Все премии в 2018 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.
Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:
• Разовая;
• Ежемесячная;
• Ежеквартальная;
• Ежегодная.
Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.
Сотрудник обязан заплатить НДФЛ с каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан НДФЛ, то любая премия попадет в отчет.
Отражать такие выплаты нужно в разделе 2 формы 6-НДФЛ, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные в 6-НДФЛ заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть премии или нет.
Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.
Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2018 года – 31.05.2018 года.
В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы.
Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:
• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и премия;
• Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
• Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
• Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ с зарплаты и премии.
Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячную премию следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:
• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
• Строка 110 – фактическая дата дня выплаты премии;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с премии;
• Строка 130 –сумма ежемесячной премии;
• Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ с премии.
Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячной премии.
Для ежеквартальных и годовых премий действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ для таких производственных премий заполняется без привязки к периоду, за который начислены премии:
• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные премии, например, за выполнение определенной работы сотрудником.
В этом случае порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, будет следующим:
• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
Есть премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям.
В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
Производственные премии, выплаченные за период более одного месяца, а также разовые и непроизводственные премии не могут быть показаны одной строкой с данными о НДФЛ по заработной плате, поскольку чаще всего эти даты не совпадают.
Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов премий.
Отличие хотя бы в одной дате – дает основание для заполнения отдельного блока строк в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
Если ежемесячная премия выплачена отдельно от заработной платы (в другой день), то в разделе 2 формы 6-НФДЛ отразить такую премию необходимо отдельным блоком данных. Подробнее о порядке заполнения раздела 2 в этом случае смотрите в примере 2 данной статьи.
Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии. Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца. Поэтому строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.
НДФЛ с премий должен быть удержан работодателем в обычном порядке – в момент фактической выплаты и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Вид премии
Дата фактического получения дохода
Дата удержания налога
Дата перечисления
Ежемесячная
Последний день месяца, за который начислена премия
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
