в коллективном договоре.
Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли
Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это недопустимо.
При этом бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислена материальная помощь работнику организации.
Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы из суммы материальной помощи.
Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1
– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ и взносами "по травме" 69-1 (69-2, 69-3)
– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Выплату материальной помощи оформите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
Материальная помощь в составе прочих расходов
Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– начислена материальная помощь работнику организации;
Если помощь получает лицо, которое не является работником фирмы, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
