Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году. В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2017 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.
Категория страхователя
Коды ОКВЭД
Тариф для расчета страховых взносов
ПФР
ФСС
ФФОМС
Организации (ИП) на УСН, которые ведут льготируемый вид деятельности (доход от которого - не менее 70% в общем объеме дохода, но не более 79 млн. рублей за год).
13
14
15
16 и другие.
20
0
0
Аптечные организации (в том числе – ИП), которые имеют лицензию на ведение фармацевтической деятельности (на ЕНВД).
46.18.1
46.46.1
47.73
20
0
0
ИП, работающие на ПСН (в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентном виде деятельности).
31.0
74.20
75.0
96.01
96.02 и другие
20
0
0
Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)
37
86
87
88
93 и др.
20
0
0
Благотворительные организации, применяющие УСН
64.9
88.10
20
0
0
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий
62
63
8
2
4
Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям
72
8
2
4
Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности
65.20
79.1
94.99
62.0
63.1
63.11.1 и другие.
8
2
4
Плательщики взносов, которые делают выплаты (вознаграждения) членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (есть исключения), в отношении этих выплат
50
0
0
0
Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково»
72.1
14
0
0
Плательщики взносов, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)
Любые коды ОКВЭД, кроме:
05
06
07
08
09.1
71.12.3
6
1,5
0,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории
6
1,5
0,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»
Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток
6
1,5
0,1
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году
Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2017 году
Пониженные тарифы по страховым взносам сохранились и в 2017 году. При этом администрировать страховые взносы теперь будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.
После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.
Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году указываются в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам.
К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны заполнять:
• ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
• организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.
Налоговая инспекция, проводя камеральную проверку по предоставленным расчетам, может потребовать у ИП или организации следующее:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Предоставить документы.
2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.
Какие документы интересуют налоговых инспекторов?
Отметим, что применение в 2017 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.
Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.
Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.
Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).
На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:
• в электронном виде;
• на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).
Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.
Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/189. В 2017 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.
В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2017 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.
Детальнее о документах, которые подтверждают право применения пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году, в виде таблицы:
Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносов
ИП и организации, применяющие пониженные тарифы
Подтверждающие документы
Основание в законодательстве
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)
копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)
копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона № 116-ФЗ
Индивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в Крыму
Свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму. Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России № 858
Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта Владивосток
Свидетельство резидента свободного порта «Владивосток». Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России № 163
Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)
выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);
расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
п. 5 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере
Расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов
п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России № 5071-19
Организации – участники проекта «Сколково»
Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»
Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2017 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды
п. 9 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)
выписка из РМРС о регистрации судна;
состав экипажа судна.
подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ
Индивидуальные предприниматели и организации, занятые аптечной деятельностью, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД
Документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельность
подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закона № 323-ФЗ
Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и по учредительным документам ведут деятельность в области:
социального обслуживания населения;
научных исследований и разработок;
образования;
здравоохранения;
культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);
массового спорта (кроме профессионального).
Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.
Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста
п. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, которые применяют УСН
Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста
п. 8 ст. 427 НК РФ
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
бюджетным или автономным научным учреждениям;
бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.
Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
