Согласно части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ, предприятие обязано выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс РФ обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу).
Максимальный размер аванса законом не указан. Однако в письме № 22-2-709 Минздравсоцразвития России приходит к выводу: поскольку выплата зарплаты предусмотрена не реже чем два раза в месяц, то начислять ее за каждые полмесяца нужно приблизительно в равных суммах (без учета премиальных выплат).
Выплата зарплаты один раз в месяц - это нарушение трудового законодательства. За это трудовая инспекция может привлечь организацию к ответственности. Выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца - это не право, а обязанность организации. Нельзя выплачивать зарплату сотрудникам один раз в месяц, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком.
Статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлены штрафы за нарушение трудового законодательства (в т. ч. правил выдачи зарплаты) в отношении:
• организации - в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
• должностных лиц организации (например, руководителя) - в размере от 1000 до 5000 рублей (повторное нарушение влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет).
Помимо этого, ситуация, когда организация выплачивает зарплату реже, чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, компания, которая выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты.
Поэтому, в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ, за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию.
Размер и сроки выдачи аванса закрепляются в локальных документах организации:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• правилах трудового распорядка;
• коллективном или трудовых договорах.
Выдачу аванса надлежит оформлять теми же документами, что и выплату окончательного расчета по зарплате.
Перечень документов, которые надлежит оформить при выплате аванса, зависит от того, каким способом его выдали:
• наличными деньгами;
• перечислением на счет сотрудника в банке;
• выдачей в натуральной форме.
При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 составлять не нужно. Данная форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц. Аванс же выплачивают только за часть месяца. Оттого выдачу аванса наличными деньгами надо оформить ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.
Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99).
Отражение выплаты аванса в бухучете зависит от способа его выдачи.
При выплате аванса наличными деньгами применяется проводка:
Дебет 70 Кредит 50 - выплачен аванс из кассы.
При перечислении аванса на счет сотрудника в банке используются проводки:
Дебет 76 Кредит 51 - переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;
Дебет 70 Кредит 76 - перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.
При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника используется проводка:
При выдаче аванса готовой продукцией или товарами применяются следующие проводки:
Дебет 70 Кредит 90-1 - отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;
Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23) - списана стоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС (если организация платит НДС при реализации товаров, работ, услуг).
Передача прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отражается так:
Дебет 70 Кредит 91-1 - отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;
Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21...) - списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС - начислен НДС (если организация платит НДС при реализации товаров, работ, услуг);
Дебет 02 Кредит 01 - списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).
Нет необходимости при выдаче аванса начислять, удерживать и уплачивать какие-либо зарплатные налоги и взносы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, НДФЛ следует рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы. Этот налог следует удержать в момент выплаты сотруднику дохода.
Датой получения дохода в виде зарплаты признается:
• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ удерживать не нужно.
Не нужно также рассчитывать с авансов взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Объясняется это тем, что страховые взносы начисляются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний необходимо рассчитывать с начисленной зарплаты, а аванс - это только часть зарплаты. При его выплате начисление зарплаты не происходит.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
