Продавец или исполнитель, получив от покупателя аванс, должен составить счет-фактуру. Это требование распространяется на любые авансы, которые поступают продавцам в счет оплаты предстоящих поставок.
Выписать счет-фактуру на аванс продавцу следует в течение пяти рабочих дней после получения предоплаты на расчетный счет, в кассу, либо аванса в неденежной форме. Если последний пятый день выпадет на выходной или праздник, то срок выписки разрешено продлить до ближайшего следующего за ним рабочего дня.
К сведению всех бухгалтеров: в 2021 году стало больше операций, которые не облагаются НДС. Инспекторы будут следить за товарами из ЕАЭС по электронным счетам-фактурам.
Поскольку спецрежимники плательщиками НДС не являются, то у них нет обязанности выставлять счета-фактуры при получении авансов.
Что касается плательщиков налога, то они могут не выписывать счет-фактуру на аванс в следующих случаях:
• период изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК). Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства № 468;
• которые не облагаются НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (ст. 146, 149, 164 НК).
Независимо от того, что оплатил покупатель, счета-фактуры на авансы не составляют продавцы, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 НК.
Главбухи следят, чтобы сотрудники проверяли все реквизиты в счетах фактурах партнеров. Ведь иначе возникают сложности с вычетами НДС. Но документ может только внешне быть безупречным. Узнайте, на что обращают внимание инспекторы на проверках и что им кажется подозрительным.
Если предоплата и отгрузка происходят в одном налоговом периоде и разница между этими двумя событиями не превышает пять календарных дней, счет-фактуру можно не составлять. Минфин уже давно озвучил свое мнение по данному вопросу в письмах № 03-07-08/28182, № 03-07-14/65759. Однако налоговики не соглашались с ним. Но на сайте налоговой службы появилась информация, где они поддержали позицию Минфина.
Все продавцы — плательщики НДС обязаны регистрировать счета-фактуры на суммы полученных авансов в книге продаж. Заполняйте все графы книги продаж, кроме граф 14, 16 и 19.
Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, выделенную в этом документе. Для этого полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.
Чтобы зарегистрировать счет-фактуру, необходимо соблюдать определенные условия:
• документ не должен содержать критичных ошибок (к критичным можно отнести, например, ошибки, мешающие идентифицировать стороны сделки, или отсутствие реквизитов платежки в авансовом счет-фактуре и т.д.);
• в договоре поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) должно быть прописано условие о предоплате.
Общие правила по заполнению счетов-фактур, в том числе и авансовых, прописаны в постановлении Правительства № 1137.
Оформить документ можно либо на бумаге, либо в электронном виде. Во втором случае обе стороны сделки должны быть оснащены соответствующими техническими средствами, чтобы отправить документ, принять его и отразить в учете. Актуальный формат электронного документа утвержден приказом ФНС № ММВ-7-15/820, применяют в 2021 году.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Бумажный счет-фактуру можно заполнить вручную (такой способ в настоящее время встречается все реже) и на компьютере. Допускается и комбинированное заполнение.
Если лицо, занимающееся выпиской счетов-фактур на аванс, допустит критичную ошибку, то потребуется составить еще один – исправленный документ. Когда ошибка не мешает покупателю заявлять вычет по налогу, заменять исходный документ не обязательно.
Составляя счет-фактуру на аванс в 2021 году, нужно заполнить следующие данные:
• номер и дату составления счета-фактуры (строка 1);
• сведения о продавце и покупателе – наименование, адрес, ИНН и КПП (строки 2-2б, 6-6б);
• реквизиты платежного документа, на основании которого был перечислен аванс (строка 5). Если платежных документов было несколько в течение суток, то указываются реквизиты каждого. При получении аванса в неденежной форме (в случае бартера), строка 5 прочеркивается;
• наименование валюты (строка 7);
• наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (графа 1). Также можно дать ссылку на договор, в рамках которого поступил аванс и будет происходить отгрузка;
• сумму предоплаты (графа 9);
• расчетную ставку налога — 20/120 или 10/110 (графа 7). Часто возникают сложности, когда отгрузка продукции будет происходить по двум разным ставкам – 10% и 20%. Если условия договора позволяют разграничить аванс по каждой группе товаров (работ, услуг), то в счет-фактуру вносятся отдельные позиции и для каждой указывают свою ставку. В противном случае для всего полученного аванса надо будет отразить ставку 20/120.
• сумму НДС исходя из расчетной ставки (графа 8).
В строках с информацией о грузоотправителе (3), грузополучателе (4), идентификаторе госконтракта, договора (соглашения) (8), а также графах 1а-6, 10 и 11 ставят про.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
