Штрафы и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд больше не уплачиваются - так же как и сами страховые суммы, перечислять их нужно на счёт территориальной ИФНС. Разъяснения о порядке перечисления и уплаты теперь дают Минфин и ФНС - на эти органы возложена обязанность информировать плательщиков о вопросах применения законодательства.
В НК РФ введена новая глава 34, согласно которой Налоговая служба контролирует уплату отчислений на:
• ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• ОМС (обязательное медицинское страхование);
• социальное страхование в связи с материнством.
Исключением остались отчисления на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве), их по-прежнему администрирует ФСС.
Величина штрафов по страховым взносам в 2017 году
Просрочка уплаты страховых взносов в 2017 году влечёт штраф, кроме того, за намеренную неуплату компанию оштрафуют в двойном размере. За несвоевременную сдачу отчётности также придётся дополнительно платить.
Штрафы грозят в следующих случаях:
• неуплата начисленных сумм, грубые нарушения в учёте доходов и расходов, которые повлекли занижение расчётной базы — 20% от не уплаченной суммы (пункт 3 ст. 120 НК РФ, пункт 1 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ);
• умышленная неуплата и занижение базы — 40% от суммы (пункт 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ);
• непредставление в положенный срок расчёта по страховым взносам — 5% не уплаченных вовремя сумм, подлежащих уплате по расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1 ст. 119 НК РФ) плюс штраф от 300 до 500 рублей за нарушение сроков сдачи расчёта по статье 15.5 КоАП РФ;
• подача расчёта в бумажном виде вместо электронного — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Электронный расчёт сдают компании с численностью сотрудников более 100 человек;
• несвоевременная сдача СЗВ-М или подача недостоверных (неполных) сведений — 500 рублей за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Закона N 27-ФЗ). Для больших компаний сумма окажется существенной;
• подача СЗВ-М в бумажном виде вместо электронного - 1000 рублей (ст. 17 Закона N 27-ФЗ). Электронно сдают СЗВ-М организации, в которых трудится больше 25 человек;
• непредставление, в том числе в установленный срок, сведений в ПФР или их представление в неполном (искаженном) виде — от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
• несдача расчёта 4-ФСС — 5% суммы отчислений на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ) плюс штраф от 300 до 500 рублей за нарушение сроков сдачи 4-ФСС по статье 15.33 КоАП РФ;
• подача расчёта 4-ФСС в бумажном виде вместо электронного — 200 рублей (пункт 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).
Как рассчитать пени по страховым взносам – формула
Кроме штрафов, за каждый календарный день опоздания с уплатой начисляются пени.
Пени по страховым взносам в 2016 году рассчитывались также, как и в новом 2017. Однако при расчёте в 2017 году есть одна особенность: ставка рефинансирования понижена начиная с 27 марта 2017 года с 10% до 9,75%. Поэтому если период задолженности захватывает время до и после этой даты, то при подсчёте используются разные ставки. Как это происходит, покажем ниже на примере.
Напомним, что пеня за неуплату страховых взносов в ПФР больше не уплачивается и перечислять её нужно на новые КБК в ФНС.
Расчёт пени по страховым взносам на примере
Приведём пример: ООО "Компромисс" согласно установленным срокам должно было перечислить в ИФНС за февраль общую сумму в 98 560 руб. до 15 марта 2017 года. Заплатила их компания 17 апреля 2017. Рассчитаем отдельно суммы пеней для каждого вида страховых отчислений, если из 98 560 руб. ООО "Компромисс" должно:
• 65 230 руб. на ОПС;
• 20 460 руб. на ОМС;
• 12 870 руб. на ВНиМ (нетрудоспособность в связи с материнством).
Учтём при этом, что до 27 марта 2017 ставка рефинансирования составляла 10%, а после этой даты - 9,75%. Общее количество дней просрочки для ООО "Компромисс" составит 32 (с 16.03.2017 по 16.04.2017). День уплаты - не в счёт. Из 32 дней 11 приходится на период до повышения ставки (с 16.03.2017 по 26.03.2017) и рассчитываются по значению 10%, за оставшийся 21 день просрочки считать нужно по ставке 9,75%.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• За просрочку отчислений на ОПС ООО "Компромисс" в общей сумме заплатит 684 руб. 37 коп.
• На ОМС - 214 руб. 66 коп.
• на ВНиМ - 135 руб. 3 коп.
Вся сумма за несвоевременную уплату 98 560 рублей за февраль для ООО "Компромисс": 684,37 + 214,66 +135,03 = 1 034 рубля 06 копеек.
Проводки по пеням по страховым взносам бухгалтер отражает:
• на дату расчёта пеней (она отражена в справке-расчёте), если компания начисляет их самостоятельно;
• на дату вступления в силу решения проверяющего органа, если суммы начислены по итогам проверки.
Пени по страховым взносам проводки отражают по дебету и кредиту следующих счетов:
Отражение операции в бухгалтерском учёте
Дебет счёта
Кредит счёта
Начислены пени по страховым взносам - проводка
99
69
Уплачены пени по страховым взносам - проводка
69
51
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта, которая утверждена Приказом Минфина РФ N 94н, гласит, что для отражения операций по начислению допустимо использовать счёт 99 в корреспонденции со счётом 69, а при уплате - счёт 69 и счёт 51.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
