Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
1. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте   Контакты Контакты   Загадки Загадки   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Нормы командировочных расходов в 2020-2021 годах

Нормы командировочных расходов в 2020-2021 годах

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Командировочные расходы в 2020-2021 году

Вернуться назад на Командировочные расходы в 2020-2021 году
Не забываем поделиться:


Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (выплачивать суточные).

Абзацем вторым этой статьи установлено, что порядок и размеры выплаты суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, организации, если она не относится к числу бюджетных, предоставлено право самой устанавливать размер фактически выплачиваемых ее сотрудникам суточных.

Это правило имеет важное значение не только применительно к отношениям между организацией и ее работникам, но и для определения обязанностей фирмы в сфере обязательных платежей.

Теперь рассмотрим вопрос о нормировании суточных применительно к отдельным отношениям по уплате налогов и взносов на социальное страхование.

В соответствии с Федеральным законом N 216-ФЗ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Такие изменения внесены в статью 217 НК РФ.

Напомним, до вступления в силу указанных положений Федерального закона N 216-ФЗ суды последовательно указывали, что НДФЛ не облагалась вся сумма суточных, выплачиваемых в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом фирмы. Такой вывод содержится, например, в решении Высшего Арбитражного Суда РФ N 16141/04, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа N Ф08-4842/2007-1877А, ФАС Северо-Западного округа N А56-53705.

Тем не менее, налоговые органы и Минфин России не соглашались с позицией судей (письмо Минфина РФ N 03-04-06-02/28). Чиновники, необоснованно, на наш взгляд, указывали, что не облагаемыми НДФЛ являлись лишь суммы суточных, которые не превышали лимитов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации N 93 для целей налогообложения прибыли.

В связи с этим работодателям приходилось и, возможно, еще придется (при проверках прошлых периодов) отстаивать свое право не удерживать НДФЛ с предусмотренных внутренними документами компаний суточных в судах.

Согласно статье 238 НК РФ при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы в 2020-2021 годах не подлежат налогообложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговое законодательство не устанавливает специальных норм не подлежащих обложению суточных для единого социального налога, не предписывает руководствоваться при решении этого вопроса нормами суточных для целей НДФЛ или налога на прибыль.

В связи с этим и в настоящее время не утрачивает свою актуальность вывод, сделанный в пункте 6 информационного письма Президиума ВАС РФ N 106. В этом пункте говорится, что суммы суточных в пределах, установленных внутренними документами организации, не облагаются ЕСН. Этот вывод подтверждается также, например, постановлением ФАС Московского округа N КА-А41/13885-06.

"Правило для ЕСН" следует распространить и на обложение суточных пенсионными взносами и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, согласно статье 10 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном – ФЗ страховании в РФ" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Таким образом, суммы, не облагаемые ЕСН (в данном случае - суточные в установленных самой организацией размерах), не облагаются и пенсионными вносами.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

В свою очередь, согласно пункту 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ N 765 , взносы на страхование от НС и ПЗ не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством РФ. Поскольку эти нормы устанавливаются негосударственными организациями самостоятельно (статья 168 ТК РФ), взносами в ФСС РФ не облагаются суточные в пределах, установленных внутренними документами фирм. Этот вывод подтверждается и судебной практикой (постановления ФАС Поволжского округа от N А55-18912/06, ФАС Дальневосточного округа N Ф03-А80/07-2/1837).

Неприятным налоговым последствием установления справедливых суточных является то, что вне зависимости от реального размера возмещения прибыль суточные уменьшают лишь в пределах норм, установленных постановлением N 93 (см. подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Применительно к командировке внутри страны такая норма составляет лишь 100 рублей. При этом отметим, что невозможность учета сверхнормативных суточных при определении базы по налогу на прибыль - дополнительное основание не облагать эти выплаты ЕСН (пункт 3 статьи 236 НК РФ) и взносами на ОПС (см. также письмо УФНС России по г. Москве N 21-11/062098@).

Таким образом в настоящее время суточные не облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ в пределах норм, определяемых внутренними документами небюджетной организации.

В доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Прибыль расходы на суточные уменьшают в пределах, указанных в постановлении N 93.

темы

документ Кассовая книга 2020
документ Кассовые операции 2020
документ Клевета 2020
документ Коллективный договор 2020
документ Командировка 2020

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:




Загадки



посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

важное

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!



Введение ковидных паспортов в 2021 году

Изменения для владельцев банковских карт в 2021 году

Новый порядок ведения кассовых операций с 2021 года
Электронные кошельки стали прозрачны для ФНС, как обезопасить себя
Новые налоги с 2021 года
Рост процентов по вкладам в 2021 году
Прогноз курса доллара на 2021 год
35 банков обанкротятся в 2021 году
Кого следующего затронет прогрессивная шкала НДФЛ
Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Прогноз курса евро на 2021 год
Что будет с рублем, если доллар рухнет
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2021 года
700% прибыли при безрисковых вложениях



©2009-2021 Центр управления финансами.