Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В 2023 г. стал шире перечень компаний, которым доступно применение налогового мониторинга. Одновременно в России начался переход к принципиально новой системе уплаты налогов и сборов.
О начавшихся с 2023 г. переменах, подготовке к ним компаний и трудностях, которые придется преодолевать нашему бизнесу, рассказано в этой нашей статье.
Налоговый мониторинг в 2023 г. и в ближайшем будущем
Налоговый мониторинг представляет собой форму налогового контроля, где вместо привычных проверок налоговой инспекции организуется взаимодействие в режиме онлайн посредством обеспечения удаленного доступа налоговых инспекторов к информационным системам и отчетности компании. В результате контроль налоговой инспекции за правильностью и своевременностью платежей в государственный бюджет ведется в режиме реального времени.
У компании появляется возможность оперативно согласовывать все вопросы налогообложения по уже совершенным и планируемым операциям.
Для компаний в налоговом мониторинге наиболее привлекательно то, что становится предсказуемой налоговая нагрузка, гарантируется оперативное общение с налоговым органом и можно получить качественный ответ при появлении любых вопросов по налогам.
Налоговые органы в течение всего периода мониторинга составляют мотивированное мнение, но об этом при возникновении потребности может попросить и сама компания. Налоговый орган должен дать его за 30 дней, в исключительных случаях – за два месяца.
В случае несогласия компании с мотивированным мнением проводится процедура взаимного согласования с участием лучших специалистов инспекции и представителей компании.
Налоговый орган имеет право провести выездную проверку в компании, которая не исполняет мотивированное мнение.
Налоговый мониторинг допускает проведение инспекторами встречных проверок.
При возникновении нарушения вследствие действий компании в соответствии с мотивированным мнением налогового органа, компания не получит штрафов, если будет установлено, что мотивированное мнение сформировано не на базе искаженной информации.
Налоговый мониторинг не может проводиться в отношении только отдельных налогов.
При отсутствии заявления об отказе от налогового мониторинга он автоматически продлевается еще на 2 года.
Мониторинг проводится за календарный год с 1 января по 31 декабря и должен быть завершен налоговой инспекцией до 1 октября следующего года.
В 2023 г. применение режима налогового мониторинга стало обязательным для отдельных видов компаний. К их числу, в частности, относятся компании, участвующие в соглашениях о защите и поощрении капитальных вложений, которым для перехода на налоговый мониторинг дали три ближайших года.
Любые другие компании, соответствующие установленным предельным значениям критериев, по собственному желанию имеют право начать использовать данный вариант взаимодействия с налоговыми органами. Доступ к налоговому мониторингу в 2023 г. открыт компаниям, имеющим доход от миллиарда рублей, сумму уплаченных налогов за год от ста миллионов рублей и активы стоимостью от миллиарда рублей. В 2023 г. в числе присоединившихся к налоговому мониторингу – свыше 60 компаний среднего бизнеса.
Режим налогового мониторинга предполагает, что ФНС РФ следит не только за правильностью расчета налогов и взносов, но и за фактическими затратами, по которым намечается оказание государственной поддержки.
В соответствии с подготовленными Министерством развития Востока поправками в НК должен быть упрощен переход на налоговый мониторинг для резидентов территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Можно сделать вывод, что наметилась тенденция перевода на налоговый мониторинг компаний, получающих государственную поддержку в различных формах и налоговые льготы.
Для перехода на налоговый мониторинг большое значение имеет выбор способа передачи информации в налоговые органы. На сегодня возможны 3 варианта – открытие компанией прямого доступа к собственной системе, подключение специальной платформы – витрины данных – в качестве промежуточного звена между компанией и налоговой службой и передача данных через оператора ТКС. Последний вариант с 2024 г. применять будет запрещено. Отказ от использования этого способа связан с тем, что он требует значительных затрат времени и денег, имеет низкий уровень безопасности передачи сведений и скорости обмена информацией.
Пока самым популярным у бизнеса является второй способ. Компания показывает на витрине декларации и регистры, а инспекторы проверяют отчетность и направляют компании мотивированное мнение, руководствуясь которым компания уменьшает риск получить доначисления и штрафы. Витрины дают возможность компании знакомить налоговые органы только с той информацией, которую они запрашивают.
Витрину данных крупные компании, обладающие соответствующими финансовыми и кадровыми ресурсами, могут развернуть на своих серверах. Для менее мощных компаний альтернативами могут быть развертывание витрины в облаке провайдера или использование готового решения по модели подписки.
Для перехода на налоговый мониторинг нужно подать в налоговую инспекцию заявление.
Оно должно быть направлено в срок не позднее 1 сентября года, предшествующего переходу на налоговый мониторинг.
К заявлению прилагается пакет документов, включающий:
- регламент информационного взаимодействия;
-сведения о физических и юридических лицах, у которых доля прямого или косвенного участия в компании превышает 25%;
- учетную политику для целей налогообложения за календарный год, в котором подано заявление на проведение налогового мониторинга, где описан порядок отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета расходов и доходов, налоговой базы и объектов налогообложения, а также сведения о регистрах бухгалтерского и налогового учета;
-внутренние документы, которые определяют функционирование системы внутреннего контроля.
В подготовке этих документов участвует налоговая инспекция, с которой надо все согласовывать.
Очень важный и объемный документ - сведения о системе внутреннего контроля компании. К его составлению привлекаются аудиторы. Для переходящих на налоговый мониторинг компаний проведение аудита является обязательным.
Основная трудность налогового мониторинга для компании состоит в строгом соблюдении его требований. Если этого не делать, налоговый мониторинг прекратят проводить досрочно. Основания могут быть следующие:
- систематическое (два и более раз) нарушение правил представления пояснений и документов.
Компания может по своей инициативе отказаться от продолжения проведения налогового мониторинга путем уведомления о своем желании налогового органа в срок до 1 декабря года, за который проводится налоговый мониторинг.
Для компании вместо налогового мониторинга удобным способом снизить налоговые риски может стать системный комплексный аудит на постоянной основе со страховкой от налоговых претензий.
О предстоящих переменах, путях и проблемах подготовки к ним российских компаний
С 2024 г. обязательным условием перехода на налоговый мониторинг станет прямое подключение АИС «Налог-3» к информационной системе компании.
Начиная с 2024 г. у сотрудников налоговых органов должна быть возможность получать все те данные, которые сейчас размещаются на витрине или направляются в учетную систему, в полном объеме на своем компьютере в системе АИС «Налог-3».
Вместо сдачи деклараций и пакета регистров для подтверждения их данных компаниям скоро надо будет предоставлять стандартные файлы налогового аудита, которые являются срезом учетной системы относительно конкретного налога и содержат полную аналитику по всем операциям, событиям, проводкам, документам и др. Это очень большой массив информации, которая не сгруппирована в декларацию, а является слепком с учетной системы.
В России, таким образом, начинается переход к уведомительному налогообложению, при котором не выясняется, сколько компания уплатила, а ее ставят перед фактом, сколько она должна уплатить.
Такой порядок уже применяется при начислении транспортного и земельного налога, а с 2023 г. – также налога на имущество предприятий, начисляемого по кадастровой стоимости.
Для подготовки к намеченным ФНС масштабным изменениям компаниям необходимо:
- существенно модернизировать свою ИТ-систему;
- в целях интеграции своей ИСО с АИС «Налог – 3» вместо витрины данных организовать информационный хаб, который сможет автоматически с определенной периодичностью выводить информацию из всех ИТ-систем компании после каждого закрытия бухгалтерского и налогового периодов;
- автоматизировать систему внутреннего контроля, которую будет проверять на работоспособность и эффективность налоговый орган;
- постепенно смещать функции бухгалтерии с отражения фактически проведенных операций в сторону осуществления анализа рисков операций до их совершения.
Компаниям следует быть готовыми к тому, что исчисление налогов и сборов целиком перейдет к налоговым органам и будет полностью автоматизированным, а вместо контроля за правильностью расчета и уплаты налогов ФНС будет следить за правильностью отражения операций для целей налогообложения и своевременностью уплаты.
В условиях сегодняшнего сворачивания иностранными ИТ-компаниями своих облачных решений и сервисов российскому бизнесу, применяющему налоговый мониторинг, вероятно, придется столкнуться с проблемами в связи с невозможностью использовать программные решения, завязанные на зарубежных поставщиков.
Для перестройки информационной системы под требования налоговиков компаниям нужны дополнительные инвестиции. Компаниям, которые хотят начать использовать налоговый мониторинг, тоже не просто из-за того, что надо обосновать свои расходы. Выгоды применения налогового мониторинга не прозрачны и не имеют цифрового выражения. В то же время расходы увеличиваются, и обосновать это перед акционерами очень нелегко.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
