Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Налоговая нагрузка – показатель, на который ориентируется налоговая служба, принимая решение о проведении выездной налоговой проверки. Предприниматели могут сами рассчитывать этот показатель.
Рассмотрим в статье, что представляет собой налоговая нагрузка, для чего ее рассчитывать компаниям, какой ее должен быть уровень, а также о том, как снизить налог на страховые взносы в 2023 г. при применении упрощенной и патентной системы налогообложения.
Показатель налоговой нагрузки, как с ним правильно работать в 2023 г.
При выявлении налогоплательщиков для проведения проверки налоговые органы в первую очередь обращают внимание на налоговую нагрузку. Фактическое ее значение по конкретному плательщику налогов сравнивается со средним региональным уровнем, установленным на соответствующий календарный год. Фактическая нагрузка ниже средней расценивается как возможное свидетельство незаконного уклонения от уплаты налогов.
Кроме налоговых органов налоговую нагрузку учитывают также банки. Показатель рассматривается для двух целей – предоставления кредита и для контроля за незаконным «отмыванием» денег. Для выдачи кредита каждый банк ориентируется на свой предельный уровень налоговой нагрузки, а в целях контроля за соблюдением Закона 115-ФЗ используется рекомендованный Банком России минимум в размере 0,9% от поступлений по счету.
Налоговой нагрузкой называется доля, которую занимает сумма уплачиваемых в определенном периоде налогов в некоторой экономической базе в том же периоде. Налоговая нагрузка показывает, какое влияние на доходность и рентабельность бизнеса оказывает размер налоговых платежей.
При различных целях исчисления налоговой нагрузки в качестве экономической базы могут браться выручка с учетом или без учета НДС, доходы, прибыль или затраты, ожидаемый доход или прибыль.
Налоговая нагрузка по конкретному виду налога представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по данному налогу.
Самим налогоплательщикам налоговую нагрузку необходимо знать для анализа результатов деятельности, оценки риска проверки со стороны налогового органа, разработки прогнозов будущей деятельности.
В настоящее время есть несколько способов расчета налоговой нагрузки. В целях налогового анализа чаще всего используется расчет доли начисленного к уплате налога или нескольких налогов к размеру полученного за определенный период дохода.
Исходная информация для определения общей суммы налогов берется из налоговых деклараций, направленных в ФНС по итогам отчетных периодов. При этом не принимаются в расчет "ввозной" НДС; страховые взносы; налоги, уплаченные в качестве налогового агента, за исключением НДФЛ.
Выручка для исчисления налоговой нагрузки определяется по данным бухгалтерского учета, исключается НДС и акцизы. В объем выручки включаются доходы от реализации и прочие внереализационные доходы.
Чтобы упростить проведение расчетов можно использовать калькулятор налоговой нагрузки, размещенный на сайте ФНС. Калькулятор позволяет не только рассчитать свою налоговую нагрузку, но и сравнить ее со среднеотраслевыми значениями.
Для самостоятельной оценки риска проведения выездной налоговой проверки налогоплательщику необходимо рассчитать свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с соответствующим показателем по своему основному виду деятельности.
Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки впервые были утверждены приказом ФНС РФ в мае 2007 г. и обновляются каждый календарный год. Они отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика по конкретному ОКВЭД. При отсутствии в списке нужного значения необходимо проводить сравнение с показателем по отрасли, к которой относится вид деятельности компании. Информация об актуальных значениях налоговой нагрузки публикуется до 5 мая на официальном портале ФНС РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При выявлении значительных отклонений от данных уровней в невыгодном для налогоплательщика направлении следует проверить на наличие ошибок использовавшиеся при расчете данные и, если эти данные правильны, сформулировать для ИФНС аргументы, обосновывающие причины низкой налоговой нагрузки. В качестве причин могут выступать, например, неправильно определенный код вида деятельности, возникновение временных проблем с реализацией, рост затрат в связи с повышением цен поставщиками, направление средств на инвестирование в обновление парка оборудования, развитие сети продаж, освоение нового направления, образование товарных запасов, проведение экспортных операций. При низкой нагрузке по налогу на прибыль в пояснении для налогового органа можно указать также невысокую рентабельность из-за специфики бизнеса.
В качестве причин низкой налоговой нагрузки для банка могут быть названы перечисление части налогов с расчетного счета в другом банке, наличие переплаты по налогам в предыдущие периоды, использование налоговых льгот. К пояснению необходимо приложить копии подтверждающих документов – платежные поручения из других банков, справка по расчетам с бюджетом.
Представление налоговым органам объяснений в связи с уменьшением налоговой нагрузки является лишь закрепленным в Налоговом кодексе правом налогоплательщиков, а не обязанностью. Однако эксперты советуют пользоваться данным правом. Компания, которая представила доказательные факты и объяснения причин пониженной фискальной нагрузки ограждают себя от негативных последствий. Если же объяснений не было представлено либо они с точки зрения налоговой службы окажутся неубедительными, компания попадет в план выездных проверок.
При составлении пояснительной записки специалисты рекомендуют руководствоваться следующими советами:
- не приводить конкретных сроков увеличения выручки и улучшения ситуации с суммами начисленных налогов
- объяснения подкрепить подтверждающими документами, бухгалтерскими выписками и расчетами.
Во избежание возникновения у налоговой службы поводов провести дополнительную проверку необходимо, чтобы бухгалтеры регулярно занимались расчетами налоговой нагрузки, разрабатывали прогнозы по данному показателю.
Расчеты могут выявить не только слишком низкую, но и неоправданно высокую налоговую нагрузку. В таком случае необходимо пересмотреть финансовую политику. Можно использовать различные варианты. Основное правило – не применять незаконные способы.
Налоговую нагрузку на бизнес необходимо планировать на предстоящий год. Это даст возможность определить величину возможной оптимизации налогообложения в случае превышения спрогнозированным уровнем нагрузки среднеотраслевого значения.
Как уменьшить налоги на бизнес при использовании специальных налоговых режимов в 2023 г.
В 2023 году предприниматели, как и прежде, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов:
- при применении режима УСН с объектом обложения «доходы»;
- при применении патентной системы.
Предпринимателям на патенте и на УСН 6 % разрешается снизить налог не более чем на 50 %, а ИП без работников – на 100 %.
ИП обязаны перечислить взносы «за себя» в совокупной фиксированной сумме до 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 тыс. руб. в год – до 1 июля следующего года. Взносы по единому тарифу должны быть перечислены не позже 28 числа следующего месяца, «на травматизм» – не позднее 15 числа следующего месяца.
При применении УСН 6% единый налог или авансовый платеж по нему за конкретный период допустимо уменьшить на величину переведенных в бюджет взносов (в пределах начисленной суммы) в этом же периоде. Стоимость патента можно снизить на сумму взносов, перечисленных в течение того года, в котором действует патент.
В 2023 г. средства перечисляются в бюджет в составе Единого налогового платежа. И они будут находиться на едином налоговом счете до того момента, когда они будут списаны налоговиками в счет конкретных налогов или взносов. До тех пор, пока суммы на едином счете не распознают и не спишут как взносы, снизить налог ни при УСН 6%, ни при патентной системе невозможно.
Списание средств с Единого налогового счета в счет уплаченных взносов производится в следующие сроки:
- по взносам с заработной платы работников – при предоставлении РСВ или уведомления;
- по взносам ИП «за себя» не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Из этого вытекает следующее. Уменьшение налога на взносы с заработной платы работников возможно не раньше срока сдачи 4 раза в год РСВ до 25 апреля, июля, октября и января или сдачи уведомления 8 раз в год в срок до 25 числа месяца, следующего за текущим январем, февралем, апрелем, маем, июлем, августом, октябрем и ноябрем.
Уменьшить сумму налогов на личные взносы ИП получится не раньше 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
ИП нередко перечисляют взносы за себя досрочно. В этом случае им можно будет досрочно уменьшить налог при условии подачи заявления о зачете перечисленных средств единого налогового платежа в счет взносов «за себя».
Это заявление должно быть написано по утвержденной форме КНД 1150057 и может быть направлено в налоговую службу исключительно в электронной форме.
Чтобы уменьшить налог по ПСН подавать заявление не требуется.
Можно избрать другой способ действий – применить специальный сервис на сайте ФНС, имеющий раздел «Уплата фиксированных взносов». С его помощью можно перевести деньги и уменьшить налог по УСН или ПСН без подачи заявления.
Чтобы средства были зачтены, нужно, чтобы после перечисления взносов на едином налоговом счете имелось положительное сальдо в размере уменьшения налога.
Специалистами ФНС предлагается следующий путь – образовать на едином налоговом счете положительное сальдо и подать уведомление по форме КНД 1112021, не подавая заявление.
Предпринимателям, которые в 2023 г. перечисляют налоги и взносы по старым правилам, отдельными платежными поручениями, уведомление об исчисленных суммах и заявление о зачете подавать не надо. При этом величина уплаченных взносов должна быть большей или равной сумме уменьшения единого налога по УСН 6% или налога по ПСН. При условии соблюдения данного требования в платежном поручении по перечислению единого налога по УСН 6% или стоимости патента может быть указана уменьшенная на взносы сумма.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
